Het nieuwe NHR-regime in 2024: een uitgebreid overzicht

Inleiding tot het NHR-regime

Het Portugese belastingregime voor niet-gewone ingezetenen (NHR) is lange tijd een populaire keuze geweest voor individuen die willen profiteren van gunstige belastingvoordelen. Recente ontwikkelingen hebben echter geleid tot aanzienlijke veranderingen in het regime, waarbij het Portugese parlement binnenkort het einde van het NHR-regime goedkeurt.

Het einde van het NHR-regime

Met ingang van 1 januari 2024 is het NHR-regime niet meer beschikbaar voor nieuwe bewoners. Dit betekent dat personen die vóór deze datum niet als NHR-inwoner zijn geregistreerd, niet langer in aanmerking komen voor het regime. Het is echter belangrijk op te merken dat het bestaande NHR-regime van toepassing zal blijven op personen die zijn geregistreerd als NHR-inwoners tot het einde van de tien jaar die in de wet zijn vastgelegd.

Grootvadervoorziening voor bestaande NHR-inwoners

Er is een 'grandfathering'-regel geïmplementeerd om personen te beschermen die al geregistreerd zijn als NHR-inwoners. Stel dat u officieel geregistreerd staat als fiscaal inwoner van Portugal en vóór 31 december 2023 NHR heeft aangevraagd. In dat geval blijft u tot het einde van de tien jaar genieten van de voordelen van het bestaande NHR-regime. Als u zich bijvoorbeeld in 2020 heeft ingeschreven als NHR-inwoner, heeft u geen last van het einde van het NHR-regime en kunt u tot en met 31 december 2029 de bestaande NHR-regels blijven toepassen.

Speciaal grootvaderschapsregime voor nieuwkomers

Voor personen die aan de volgende criteria voldoen, geldt er een speciale NHR-grandfathering-regel, wat betekent dat zij de NHR-status onder de oude regels kunnen veiligstellen door de genoemde status aan te vragen tot 31 december 2024:

• Het hebben van een promesse arbeidsovereenkomst of detacheringsovereenkomst ondertekend vóór 31 december 2023 om in Portugal te werken.
• Het hebben van een huurovereenkomst of andere overeenkomst die het gebruik of bezit van onroerend goed in Portugal verleent, gesloten vóór 10 oktober 2023.
• Het hebben van een reserverings- of promessecontract voor de aankoop van onroerend goed in Portugal, gesloten vóór 10 oktober 2023.
• Inschrijven van afhankelijke personen bij een Portugese onderwijsinstelling vóór 10 oktober 2023.
• Op 31 december 2023 in het bezit zijn van een geldig verblijfsvisum of een geldige verblijfsvergunning.
• Het starten van een procedure voor het verlenen van een verblijfsvisum of verblijfsvergunning vóór 31 december 2023, volgens de huidige immigratiewetgeving.

Het is belangrijk op te merken dat deze speciale 'grandfathering'-regel ook van toepassing is op personen die lid zijn van het huishouden van belastingbetalers die onder de hierboven genoemde voorwaarden vallen. Stel dat u een promesse arbeidsovereenkomst heeft getekend met een Portugees bedrijf om in 2024 in Portugal te gaan werken. In dat geval kunt u zich als fiscaal inwoner registreren onder het NHR-regime en profiteren van de bijzondere 'grandfathering'-regel.

De Nieuwe NHR (ook bekend als NHR 2.0): Belastingstimulans voor Wetenschappelijk Onderzoek en Innovatie

Naast de wijzigingen in het NHR-regime is er een nieuwe belastingstimulans voor wetenschappelijk onderzoek en innovatie ingevoerd voor personen die vanaf 1 januari 2024 naar Portugal verhuizen. Om voor deze incentive in aanmerking te komen, moeten individuen aan een van de onderstaande criteria voldoen:

1. Als fiscaal inwoner een functie uitoefenen of een andere activiteit uitoefenen in de Autonome regio's van Madeira en de Azoren onder bij regionaal besluit vast te stellen voorwaarden.
2. Lesgeven in het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek, inclusief wetenschappelijke werkgelegenheid in entiteiten, structuren en netwerken binnen het nationale wetenschaps- en technologiesysteem, evenals banen en leden van bestuursorganen in entiteiten die worden erkend als technologie- en innovatiecentra.
3. Gekwalificeerde banen en leden van de bestuursorganen van entiteiten vallen binnen de reikwijdte van contractuele voordelen voor productieve investeringen, zoals gedefinieerd in Hoofdstuk II van de Portugese Investeringsbelastingwet.
4. Hooggekwalificeerde beroepen, zoals gedefinieerd door een ministerieel besluit, in bedrijven met relevante toepassingen in het jaar van aanvang van de werkzaamheden of de voorafgaande vijf jaar die profiteren of hebben geprofiteerd van het Belastingregime voor investeringsbevordering (RFAI) of in industriële en dienstverlenende bedrijven (met activiteiten op bij ministerieel besluit vast te stellen gebieden) die ten minste 50% van hun omzet exporteren in het jaar van aanvang van de werkzaamheden of de twee daaraan voorafgaande jaren.
5. Andere gekwalificeerde functies en leden van de bestuursorganen van entiteiten die zich bezighouden met economische activiteiten die door AICEP of IAPMEI (openbare investeringsagentschappen) worden erkend als relevant voor de nationale economie, met name bij het aantrekken van productieve investeringen en het verminderen van regionale asymmetrieën.
6. Onderzoeks- en ontwikkelingspersoneel, waarvan de kosten in aanmerking komen voor het fiscale stimuleringssysteem voor O&O, zoals uiteengezet in de Investeringsbelastingwet.
7. Functies en leden van de bestuursorganen van entiteiten die zijn gecertificeerd als startup onder de Portugese starterswet.

Belastingbetalers die vanaf 2024 aan de vereisten voldoen als nieuwe fiscale ingezetenen en die binnen een van de hierboven genoemde posities vallen, kunnen gedurende tien opeenvolgende jaren worden onderworpen aan een speciaal belastingtarief van 20% op inkomsten uit arbeid of ondernemerschap die in het kader van de genoemde activiteiten worden verdiend. Om voor dit regime in aanmerking te komen, moeten belastingbetalers een actief inkomen blijven verdienen, met een maximale tussenperiode van zes maanden tussen in aanmerking komende activiteiten of banen.

Volgens het huidige voorstel zullen in aanmerking komende belastingbetalers worden vrijgesteld van buitenlandse inkomstenbelasting in verschillende categorieën, waaronder inkomsten uit arbeid die in het buitenland worden verricht, inkomsten uit zelfstandige arbeid in het buitenland, buitenlandse huurinkomsten en vermogenswinsten op in het buitenland gevestigde activa. Het is echter belangrijk op te merken dat deze vrijstelling geen betrekking heeft op pensioeninkomsten. Bovendien zullen bepaalde inkomensbestanddelen afkomstig uit bronnen in rechtsgebieden op de zwarte lijst onderworpen zijn aan een vast belastingtarief van 35%.

Bij ministerieel besluit worden de registratie van begunstigden bij entiteiten en de communicatie met de Belastingdienst geregeld. Tot de goedkeuring van een dergelijk besluit zullen de activiteiten die kwalificeren als “activiteiten met een hoge toegevoegde waarde” de activiteiten zijn die momenteel van toepassing zijn onder het NHR-regime, en zal de registratie van begunstigden rechtstreeks bij de belastingdienst plaatsvinden, zoals in het NHR-regime. Het is van cruciaal belang dat we begrijpen dat dit speciale regime slechts één keer kan worden toegepast. Het is niet beschikbaar voor belastingbetalers die al hebben geprofiteerd van het NHR-regime of hebben gekozen voor gedeeltelijke vrijstelling onder een speciaal regime voor voormalige ingezetenen.

Belastingregime voormalige ingezetenen

Voor voormalig belastingplichtige inwoners van Portugal die tussen 2024 en 2026 opnieuw ingezetenen worden, is een vrijstelling van 50% beschikbaar, met een maximum van € 250,000,- aan werk en bedrijfsinkomsten. Dit regime is alleen van toepassing op voormalige fiscale ingezetenen die in de vijf jaar voorafgaand aan hun aanvraag geen fiscale ingezetenen van Portugal zijn geweest. De vrijstelling geldt voor een periode van vijf jaar en kan niet worden gecombineerd met een ander bijzonder regime.

Conclusie

Het nieuwe NHR-regime in Portugal, dat in 2024 van kracht wordt, verandert aanzienlijk de belastingvoordelen die beschikbaar zijn voor individuen die naar het land verhuizen. Terwijl het huidige NHR-regime zal eindigen, zullen de ‘grandfathering’-bepalingen zorgen voor een soepele overgang voor bestaande NHR’s. De nieuwe fiscale stimulans voor wetenschappelijk onderzoek en innovatie is ook bedoeld om personen aan te trekken die zich met deze activiteiten bezighouden.

Het is essentieel om juridische en fiscale professionals te raadplegen om te begrijpen hoe deze veranderingen uw omstandigheden kunnen beïnvloeden en om de beste handelwijze te bepalen. U kunt goed geïnformeerde beslissingen nemen over uw fiscale woonplaats en financiële planning in Portugal door op de hoogte te blijven en professioneel advies in te winnen.

Disclaimer: dit artikel biedt algemene informatie en mag deze niet vervangen persoonlijk advies van belastingprofessionals. De inhoud is gebaseerd op de beschikbare informatie op het moment van schrijven en kan aan wijzigingen onderhevig zijn. Raadpleeg professionals voor advies dat is afgestemd op uw specifieke omstandigheden.