Rejim NHR Baharu pada 2024: Tinjauan Komprehensif

Pengenalan kepada Rejim NHR

Rejim cukai bukan pemastautin (NHR) Portugal telah lama menjadi pilihan popular bagi individu yang ingin mendapat manfaat daripada insentif cukai yang menggalakkan. Walau bagaimanapun, perkembangan terkini telah membawa kepada perubahan ketara dalam rejim, dengan Parlimen Portugis meluluskan penamatan rejim NHR tidak lama lagi.

Berakhirnya Rejim NHR

Berkuat kuasa 1 Januari 2024, rejim NHR tidak lagi tersedia untuk penduduk baharu. Ini bermakna individu yang tidak berdaftar sebagai pemastautin NHR sebelum tarikh ini tidak lagi layak untuk rejim. Walau bagaimanapun, adalah penting untuk ambil perhatian bahawa rejim NHR sedia ada akan terus memohon kepada individu yang berdaftar sebagai pemastautin NHR sehingga akhir sepuluh tahun yang ditetapkan dalam undang-undang.

Peruntukan Datuk untuk Penduduk NHR Sedia Ada

Peraturan datuk telah dilaksanakan untuk melindungi individu yang telah didaftarkan sebagai penduduk NHR. Katakan anda didaftarkan secara rasmi sebagai pemastautin cukai di Portugal dan telah memohon NHR sebelum 31 Disember 2023. Dalam kes itu, anda akan terus menikmati faedah rejim NHR sedia ada sehingga akhir sepuluh tahun. Sebagai contoh, jika anda mendaftar sebagai pemastautin NHR pada tahun 2020, anda tidak akan terjejas menjelang penghujung rejim NHR dan boleh terus menggunakan peraturan NHR sedia ada sehingga 31 Disember 2029.

Rejim Datuk Khas untuk Ketibaan Baru

Bagi individu yang mematuhi kriteria berikut, terdapat peraturan datuk NHR khas yang ditetapkan, iaitu bermakna mereka boleh mendapatkan status NHR di bawah peraturan lama dengan memohon status tersebut sehingga 31 Disember 2024:

• Mempunyai perjanjian pekerjaan promissory atau perjanjian peminjaman yang ditandatangani sebelum 31 Disember 2023 untuk bekerja di Portugal.
• Mempunyai perjanjian pajakan atau perjanjian lain yang membenarkan penggunaan atau pemilikan harta di Portugal dibuat sebelum 10 Oktober 2023.
• Mempunyai tempahan atau kontrak janji hutang untuk pemerolehan hartanah di Portugal berakhir sebelum 10 Oktober 2023.
• Mendaftarkan tanggungan di pertubuhan pendidikan Portugis selewat-lewatnya pada 10 Oktober 2023.
• Mempunyai visa kediaman atau permit kediaman yang sah sebelum 31 Disember 2023.
• Memulakan prosedur untuk memberikan visa kediaman atau permit kediaman sebelum 31 Disember 2023, mengikut undang-undang imigresen semasa.

Adalah penting untuk ambil perhatian bahawa peraturan datuk istimewa ini juga terpakai kepada individu yang merupakan ahli isi rumah pembayar cukai yang dilindungi oleh syarat yang dinyatakan di atas. Sebagai contoh, katakan anda mempunyai perjanjian pekerjaan janji hutang yang ditandatangani dengan syarikat Portugis untuk mula bekerja di Portugal pada tahun 2024. Dalam kes itu, anda boleh mendaftar sebagai pemastautin cukai di bawah rejim NHR dan mendapat manfaat daripada peraturan datuk khas.

NHR Baharu (aka NHR 2.0): Insentif Cukai untuk Penyelidikan dan Inovasi Saintifik

Sebagai tambahan kepada perubahan kepada rejim NHR, insentif cukai baharu untuk penyelidikan saintifik dan inovasi telah diperkenalkan untuk individu yang berpindah ke Portugal mulai 1 Januari 2024 dan seterusnya. Untuk layak mendapat insentif ini, individu mesti memenuhi salah satu kriteria di bawah:

1. Memegang jawatan kerja atau menjalankan aktiviti lain sebagai pemastautin cukai di Kawasan Autonomi Madeira dan Azores di bawah terma yang akan ditakrifkan melalui dekri serantau.
2. Pengajaran dalam pendidikan tinggi dan penyelidikan saintifik, termasuk pekerjaan saintifik dalam entiti, struktur dan rangkaian dalam sistem sains dan teknologi negara, serta pekerjaan dan ahli badan pentadbir dalam entiti yang diiktiraf sebagai pusat teknologi dan inovasi.
3. Pekerjaan yang layak dan ahli badan pentadbir entiti termasuk dalam skop manfaat kontrak ke arah pelaburan produktif, seperti yang ditakrifkan dalam Bab II Kod Cukai Pelaburan Portugis.
4. Profesion yang berkelayakan tinggi, seperti yang ditakrifkan oleh Dekri Menteri, dalam syarikat yang mempunyai permohonan yang berkaitan pada tahun mula bekerja atau lima tahun sebelumnya yang mendapat manfaat atau telah mendapat manfaat daripada rejim Cukai untuk promosi pelaburan (RFAI) atau dalam syarikat perindustrian dan perkhidmatan (dengan aktiviti di kawasan yang akan ditakrifkan oleh Dekri Menteri) yang mengeksport sekurang-kurangnya 50% daripada perolehan mereka dalam tahun memulakan kerja atau dua tahun sebelumnya.
5. Jawatan pekerjaan lain yang layak dan ahli badan pentadbir entiti yang terlibat dalam aktiviti ekonomi yang diiktiraf oleh AICEP atau IAPMEI (agensi awam pelaburan) sebagai relevan dengan ekonomi negara, terutamanya dalam menarik pelaburan produktif dan mengurangkan asimetri serantau.
6. Kakitangan penyelidikan dan pembangunan, dengan kos yang layak untuk sistem insentif cukai R&D, seperti yang digariskan dalam Kod Cukai Pelaburan.
7. Jawatan pekerjaan dan ahli badan pentadbir entiti yang disahkan sebagai pemula di bawah Undang-undang Permulaan Portugis.

Pembayar cukai yang memenuhi syarat sebagai pemastautin cukai baharu mulai 2024 dan seterusnya dan berada dalam mana-mana jawatan yang disenaraikan di atas boleh dikenakan kadar cukai khas 20% ke atas penggajian atau pendapatan keusahawanan yang diperoleh dalam skop aktiviti tersebut selama sepuluh tahun berturut-turut. Untuk layak untuk rejim ini, pembayar cukai mesti terus memperoleh pendapatan aktif, dengan tempoh interim maksimum 6 bulan antara aktiviti atau pekerjaan yang layak.

Di bawah cadangan semasa, pembayar cukai yang layak akan dikecualikan daripada cukai pendapatan asing dalam beberapa kategori, termasuk pendapatan penggajian yang dilakukan di luar negara, pendapatan bekerja sendiri yang dilakukan di luar negara, pendapatan sewa asing dan keuntungan modal ke atas aset berasaskan asing. Walau bagaimanapun, adalah penting untuk ambil perhatian bahawa pengecualian ini tidak termasuk pendapatan pencen. Tambahan pula, item pendapatan tertentu yang diperoleh daripada sumber dalam bidang kuasa yang disenaraihitamkan akan tertakluk kepada kadar cukai rata 35%.

Dekri Menteri akan mengawal selia pendaftaran benefisiari dengan entiti dan komunikasi dengan pihak berkuasa cukai. Sehingga kelulusan dekri sedemikian, aktiviti yang layak sebagai "aktiviti nilai tambah tinggi" akan menjadi aktiviti yang digunakan pada masa ini untuk rejim NHR, dan pendaftaran penerima akan dibuat terus dengan pihak berkuasa cukai, seperti dalam rejim NHR. Memahami bahawa rejim khas ini hanya boleh digunakan sekali adalah penting. Ia tidak tersedia untuk pembayar cukai yang telah mendapat manfaat daripada rejim NHR atau telah memilih pengecualian separa di bawah rejim khas untuk bekas pemastautin.

Rejim Cukai Bekas Penduduk

Bagi bekas pemastautin cukai Portugis yang menjadi pemastautin semula antara 2024 dan 2026, pelepasan 50% dihadkan pada EUR 250,000 pendapatan pekerjaan dan perniagaan tersedia. Rejim ini hanya terpakai kepada bekas pemastautin cukai yang bukan pemastautin cukai di Portugal dalam tempoh lima tahun sebelum permohonan mereka. Pelepasan itu terpakai untuk tempoh lima tahun dan tidak boleh digabungkan dengan mana-mana rejim khas lain.

Kesimpulan

Rejim NHR baharu di Portugal, yang akan berkuat kuasa pada 2024, mengubah dengan ketara faedah cukai yang tersedia kepada individu yang berpindah ke negara itu. Walaupun rejim NHR semasa akan berakhir, peruntukan datuk akan memastikan peralihan yang lancar untuk NHR sedia ada. Insentif cukai baharu untuk penyelidikan saintifik dan inovasi juga bertujuan menarik individu yang terlibat dalam aktiviti ini.

Adalah penting untuk berunding dengan profesional undang-undang dan cukai untuk memahami cara perubahan ini boleh memberi kesan kepada keadaan anda dan menentukan tindakan terbaik. Anda boleh membuat keputusan termaklum mengenai pemastautin cukai dan perancangan kewangan anda di Portugal dengan sentiasa bermaklumat dan mendapatkan nasihat profesional.

Penafian: Artikel ini menyediakan maklumat umum dan tidak boleh menggantikannya nasihat peribadi daripada profesional cukai. Kandungan adalah berdasarkan maklumat yang ada pada masa penulisan dan tertakluk kepada perubahan. Sila berunding dengan profesional untuk mendapatkan nasihat yang disesuaikan dengan keadaan khusus anda.