Naar aanleiding van eerdere communicatie over de voorgestelde annulering van de Non-Habitual Resident (NHR) programma door de Portugese regering in boekjaar 2024 hebben we enkele kritische inzichten verkregen bij de presentatie van de staatsbegrotingswet voor boekjaar 2024 door de Portugese regering aan het Portugese parlement.
De Portugese regering heeft op maandag 2024 oktober de begrotingswet voor 10 ingediend, die de eerste fase markeert van een parlementaire procedure, die de daaropvolgende belangrijke data omvat:
- Plenaire discussie: 30 en 31 oktober
- Commissiebespreking: van 23 tot 29 november. Dit is een fase waarin politieke partijen (inclusief de partij die de regering steunt) aanbevelingen indienen voor wijziging van de eerste versie van het wetsvoorstel. Talrijke herzieningen hebben consequent een aanzienlijk acceptatieniveau opgeleverd.
- De laatste discussie over het document en de definitieve stemming door de parlementsleden, waarin de wijzigingen zijn opgenomen die voortkomen uit de beraadslagingen in de wetgevende vergadering, zijn gepland voor 29 november. Het document bereikt zijn definitieve staat op de aangegeven datum.
Ongeacht de bovengenoemde en mogelijke wijzigingen is het een feitelijke waarneming dat de voorlopige versie van de begrotingswet voor 2024 anticipeert op de stopzetting van de bestaande en algemeen erkende versie van het Non-Habitual Residency (NHR)-programma voor potentiële aanvragers vanaf 1 januari 2024. Er worden in dit opzicht geen veranderingen verwacht, gezien de absolute meerderheid van de regeringspartij (Portugese Socialistische Partij – aangesloten bij de Partij van Europese Socialisten (PES)) in de Vergadering van de Republiek.
Alle personen die nu profiteren van de status en degenen die zich vóór het verstrijken van de status met succes registreren als NHR, behouden alle bestaande voordelen zonder enige wijziging. Het is belangrijk op te merken dat alleen nieuwe aanvragers die in 2023 fiscaal inwoner van Portugal worden of in het bezit zijn van een geldig verblijfsvisum dat op of vóór 31 december is afgegeven, een aanvraag kunnen indienen.
Vanaf 1 januari 2024 wordt een herziene versie van het ‘Non-Habitual Residency’ (NHR)-programma, ook wel de Stimulans voor wetenschappelijk onderzoek en innovatie (ook bekend als "de Nieuwe NHR“), wordt voorgesteld voor bepaalde groepen professionals:
- Academici op het gebied van hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek;
- Werkgelegenheidsmogelijkheden die voldoen aan de noodzakelijke criteria binnen het gedefinieerde domein van contractuele voordelen om productieve investeringen te vergemakkelijken.
- Onderzoeks- en ontwikkelingsfuncties zijn bedoeld voor personen met ten minste een doctoraatsdiploma, voor zover deze uitgaven in aanmerking komen voor bijzondere belastingvoordelen op het gebied van onderzoek en ontwikkeling.
Personen die aan de bovengenoemde criteria voldoen en de afgelopen vijf jaar niet als belastinginwoners van Portugal zijn beschouwd, hebben toegang tot een belastingtarief van 20% op beroepsinkomsten die in Portugal worden verdiend. Bovendien zullen deze individuen de mogelijkheid hebben, zoals voorgesteld in de Begrotingswet 2024, om gebruik te maken van een belastingvrijstelling voor specifieke soorten inkomsten uit buitenlandse bronnen, inclusief maar niet beperkt tot inkomsten uit werk of als zelfstandige, dividenden, winsten uit de verkoop van activa, huurinkomsten uit onroerend goed en rente. Het is echter duidelijk dat de reikwijdte van deze “Nieuwe NHR' is beperkter, vooral in de voorlopige versie waarover in het parlement zal worden gedebatteerd.
Het is opmerkelijk om een nieuwe fiscale stimulans te vermelden die beschikbaar zal zijn voor personen die op of na 1 januari 2024 een Portugese fiscale woonplaats vestigen, op voorwaarde dat ze de afgelopen vijf jaar niet als zodanig zijn geclassificeerd. Deze stimulans houdt een vrijstelling van 50% in van de personenbelasting voor een duur van vijf jaar, ongeacht de beroepsspecialisatie van de begunstigde. Met name de eerdere eis om te voldoen aan criteria met een hoge toegevoegde waarde, zoals vastgelegd in het Non-Habitual Residency (NHR)-programma, zal niet langer van toepassing zijn. De vrijstelling is onderworpen aan een maximumlimiet van 250,000 EUR per jaar in termen van jaarinkomen, wat impliceert dat alle inkomsten boven dit niveau onderworpen zullen zijn aan belasting volgens de geldende algemene belastingtarieven.
Concluderend zijn dit de belangrijkste punten waarmee rekening moet worden gehouden. Het is belangrijk om consequent in gedachten te houden dat het begrotingswetsontwerp nog steeds vatbaar is voor herzieningen, en er moet worden opgemerkt dat de verstrekte beoordeling voorlopig van aard is.
Als een individu vóór 31 december 2023 zijn Portugese fiscale woonplaats kan vestigen, is het raadzaam om serieus te overwegen om deze beslissing tot het einde van het lopende jaar voort te zetten. Door dit te doen kan men de toepassing van de bestaande regelgeving van het Non-Habitual Resident (NHR)-regime voor een periode van 10 jaar veiligstellen.
Als een individu vóór 31 december 2023 geen Portugese fiscale woonplaats kan vestigen, zijn er nog steeds haalbare alternatieven die voor de toekomst kunnen worden overwogen. Naast de mogelijke totstandkoming van een uitgebreider overgangskader over de bestaande regelgeving voor niet-gewone verblijfsvergunningen (NHR) via parlementaire beraadslagingen, zouden individuen die fiscale ingezetenen van Portugal worden, profiteren van een 50% verlaging van de belasting op arbeid en freelance-inkomsten voor een periode van periode van vijf jaar, met een maximale jaarlijkse inkomensdrempel van 250,000 EUR.
Als het parlement uiteindelijk de huidige versie van de begrotingswet voor 2024 ratificeert, zal Portugal dan ook talrijke fiscale stimuleringsmaatregelen voor de personenbelasting en de vennootschapsbelasting behouden. Bijgevolg zal het land een aanzienlijke aantrekkingskracht blijven uitoefenen op investeerders en expats wier primaire inkomstenbron werk of freelance is.
Bovendien wordt de doelstelling van het bevorderen van innovatie en de ontwikkeling van het startup-ecosysteem versterkt door de implementatie van een vennootschapsbelastingtarief van 12.5% dat van toepassing is op de initiële 50,000 EUR aan belastbare inkomsten voor in aanmerking komende bedrijven, samen met het vaststellen van een afzonderlijk belastingkader voor aandelenopties. .
Personen die voornamelijk passief inkomen ontvangen uit buitenlandse bronnen, zoals dividenden, rente, royalty's en pensioenen, en niet voldoen aan de criteria om in aanmerking te komen voor het ‘nieuwe’ Non-Habitual Residency (NHR)-programma, kunnen de voorgestelde wijzigingen echter als onbevredigend beschouwen. . Niettemin zullen de andere gunstige belastingkenmerken van Portugal, zoals de afwezigheid van algemene vermogens- of successierechten en een belastingstelsel dat bevorderlijk is voor cryptocurrencies en specifieke belastingregimes, nieuwe inwoners blijven aantrekken.
Updates van 14 november 2023:
Op 14 november stelde de Socialistische Partij de wijzigingen voor in het begrotingswetsontwerp dat door de Portugese regering was ingediend.
Belastingplichtigen die uiterlijk op 31 december 2024 fiscaal inwoner worden en die voor hun registratie als niet-gewone inwoner aangeven, een van de volgende elementen hebben (deze voorwaarden zijn op commissieniveau goedgekeurd op 27 november 2023):
- Belofte of arbeidsovereenkomst, belofte of detacheringsovereenkomst aangegaan tot 31 december 2023, waarvan de uitoefening van de functies op het nationale grondgebied moet plaatsvinden; of
- Huurovereenkomst of andere overeenkomst waarbij het gebruik of bezit van onroerend goed op Portugees grondgebied wordt verleend, aangegaan tot 10 oktober 2023;
- Reserveringscontract of promessecontract voor de verwerving van een zakelijk recht op onroerend goed op Portugees grondgebied, aangegaan tot 10 oktober 2023; O
- Inschrijving of inschrijving voor gezinsleden in een onderwijsinstelling gevestigd op Portugees grondgebied, voltooid vóór 10 oktober 2023;
- Verblijfsvisum of verblijfsvergunning geldig tot 31 december 2023; of
- Procedure, gestart op 31 december 2023, voor het verlenen van een verblijfsvisum of verblijfsvergunning bij de bevoegde autoriteiten op grond van de geldende wetgeving die van toepassing is op immigratie, namelijk via het verzoek om planning of effectief tijdschema voor de indiening van de aanvraag voor de verlening van een verblijfsvisum of verblijfsvergunning of ook door het indienen van de aanvraag tot verlening van een verblijfsvisum of verblijfsvergunning.
- De belastingplichtige die deel uitmaakt van het huishouden van de in het vorige lid bedoelde belastingplichtigen.
Niettegenstaande het bovenstaande handhaven wij onderstaande aanbevelingen.
Updates van 27 november 2023:
Portugese parlementariërs hebben een regel goedgekeurd die het belastingregime voor niet-gewone inwoners wijzigt door te bepalen dat werknemers van startups in aanmerking komen om gebruik te maken van de NHR.
Het is de bedoeling dat het NHR-regime wordt stopgezet in de voorgestelde staatsbegroting voor 2024. De toegang daartoe zal beperkt blijven tot personen wier inkomen uitsluitend voortkomt uit wetenschappelijk onderzoek en onderwijscarrières in het hoger onderwijs, of kwalificerende werkgelegenheidskansen die vallen onder de contractuele voordelen voor productieve investeringen. bepaling van het Wetboek Investeringsbelasting.
De oplossing die werd voorgesteld in de staatsbegroting voor 2024, die op aanzienlijke tegenstand stuitte, vooral van belastingdeskundigen die deze ineffectief achtten, werd door de PS gewijzigd en vandaag in een gespecialiseerde zitting goedgekeurd. Het amendement verbreedde het scala aan beroepen die gedurende tien jaar in aanmerking kwamen voor een IRS-tarief van 20%.
Met de PCP (Communisten) en Linker blok (Marxisten/trotskisten) stemden tegen en Livre (Groenen), PSD (Liberaal conservatief) en Chega (Far/Alt-Right) onthielden zich, het voorstel werd goedgekeurd.
Daarom zal deze fiscale stimulans voor wetenschappelijk onderzoek en innovatie beschikbaar zijn voor personen die, na de afgelopen vijf jaar niet in Portugal te hebben gewoond, een fiscale woonplaats in het land verkrijgen en posities bekleden “in entiteiten die zijn gecertificeerd als startups” zoals gedefinieerd door de wetgeving. , en zijn zowel fiscaal ingezetenen als werknemers van genoemde entiteiten.
In gevaar zijn organisaties die een jaarlijks personeelsbestand van niet meer dan 250 hebben en een jaarlijks personeelsverloop hebben dat niet hoger is dan
organisaties met de volgende criteria: een jaaromzet van maximaal 50 miljoen euro, minimaal tien jaar actief, hoofdkantoor of vertegenwoordiging in Portugal, of minimaal vijfentwintig medewerkers gevestigd in het land; en deze vereisten zijn niet het gevolg van de splitsing van een groot bedrijf. het organiseren van een bedrijf.
Het belastingstelsel zal bovendien van toepassing zijn op “gekwalificeerde banen erkend door de Agência para o Investimento e Comércio Externo de Portugal, EPE of IAPMEI. E. of door IAPMEI – Agência para a Competitividade e Inovação, IP (Agentschap voor Concurrentievermogen en Innovatie) als relevant voor de nationale economie, namelijk in de context van het aantrekken van productieve investeringen”.
Het socialistische voorstel breidt het programma verder uit met “werkgelegenheid of andere activiteiten uitgevoerd door belastingplichtigen in de autonome regio Madeira”, waarbij specifieke voorwaarden moeten worden vastgelegd via een wetgevend besluit. Bijzonderheden die zullen worden gespecificeerd via een regionaal wetgevingsdecreet, zoals president van de regionale regering van Madeira, Miguel Albuquerque (PSD), al heeft verklaard.
Op inkomsten die vallen onder de categorieën A (salarissen) en B (inkomsten uit arbeid als zelfstandige) geldt het tarief van 20%.
Het speciale debat en de stemming over de staatsbegroting voor 2024 begon op 23 november en zal eindigen op 29 november. Het eindigt op 29 november, de datum van de uiteindelijke stemming over de staatsbegroting voor 2024 als geheel, waar de toekomst van de NHR zal verlopen. vervolgens worden besloten door de Portugese president.
Onze aanbeveling:
Gezien onze historische ervaring en vooruitlopend op mogelijke administratieve knelpunten tijdens de feestdagen, raden wij ten zeerste aan om aanvragen uiterlijk 30 november in te dienen.th2023, om een comfortabele buffer te bieden voor eventuele onvoorziene complicaties of vertragingen.
Actiepunten:
- Vestig een ingezetenschap: Zorg ervoor dat alle noodzakelijke stappen om inwoner te worden voor belasting- en immigratiedoeleinden zijn voltooid.
- Toegang tot het webportaal van de belasting- en douaneautoriteit: Zorg ervoor dat u over de toegang en informatie beschikt om efficiënt door het webportaal van de Portugese belasting- en douaneautoriteit te navigeren en deze te gebruiken.
- NHR-aanvraag indienen: Dien uw NHR-aanvraag in met alle relevante documentatie en informatie volgens de huidige NHR-programmarichtlijnen.
Verdere updates van de bovenstaande richtlijnen kunnen plaatsvinden afhankelijk van wijzigingen in het vandaag voorgestelde wetsvoorstel.
Als u wilt profiteren van de NHR-status, aarzel dan niet om dat te doen contact onze team van professionals.
Disclaimer: De informatie in dit artikel is uitsluitend voor informatieve doeleinden en mag niet worden opgevat als juridisch, financieel of beleggingsadvies. Alsjeblieft overleggen met professionals gespecialiseerd in Portugese belastingen alvorens enige fiscale beslissing te nemen.
de oprichting van Madeira Corporate Services dateert uit 1995. MCS begon als zakelijke dienstverlener in het Madeira International Business Centre en groeide al snel uit tot een toonaangevend managementbedrijf… Lees meer
