Det nye NHR-regimet i 2024: En omfattende oversikt

Introduksjon til NHR-regimet

Portugals skatteregime for ikke-vante bosatt (NHR) har lenge vært et populært valg for enkeltpersoner som ønsker å dra nytte av gunstige skatteinsentiver. Den siste utviklingen har imidlertid ført til betydelige endringer i regimet, og det portugisiske parlamentet har snart godkjent slutten av NHR-regimet.

Slutten på NHR-regimet

Med virkning fra 1. januar 2024 vil NHR-regimet ikke lenger være tilgjengelig for nye innbyggere. Dette betyr at personer som ikke er registrert som NHR-bosatte før denne datoen, ikke lenger vil være kvalifisert for regimet. Det er imidlertid viktig å merke seg at det eksisterende NHR-regimet vil fortsette å gjelde for personer registrert som NHR-bosatte til slutten av de ti årene som er fastsatt i loven.

Bestefarsordning for eksisterende NHR-beboere

En bestefarregel er implementert for å beskytte individer som allerede er registrert som NHR-beboere. Anta at du er offisielt registrert som skattemessig bosatt i Portugal og har søkt om NHR før 31. desember 2023. I så fall vil du fortsette å nyte godt av fordelene med det eksisterende NHR-regimet til slutten av de ti årene. For eksempel, hvis du registrerte deg som NHR-bosatt i 2020, vil du være upåvirket av slutten av NHR-regimet og kan fortsette å bruke de eksisterende NHR-reglene frem til 31. desember 2029.

Spesielt bestefarsregime for nye ankomster

For personer som oppfyller følgende kriterier, er det en spesiell NHR-bestemmelsesregel på plass, dvs. at de kan sikre NHR-status under gamle regler ved å søke om nevnte status frem til 31. desember 2024:

• Å ha en lovgivende arbeidsavtale eller utplasseringsavtale signert innen 31. desember 2023 for å jobbe i Portugal.
• Å ha en leieavtale eller annen avtale som gir bruk eller besittelse av eiendom i Portugal inngått før 10. oktober 2023.
• Å ha en reservasjons- eller gjeldskontrakt for eiendomserverv i Portugal inngått før 10. oktober 2023.
• Registrering av forsørgere ved en portugisisk utdanningsinstitusjon innen 10. oktober 2023.
• Å ha gyldig oppholdsvisum eller oppholdstillatelse innen 31. desember 2023.
• Igangsetting av prosedyre for innvilgelse av oppholdsvisum eller oppholdstillatelse innen 31. desember 2023, i henhold til gjeldende immigrasjonslovgivning.

Det er viktig å merke seg at denne spesielle bestefarregelen også gjelder for personer som er medlemmer av husstanden til skattytere som omfattes av vilkårene nevnt ovenfor. Tenk deg for eksempel at du har en gjeldsavtale med et portugisisk selskap for å begynne å jobbe i Portugal i 2024. I så fall kan du registrere deg som skattemessig bosatt under NHR-regimet og dra nytte av den spesielle bestefarregelen.

The New NHR (aka NHR 2.0): Skatteincentiv for vitenskapelig forskning og innovasjon

I tillegg til endringene i NHR-regimet, er det innført et nytt skatteinsentiv for vitenskapelig forskning og innovasjon for personer som flytter til Portugal fra 1. januar 2024 og utover. For å være kvalifisert for dette insentivet, må enkeltpersoner oppfylle ett av kriteriene nedenfor:

1. Ha en stilling eller utføre annen aktivitet som skattemessig bosatt i Autonome regioner på Madeira og Azorene under vilkår som skal defineres ved regionalt dekret.
2. Undervisning i høyere utdanning og vitenskapelig forskning, inkludert vitenskapelig ansettelse i enheter, strukturer og nettverk innenfor det nasjonale vitenskaps- og teknologisystemet, samt jobber og medlemmer av styrende organer i enheter anerkjent som teknologi- og innovasjonssentre.
3. Kvalifiserte jobber og medlemmer av de styrende organene til enheter faller innenfor rammen av kontraktuelle fordeler mot produktive investeringer, som definert i kapittel II i den portugisiske investeringsskatteloven.
4. Høyt kvalifiserte yrker, som definert av en ministeriell resolusjon, i selskaper med relevante søknader i året da de begynte å jobbe eller de foregående fem årene som nyter godt av eller har hatt nytte av skatteregimet for investeringsfremme (RFAI) eller i industri- og tjenesteselskaper (med aktiviteter i områder som skal defineres ved ministeriell resolusjon) som eksporterer minst 50 % av omsetningen i året da arbeidet startet eller de to foregående årene.
5. Andre kvalifiserte jobbstillinger og medlemmer av de styrende organene til enheter som er engasjert i økonomiske aktiviteter anerkjent av AICEP eller IAPMEI (offentlige investeringsbyråer) som relevante for den nasjonale økonomien, spesielt for å tiltrekke produktive investeringer og redusere regionale asymmetrier.
6. Forsknings- og utviklingspersonell, med kostnader som er kvalifisert for skatteincentivsystemet for FoU, som beskrevet i investeringsskatteloven.
7. Stillinger og medlemmer av de styrende organene til enheter sertifisert som oppstartsbedrifter under den portugisiske oppstartsloven.

Skattepliktige som oppfyller kravene som nye skattebosatte fra 2024 og utover og som faller innenfor noen av stillingene oppført ovenfor, kan bli underlagt en særskilt skattesats på 20 % på arbeids- eller næringsinntekt opptjent innenfor rammen av nevnte virksomhet i ti påfølgende år. For å være kvalifisert for dette regimet, må skattytere fortsette å tjene aktiv inntekt, med en maksimal mellomperiode på 6 måneder mellom kvalifiserte aktiviteter eller jobber.

Etter gjeldende forslag vil berettigede skattytere være fritatt for utenlandsk inntektsskatt i flere kategorier, inkludert arbeidsinntekt utført i utlandet, næringsinntekt utført i utlandet, utenlandsk leieinntekt og kapitalgevinst på utenlandsbaserte eiendeler. Det er imidlertid viktig å merke seg at dette unntaket ikke inkluderer pensjonsinntekt. Videre vil visse inntektsposter fra kilder i svartelistede jurisdiksjoner være underlagt en flat skattesats på 35 %.

Et ministerielt dekret vil regulere registrering av begunstigede hos enheter og kommunikasjon med skattemyndighetene. Inntil godkjenning av et slikt dekret vil aktivitetene som kvalifiserer som «aktiviteter med høy merverdi» være de som i dag gjelder for NHR-regimet, og registrering av begunstigede vil skje direkte hos skattemyndighetene, som i NHR-regimet. Å forstå at dette spesielle regimet bare kan brukes én gang er avgjørende. Den er ikke tilgjengelig for skattytere som allerede har nytt godt av NHR-regimet eller har valgt delvis fritak under et spesielt regime for tidligere bosatte.

Tidligere innbyggerskatteregime

For tidligere portugisiske skatteinnbyggere som blir bosatt igjen mellom 2024 og 2026, er en lettelse på 50 % begrenset til EUR 250,000 XNUMX av arbeids- og næringsinntekt tilgjengelig. Dette regimet gjelder bare for tidligere skattemessig bosatt som ikke har vært skattemessig bosatt i Portugal i de fem årene før søknaden deres. Fritaket gjelder for en periode på fem år og kan ikke kombineres med andre særordninger.

konklusjonen

Det nye NHR-regimet i Portugal, som skal tre i kraft i 2024, endrer skattefordelene som er tilgjengelige for enkeltpersoner som flytter til landet betydelig. Mens det nåværende NHR-regimet vil opphøre, vil bestefarbestemmelser sikre en jevn overgang for eksisterende NHR-er. Det nye skatteincentivet for vitenskapelig forskning og innovasjon har også som mål å tiltrekke seg personer som er engasjert i disse aktivitetene.

Det er viktig å rådføre seg med juridiske og skattemessige fagfolk for å forstå hvordan disse endringene kan påvirke omstendighetene dine og bestemme den beste handlingen. Du kan ta velinformerte avgjørelser angående skattemessig bosted og økonomisk planlegging i Portugal ved å holde deg informert og søke profesjonelle råd.

Ansvarsfraskrivelse: Denne artikkelen gir generell informasjon og bør ikke erstatte personlig rådgivning fra skatteeksperter. Innholdet er basert på tilgjengelig informasjon i skrivende stund og kan endres. Rådfør deg med fagfolk for råd tilpasset dine spesifikke omstendigheter.