Artikel ini, "Digital Nomad Taxes Portugal", menyelidiki perkara pejabat rumah. Pertama sekali, mentakrifkan istilah “nomad digital” adalah penting. Secara amnya diterima bahawa seorang nomad digital mengambil kesempatan daripada cara teknologi yang tersedia untuk menjalankan aktiviti kerja mereka, sama ada sebagai pekerja perusahaan tertentu atau sebagai bebas (freelancer).
Walaupun cara hidup dan kerja ini telah menjadi semakin popular sejak beberapa tahun kebelakangan ini, banyak perusahaan bimbang untuk mempunyai pekerja dalam situasi ini. Mereka boleh dianggap mempunyai pertubuhan tetap di negeri lain melalui aktiviti pekerja mereka dan, oleh itu, menanggung obligasi cukai.
Kini, nomad digital, dalam situasi yang dinyatakan di atas, berpotensi mewujudkan situasi pertubuhan tetap untuk perusahaan yang dia menjalankan aktiviti dalam salah satu daripada dua cara:
Sama ada oleh pejabat rumah pekerja ini yang dianggap sebagai tempat perniagaan tetap yang dianggap sebagai "dilupuskan perusahaan" atau melalui aktiviti tertentu yang dijalankan oleh pekerja jauh.
Apabila pejabat rumah nomad digital dianggap sebagai "untuk pelupusan perusahaan", oleh itu mewujudkan situasi pertubuhan tetap:
Untuk pengesahan di atas, kriteria berikut mesti dipenuhi:
- Majikan mesti memastikan perbelanjaan mematuhi pengurusan dan kawalan di mana pekerja menjalankan aktiviti profesionalnya (sewa, internet, telefon, kos kertas, dll.).
- Tugas pekerja dilaksanakan dari pejabat rumah mereka dengan kerap dalam tempoh tertentu;
- Kontrak itu menetapkan bahawa perusahaan mestilah orang yang menyediakan pejabat rumah;
- Tugas yang dilakukan oleh pekerja mestilah komersil;
- Ia mestilah bukan keutamaan perusahaan bahawa pekerja melakukan aktiviti profesionalnya dari pejabat rumahnya;
- Ketiadaan had akses untuk perusahaan ke rumah pekerja.
Dalam kes di mana seorang pekerja jauh menjalankan sebahagian besar aktiviti kerjanya di satu negeri dan bukan dari pejabat yang disediakan untuknya di negeri lain, pejabat rumah tidak akan "di pelupusan" syarikat, memandangkan syarikat itu melakukannya. tidak memerlukan pejabat rumah digunakan untuk aktiviti komersialnya dan sekiranya perusahaan tidak menyediakan ruang fizikal lain untuk pekerja menjalankan aktivitinya.
Di mana, tanpa mengira sama ada pejabat dalam negeri dianggap sebagai "untuk pelupusan perusahaan", sifat aktiviti nomad digital bagi pihak syarikat mewujudkan situasi pertubuhan tetap:
Sebuah syarikat juga boleh dianggap mempunyai pertubuhan tetap di negeri lain melalui jenis aktiviti yang dilakukan oleh pekerja di negeri itu.
Untuk itu berlaku, semua syarat berikut mesti dipenuhi:
- Seseorang mesti bertindak di negeri lain bagi pihak perusahaan dan
- Dengan berbuat demikian, orang itu lazimnya membuat kontrak atau lazimnya peranan utama yang membawa kepada kesimpulan kontrak yang secara rutin dibuat tanpa pengubahsuaian material oleh perusahaan dan
- Kontrak ini sama ada atas nama syarikat atau untuk pemindahan pemilikan, atau pemberian hak untuk menggunakan, harta yang dimiliki oleh perusahaan itu atau syarikat itu mempunyai hak untuk menggunakan atau untuk penyediaan perkhidmatan oleh perusahaan itu.
Oleh yang demikian, walaupun sesebuah perusahaan mungkin tidak mempunyai tempat perniagaan tetap dalam keadaan tertentu, orang yang aktivitinya boleh mewujudkan pertubuhan tetap bagi perusahaan itu adalah mereka yang, sama ada mereka pekerja perusahaan itu atau tidak, bertindak bagi pihaknya dan tidak berbuat demikian dalam perjalanan menjalankan perniagaan sebagai ejen bebas.
Kesimpulannya, perusahaan dan pekerja nomad digital mereka mesti sangat berhati-hati terhadap situasi di mana penubuhan tetap perusahaan boleh ditubuhkan di negeri yang berbeza. Keadaan setiap kes perlu dikaji dan disemak dengan teliti untuk melindungi perusahaan daripada mengalami situasi di mana mereka dianggap membuat hasil di negeri yang berbeza, oleh itu menanggung kewajipan cukai tambahan.
Nomad digital – Cukai Portugal
Kebanyakan nomad digital di Portugal akan terlibat dalam pekerjaan bebas, yang memerlukan pendapatan daripada aktiviti komersial, perindustrian atau pertanian dan pendapatan daripada peniaga tunggal (termasuk perkhidmatan saintifik, artistik atau teknikal) atau daripada hak intelektual (apabila diperoleh oleh yang asal pemilik) boleh dikenakan cukai sama ada di bawah rejim yang dipermudahkan atau berdasarkan akaun terancang pembayar cukai.
Rejim yang dipermudahkan hanya akan digunakan untuk pembayar cukai bebas yang, tidak memilih akaun tersusun, mempunyai perolehan atau perniagaan kasar dan pendapatan profesional yang lebih rendah daripada EUR 200,000 (untuk 2020) pada tahun sebelumnya. Di bawah rejim yang dipermudahkan ini, pendapatan di atas dikenakan cukai ke atas 75% daripada pendapatan yang timbul daripada perkhidmatan perniagaan dan profesional yang disenaraikan dalam jadual yang dirujuk dalam Perkara 151 Kod PIT. Sebagai insentif untuk pembayar cukai menyertai rejim yang dipermudahkan, pekali 75% dikurangkan sebanyak 50% dan 25% dalam tempoh cukai permulaan aktiviti dan dalam tempoh berikutnya. Kadar cukai pendapatan peribadi yang dikenakan adalah progresif (sehingga 48%).
'Potongan' pendapatan yang timbul daripada penggunaan pekali 75% sebahagiannya dikondisikan dengan mengesahkan perbelanjaan dan caj yang ditanggung secara berkesan dan berkaitan dengan aktiviti tersebut.
Oleh itu, kepada pendapatan bercukai yang ditentukan dengan menggunakan pekali ditambah perbezaan positif antara 15% daripada pendapatan kasar dan jumlah amaun berikut (EUR 27.360):
- EUR 4,104 atau, apabila lebih tinggi, jumlah caruman keselamatan sosial mandatori (dalam bahagian tidak melebihi 10% daripada pendapatan kasar yang diterima).
- Perbelanjaan kakitangan, upah atau gaji dimaklumkan kepada pihak berkuasa cukai Portugis.
- Sewaan hartanah yang diperuntukkan kepada aktiviti profesional yang disampaikan melalui pengeluaran resit elektronik atau penyata khusus, yang invois dan dokumen lain dihantar kepada pihak berkuasa cukai Portugis (jika hanya sebahagiannya diserahkan kepada aktiviti profesional, ia dianggap hanya 25% daripada jumlah keseluruhan).
- 1.5% daripada nilai pendaftaran cukai hartanah yang diberikan kepada perniagaan atau aktiviti profesional atau 4% daripada nilai pendaftaran cukai hartanah yang diberikan kepada hotel atau aktiviti menyewa (jika hanya sebahagiannya diserahkan kepada aktiviti profesional, ia dianggap hanya 25% daripada jumlah keseluruhan).
- Perbelanjaan lain dengan pemerolehan barangan dan perkhidmatan yang berkaitan dengan aktiviti itu, disampaikan dengan sewajarnya kepada pihak berkuasa cukai Portugis, iaitu perbelanjaan dengan bahan penggunaan semasa, elektrik, air, pengangkutan dan komunikasi, sewa, litigasi, insurans, sewa pajakan, yuran mandatori yang dibayar kepada profesional persatuan dan organisasi lain yang mewakili aktiviti profesional yang menjadi milik pembayar cukai, perjalanan dan penginapan pembayar cukai dan pekerja seseorang (jika hanya sebahagiannya ditugaskan untuk aktiviti itu, ia dianggap hanya 25% daripada jumlah keseluruhan).
- Import dan pemerolehan barangan dan perkhidmatan intra-EU yang berkaitan dengan aktiviti tersebut.
Sebagai tambahan kepada amaun potongan di atas, amaun caruman keselamatan sosial mandatori yang dibayar melebihi 10% daripada pendapatan kasar dan berkaitan dengan aktiviti profesional tersebut juga boleh ditolak daripada pendapatan bekerja sendiri jika tidak ditolak untuk tujuan lain.
Kadar caruman yang terpakai kepada pekerja sendiri sepadan dengan 21.4%. Asas caruman bulanan untuk pekerja sendiri sepadan dengan 1/3 daripada imbuhan berkaitan yang ditentukan dalam setiap tempoh pelaporan dan menghasilkan kesan pada bulan tersebut dan dua bulan berikutnya. Untuk menentukan imbuhan yang berkaitan bagi mereka yang bekerja sendiri, pendapatan yang diterima tiga bulan sebelum bulan pelaporan dipertimbangkan. Imbuhan yang berkaitan sepadan dengan 70% daripada jumlah perkhidmatan yang diberikan. Asas caruman yang dipertimbangkan untuk setiap bulan mempunyai had maksimum 12 kali ganda nilai IAS (5,7654.16 euro, nilai pada 2020), iaitu caruman maksimum sebulan ialah 21.4%x(12 IAS) = EUR 13073.78.
Sebagai pekerja bebas atau orang yang bekerja sendiri, anda akan dikecualikan daripada membuat pembayaran Keselamatan Sosial untuk 12 bulan pertama dari permulaan aktiviti anda. Caruman Keselamatan Sosial mesti dibayar antara 10 dan 20 bulan selepas bulan yang mereka rujuk.
VAT perlu dibayar oleh semua perniagaan dengan perolehan melebihi €13,500 pada perkhidmatan bercukai, dan nomad digital di Portugal mungkin tidak dikecualikan serta-merta daripadanya. VAT perlu dibayar kepada Pihak Berkuasa Cukai Portugis, setiap suku tahun atau bulanan, tujuh hari selepas tarikh akhir pelaporan.
Akhir sekali, sila ambil perhatian bahawa invois untuk aktiviti bebas anda mesti dikeluarkan melalui perisian invois yang diluluskan oleh Kementerian Kewangan Portugis.
Penafian: Maklumat yang diberikan dalam artikel ini adalah untuk tujuan maklumat sahaja dan tidak boleh dianggap sebagai nasihat undang-undang atau cukai. Sila rujuk a profesional yang berkelayakan untuk panduan khusus yang disesuaikan dengan keadaan anda.
Rosana Rodrigues ialah pengasas bersama dan rakan kongsi TFRA Law Firm. Kerja beliau terutamanya melibatkan menasihati pelabur asing di Portugal, terutamanya dalam bidang undang-undang Korporat dan Cukai. Dia juga telah bekerja secara meluas dalam undang-undang Perkapalan… Maklumat Lanjut
