Oppfølging av tidligere kommunikasjon angående den foreslåtte kanselleringen av Non-Habitual Resident (NHR) program av den portugisiske regjeringen i FY2024, har vi fått noen kritiske innsikter etter presentasjonen av statsbudsjettet for FY2024 av den portugisiske regjeringen for det portugisiske parlamentet.
Den portugisiske regjeringen la fram budsjettet for 2024 mandag 10. oktober, som markerer den innledende fasen av en parlamentarisk prosedyre, som omfatter de påfølgende viktige datoene:
- Plenumsdiskusjon: 30. og 31. oktober
- Utvalgsdiskusjon: fra 23. til 29. november. Dette er en fase der politiske partier (inkludert partiet som støtter regjeringen) gir anbefalinger for endring av den første versjonen av lovforslaget. Tallrike revisjoner har konsekvent høstet betydelige nivåer av aksept.
- Dokumentets endelige diskusjon og endelige stemmeseddel av parlamentsmedlemmer, som inkluderer modifikasjonene som følge av drøftelsene i den lovgivende forsamlingen, er planlagt til 29. november. Dokumentet vil nå sin endelige tilstand på den angitte datoen.
Uavhengig av de nevnte og mulige modifikasjonene, er det en saklig observasjon at den foreløpige versjonen av budsjettforslaget for 2024 forutser avviklingen av den eksisterende og allment anerkjente iterasjonen av Non-Habitual Residency (NHR)-programmet for potensielle søkere som starter fra 1. januar 2024 Det forventes ingen endringer i denne forbindelse, gitt det absolutte flertallet av regjeringens parti (det portugisiske sosialistpartiet – tilknyttet Partiet for europeiske sosialister (PES)) i republikkens forsamling.
Alle individer som nå drar nytte av statusen og de som registrerer seg som NHR før dens utløp skal beholde alle eksisterende fordeler uten endringer. Det er viktig å merke seg at bare nye søkere som blir skattemessig bosatt i Portugal i 2023 eller har et gyldig oppholdsvisum utstedt 31. desember eller før, kan søke.
Med start 1. januar 2024, en revidert versjon av "Non-Habitual Residency" (NHR)-programmet, referert til som Insentiv til vitenskapelig forskning og innovasjon (aka "den nye NHR“), blir foreslått for bestemte grupper av fagfolk:
- Akademikere innen høyere utdanning og vitenskapelig forskning;
- Ansettelsesmuligheter som oppfyller de nødvendige kriteriene innenfor det definerte området for kontraktsmessige fordeler for å lette produktive investeringer.
- Forsknings- og utviklingsstillinger er beregnet på personer med minst doktorgrad i den grad disse utgiftene kvalifiserer for spesielle forsknings- og utviklingsskattefordeler.
Personer som oppfyller de nevnte kriteriene og ikke har blitt ansett som skattemessig bosatt i Portugal i løpet av de siste fem årene, vil ha tilgang til en skattesats på 20 % på yrkesinntekt opptjent i Portugal. Videre vil disse personene ha muligheten, som lagt fram i budsjettproposisjonen for 2024, til å benytte seg av et skattefritak for spesifikke typer inntekter fra utenlandske kilder, inkludert men ikke begrenset til inntekter fra jobb eller selvstendig næringsvirksomhet, utbytte, overskudd fra salg av eiendeler, leieinntekter fra fast eiendom, og renter. Det er imidlertid åpenbart at omfanget av denne "Ny NHR” er mer begrenset, spesielt i sin foreløpige iterasjon som vil bli behandlet i parlamentet.
Det er verdt å nevne et nytt skatteinsentiv som vil være tilgjengelig for personer som etablerer portugisisk skattemessig bosted på eller etter 1. januar 2024, forutsatt at de ikke har blitt klassifisert som sådan i løpet av de foregående fem årene. Dette insentivet innebærer 50 % fritak fra personskatt i en varighet på fem år, uavhengig av mottakerens faglige spesialisering. Spesielt vil det tidligere kravet om å oppfylle kriterier med høy merverdi, som observert i Non-Habitual Residency (NHR)-programmet, ikke lenger være gjeldende. Fritaket er underlagt en maksimal grense på 250,000 XNUMX EUR per år når det gjelder årsinntekt, noe som innebærer at enhver inntekt over dette nivået vil bli gjenstand for beskatning i henhold til gjeldende generelle skattesatser.
Avslutningsvis er dette hovedpunktene som må vurderes. Det er viktig å konsekvent huske på at budsjettproposisjonen fortsatt er mottakelig for revisjoner, og det bør bemerkes at vurderingen som gis er foreløpig.
Hvis en person kan etablere portugisisk skattebosted før 31. desember 2023, er det tilrådelig å seriøst vurdere å fortsette med denne avgjørelsen frem til slutten av inneværende år. Ved å gjøre det kan man sikre anvendelsen av de eksisterende ikke-vaneboende (NHR) regimeforskriftene i en periode på 10 år.
Hvis en person ikke kan etablere portugisisk skattemessig bosted før 31. desember 2023, er det fortsatt levedyktige alternativer å vurdere for fremtiden. I tillegg til den potensielle etableringen av et mer omfattende overgangsrammeverk om de eksisterende regelverket for ikke-vanemessig bosted (NHR) gjennom parlamentariske behandlinger, vil enkeltpersoner som blir skattemessig bosatt i Portugal dra nytte av en 50 % reduksjon i skatt på arbeid og frilansing for en periode på fem år, med forbehold om en maksimal årlig inntektsterskel på 250,000 XNUMX EUR.
Som sådan, hvis parlamentet til slutt ratifiserer den nåværende gjentakelsen av budsjettet for 2024, vil Portugal beholde en rekke skatteinsentiver for personlig inntektsskatt og selskapsskatt. Følgelig vil landet fortsette å appellere betydelig til investorer og utlendinger hvis primære inntektskilder er arbeid eller frilans.
Videre styrkes målet om å fremme innovasjon og utvikling av oppstartsøkosystemet ved å implementere en 12.5 % selskapsskattesats som gjelder for de opprinnelige 50,000 XNUMX EUR av skattepliktig inntekt for kvalifiserte firmaer, sammen med å etablere et særskilt skatterammeverk for aksjeopsjoner. .
Imidlertid kan enkeltpersoner som primært mottar passiv inntekt fra utenlandske kilder som utbytte, renter, royalties og pensjoner, og ikke oppfyller kvalifikasjonskriteriene for det "nye" Non-Habitual Residency (NHR)-programmet, se de foreslåtte endringene som utilfredsstillende . Likevel vil Portugals andre gunstige skatteegenskaper, som fravær av generelle formues- eller arveskatter og et skattesystem som bidrar til kryptovalutaer og spesifikke skatteregimer, fortsette å tiltrekke seg nye innbyggere.
Oppdateringer 14. november 2023:
Den 14. november foreslo Sosialistpartiet endringene i budsjettproposisjonen som ble lagt fram av den portugisiske regjeringen.
Skattytere som blir skattemessig bosatt innen 31. desember 2024 og som erklærer, med henblikk på registrering som ikke-vanlig bosatt, har ett av følgende elementer (disse betingelsene ble godkjent på komiténivå 27. november 2023):
- Løfte eller arbeidsavtale, løfte eller utplasseringsavtale inngått frem til 31. desember 2023, hvis utøvelse av funksjoner må finne sted på nasjonalt territorium; eller
- Leieavtale eller annen avtale som gir bruk eller besittelse av fast eiendom på portugisisk territorium inngått frem til 10. oktober 2023;
- Reservasjonskontrakt eller gjeldskontrakt for erverv av en fast rett over fast eiendom på portugisisk territorium inngått frem til 10. oktober 2023; o
- Registrering eller påmelding for forsørgere i en utdanningsinstitusjon hjemmehørende på portugisisk territorium, fullført innen 10. oktober 2023;
- Oppholdsvisum eller oppholdstillatelse gyldig til 31. desember 2023; eller
- Prosedyre, initiert innen 31. desember 2023, for innvilgelse av et oppholdsvisum eller oppholdstillatelse hos de kompetente myndighetene i henhold til gjeldende lovgivning for immigrasjon, nemlig gjennom forespørselen om tidsplan eller effektiv tidsplan for innlevering av søknaden om innvilgelse av et oppholdsvisum eller oppholdstillatelse eller også gjennom innlevering av søknad om innvilgelse av oppholdsvisum eller oppholdstillatelse.
- Den avgiftspliktige som er medlem av husstanden til de avgiftspliktige som nevnt i forrige ledd.
Til tross for ovenstående opprettholder vi anbefalingene nedenfor.
Oppdateringer 27. november 2023:
Portugisiske parlamentarikere godkjente en regel som endrer skatteregimet for ikke-vante innbyggere ved å fastslå at ansatte ved oppstart er kvalifisert til å bruke NHR.
NHR-regimet skal etter planen avvikles i det foreslåtte statsbudsjettet for 2024. Tilgang til det vil fortsatt være begrenset til personer hvis inntekt utelukkende kommer fra vitenskapelig forskning og høyere utdanning som lærerkarrierer, eller kvalifiserende arbeidsmuligheter som dekkes av kontraktsmessige fordeler for produktive investeringer bestemmelsen i investeringsskatteloven.
Løsningen som ble foreslått i statsbudsjettet for 2024, som møtte betydelig motstand, spesielt fra skatteeksperter som anså den som ineffektiv, ble endret av PS og godkjent i en spesialisert sesjon i dag. Endringen utvidet utvalget av yrker som er kvalifisert for en 20% IRS-sats i ti år.
Med PCP (kommunister) og Venstreblokk (marxister/trotskister) stemte imot og Livre (grønne), PSD (liberalkonservative) og Chega (ekstremt/alt-høyre) avsto fra å stemme, forslaget ble godkjent.
Derfor vil dette skatteincentivet for vitenskapelig forskning og innovasjon være tilgjengelig for personer som, etter ikke å ha vært bosatt i Portugal de siste fem årene, oppnår skattemessig bosted i landet og innehar stillinger "i enheter sertifisert som oppstart" som definert av lovgivningen. , og er både skattemessig hjemmehørende og ansatte i nevnte enheter.
I fare er organisasjoner som opprettholder et årlig antall ansatte som ikke overstiger 250 og som har en årlig avgang som ikke overstiger
organisasjoner med følgende kriterier: en årlig omsetning på ikke mer enn 50 millioner euro, drift i minimum ti år, hovedkontor eller representasjon i Portugal, eller minimum tjuefem ansatte i landet; og at disse forutsetningene ikke er et resultat av en større selskapsfisjon. organisere et selskap.
Skattesystemet vil i tillegg gjelde for "kvalifiserte jobber anerkjent av Agência para o Investimento e Comércio Externo de Portugal, EPE eller ved IAPMEI. E. eller av IAPMEI – Agência para a Competitividade e Inovação, IP (Agency for Competitiveness and Innovation) som relevant for den nasjonale økonomien, nemlig i sammenheng med å tiltrekke produktive investeringer”.
Den sosialistiske proposisjonen utvider programmet ytterligere til å omfatte "arbeid eller andre aktiviteter utført av skatteinnbyggere i den autonome regionen Madeira," med spesifikke betingelser som skal etableres gjennom lovdekret. Spesifikasjoner som vil bli spesifisert gjennom et regionalt lovdekret, som presidenten for Madeiras regionale regjering Miguel Albuquerque (PSD) allerede har erklært.
Inntekt som faller inn under kategoriene A (lønn) og B (inntekt fra selvstendig næringsdrivende) er underlagt 20 %-satsen.
Den spesielle debatten og avstemningen om statsbudsjettet for 2024 startet 23. november og avsluttes 29. november. avsluttes 29. november, datoen for den endelige avstemningen om statsbudsjettet for 2024 som helhet, hvor fremtiden til NHR vil deretter avgjøres av den portugisiske presidenten.
Vår anbefaling:
Gitt vår historiske erfaring og i påvente av potensielle administrative flaskehalser i høytiden, anbefaler vi sterkt at søknader sendes inn senest 30. novemberth, 2023, for å gi en komfortabel buffer for eventuelle uforutsette komplikasjoner eller forsinkelser.
Handlingspunkter:
- Etabler bosted: Sørg for at alle nødvendige skritt for å bli bosatt for skatte- og immigrasjonsformål er fullført.
- Få tilgang til skatte- og tollmyndighetenes nettportal: Sørg for at du har tilgang og informasjon til å navigere og bruke den portugisiske skatte- og tollmyndighetens nettportal effektivt.
- Fil NHR-søknad: Send inn din NHR-søknad med all relevant dokumentasjon og informasjon i henhold til gjeldende NHR-programretningslinjer.
Ytterligere oppdateringer av retningslinjene ovenfor kan forekomme avhengig av endringer i lovforslaget som foreslås i dag.
Hvis du ønsker å dra nytte av NHR-statusen, ikke nøl med det kontakt vår team av profesjonelle.
Ansvarsfraskrivelse: Informasjonen i denne artikkelen er kun til informasjonsformål og skal ikke tolkes som juridisk, finansiell eller investeringsrådgivning. Vær så snill rådføre seg med fagfolk spesialisert seg på portugisisk beskatning før du tar noen skatterelatert beslutning.
Grunnleggelsen av Madeira Corporate Services dateres tilbake til 1995. MCS startet som en bedriftstjenesteleverandør i Madeira International Business Center og ble raskt et ledende administrasjonsselskap... Les mer
