Šajā rakstā “Digitālie nomadu nodokļi Portugālei” ir apskatīts jautājums par mājas biroju. Pirmkārt un galvenokārt, definējot terminu "digitālie nomadi” ir būtiska. Ir vispāratzīts, ka digitālais nomads izmanto pieejamos tehnoloģiskos līdzekļus, lai veiktu savas darba aktivitātes neatkarīgi no tā, vai tas ir darbinieks noteiktā uzņēmumā vai kā neatkarīgs (ārštata darbinieks).
Lai gan šis dzīves un darba veids pēdējos gados ir kļuvis arvien populārāks, daudzi uzņēmumi ir nobažījušies par to, ka šajā situācijā ir darbinieki. Var uzskatīt, ka darba ņēmēja darbības dēļ viņiem ir pastāvīgā pārstāvniecība citā valstī, un tāpēc viņiem rodas nodokļu saistības.
Tagad digitālais nomads iepriekš minētajā situācijā potenciāli varētu radīt pastāvīgās pārstāvniecības situāciju uzņēmumam, kura labā viņš veic darbības, vienā no diviem veidiem:
Vai nu šī darbinieka mājas birojs tiek uzskatīts par noteiktu uzņēmējdarbības vietu, kas tiek uzskatīts par “uzņēmuma rīcībā”, vai arī ar attālinātā darbinieka veiktajām īpašām darbībām.
Uzskatot, ka digitālā nomada mājas birojs ir “uzņēmuma rīcībā”, tādējādi radot pastāvīgās pārstāvniecības situāciju:
Lai pārbaudītu iepriekš minēto, ir jāatbilst šādiem kritērijiem:
- Darba devējam ir jānodrošina izdevumu atbilstība vadībai un kontrolei, kur darbinieks veic savu profesionālo darbību (īre, internets, telefons, papīra izmaksas utt.).
- Darbinieka uzdevumus regulāri veic no mājas biroja noteiktā laika periodā;
- Līgumā ir noteikts, ka uzņēmumam ir jābūt tam, kas nodrošina mājas biroju;
- Uzdevumiem, ko darbinieks veic, jābūt stingri komerciāliem;
- Uzņēmums nedrīkst dot priekšroku tam, ka darbinieks savu profesionālo darbību veic savā mājas birojā;
- Uzņēmuma piekļuves ierobežojumu trūkums darba ņēmēja mājām.
Gadījumos, kad attālināts darbinieks lielāko daļu savu darba darbību veic vienā valstī, nevis no biroja, kas viņam ir pieejams citā valstī, mājas birojs nebūs uzņēmuma “izmantošanā”, ņemot vērā, ka uzņēmums to dara. neprasa, lai mājas birojs tiktu izmantots tā komercdarbībai un gadījumā, ja uzņēmums nenodrošina darbiniekam citas fiziskas telpas savas darbības veikšanai.
Ja neatkarīgi no tā, vai mājas birojs tiek uzskatīts par “uzņēmuma rīcībā”, digitālā nomada darbību raksturs uzņēmuma vārdā rada pastāvīgās pārstāvniecības situāciju:
Var arī uzskatīt, ka uzņēmumam ir pastāvīgā pārstāvniecība citā valstī, ņemot vērā to darbību raksturu, kuras darbinieks veic šajā valstī.
Lai tas notiktu, ir jāievēro visi tālāk minētie nosacījumi:
- Personai ir jādarbojas citā valstī uzņēmuma vārdā un
- To darot, šī persona parasti slēdz līgumus vai parasti pilda galveno lomu, kuras rezultātā tiek noslēgti līgumi, kurus uzņēmums regulāri slēdz bez būtiskām izmaiņām un
- Šie līgumi ir vai nu uz uzņēmuma vārda, vai par īpašumtiesību nodošanu vai lietošanas tiesību piešķiršanu šim uzņēmumam piederošam īpašumam vai īpašumam, ko šim uzņēmumam ir tiesības izmantot, vai par šī uzņēmuma pakalpojumu sniegšanu.
Pat ja uzņēmumam var nebūt noteiktas darbības vietas noteiktā valstī, personas, kuru darbība var radīt uzņēmuma pastāvīgo pārstāvniecību, ir tās, kuras neatkarīgi no tā, vai tās ir vai nav uzņēmuma darbinieki, darbojas tā vārdā un nedara to, veicot uzņēmējdarbību kā neatkarīgs aģents.
Noslēgumā jāsaka, ka uzņēmumiem un to digitālajiem nomadiem ir ļoti jāuzmanās no situācijām, kad uzņēmuma pastāvīgā pārstāvniecība var tikt izveidota dažādās valstīs. Katra gadījuma apstākļi ir rūpīgi jāizpēta un jāpārskata, lai pasargātu uzņēmumus no situācijām, kad tiek uzskatīts, ka tie gūst ieņēmumus citā valstī, tādējādi uzņemoties papildu nodokļu saistības.
Digitālais nomads — Portugāles nodokļi
Lielākā daļa digitālo nomadu Portugālē nodarbosies ar ārštata darbu, kas ietver ienākumus no komerciālas, rūpnieciskas vai lauksaimnieciskas darbības un ienākumus no individuālā uzņēmēja (tostarp zinātniskiem, mākslinieciskiem vai tehniskiem pakalpojumiem) vai no intelektuālajām tiesībām (ja tos nopelnījis oriģināls īpašnieks) var aplikt ar nodokli vai nu saskaņā ar vienkāršotu režīmu, vai pamatojoties uz nodokļu maksātāja organizētajiem kontiem.
Vienkāršotais režīms attieksies tikai uz ārštata nodokļu maksātāji kuriem, neizvēloties sakārtotus kontus, iepriekšējā gadā apgrozījums vai bruto saimnieciskās darbības un profesionālie ienākumi ir mazāki par 200,000 2020 eiro (par 75.gadu). Saskaņā ar šo vienkāršoto režīmu minētie ienākumi tiek aplikti ar nodokli 151% apmērā no IIN kodeksa 75.panta tabulā minētajiem ienākumiem, kas gūti no uzņēmējdarbības un profesionālajiem pakalpojumiem. Kā stimuls nodokļu maksātājiem, pievienojoties vienkāršotajam režīmam, 50% koeficients tiek samazināts par 25% un 48% darbības sākuma un turpmākajā taksācijas periodā. Piemērojamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme ir progresīvā (līdz XNUMX%).
Ienākumu “atskaitījums”, kas rodas, piemērojot koeficientu 75 %, ir daļēji atkarīgs, pārbaudot faktiski radušos un ar darbību saistīto izdevumu un maksu.
Līdz ar to apliekamajam ienākumam, kas noteikts, piemērojot koeficientus, tiek pieskaitīta pozitīvā starpība starp 15% no bruto ienākuma un šādu summu summu (EUR 27.360 XNUMX):
- 4,104 eiro vai, ja lielāka, sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu kopsumma (daļā, kas nepārsniedz 10% no saņemtajiem bruto ienākumiem).
- Par personāla izdevumiem, algām vai algām paziņo Portugāles nodokļu iestādēm.
- Profesionālajai darbībai piešķirtā īpašuma īre, kas paziņota, izsniedzot elektronisku kvīti vai īpašu izziņu, kuras rēķini un citi dokumenti tiek nosūtīti Portugāles nodokļu iestādēm (ja tikai daļēji attiecināta uz profesionālo darbību, tiek uzskatīts, ka tikai 25% no kopējā summa).
- 1.5% no komercdarbībai vai profesionālajai darbībai piešķirto īpašumu nodokļu reģistrācijas vērtības vai 4% no viesnīcas vai izīrēšanas darbībām piešķirto īpašumu nodokļu reģistrācijas vērtības (ja tikai daļēji piešķirti profesionālajai darbībai, tiek uzskatīti tikai 25% no kopējās summas).
- Citi izdevumi, kas saistīti ar preču un pakalpojumu iegādi, kas saistīti ar darbību, par kuriem ir pienācīgi paziņots Portugāles nodokļu iestādēm, proti, izdevumi par tekošā patēriņa materiāliem, elektrību, ūdeni, transportu un sakariem, nomas maksu, tiesvedību, apdrošināšanu, līzinga nomas maksu, obligātās maksas, kas maksātas profesionālim biedrības un citas profesionālās darbības pārstāvošās organizācijas, kurām nodokļu maksātājs pieder, nodokļu maksātāja un viņa darbinieku ceļojumi un uzturēšanās (ja darbībai piešķirta tikai daļēji, tiek uzskatīti tikai 25% no kopējās summas).
- Ar darbību saistīto preču un pakalpojumu imports un iegāde ES iekšienē.
Papildus iepriekšminētā atskaitījuma apmēram no pašnodarbinātās personas ienākumiem var atskaitīt arī to sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu summu, kas veikta, pārsniedzot 10% no bruto ienākumiem un kas ir saistītas ar šādu profesionālo darbību, ja tās netiek ieturētas citiem mērķiem.
Pašnodarbinātajiem piemērojamā iemaksu likme atbilst 21.4%. Pašnodarbināto ikmēneša iemaksu bāze atbilst 1/3 no attiecīgās atalgojuma, kas noteikta katrā pārskata periodā, un tā ir spēkā attiecīgajā mēnesī un nākamajos divos mēnešos. Pašnodarbinātā attiecīgās atlīdzības noteikšanai tiek ņemti vērā trīs mēnešus pirms pārskata mēneša gūtie ienākumi. Attiecīgā atlīdzība atbilst 70% no sniegto pakalpojumu apjoma. Par katru mēnesi ņemtās iemaksu bāzes maksimālais ierobežojums ir 12 reizes SGS (5,7654.16 eiro, vērtība 2020. gadā), proti, maksimālās iemaksas mēnesī ir 21.4%x(12 IAS) = 13073.78 EUR.
Kā ārštata darbinieks vai pašnodarbināta persona pirmos 12 mēnešus no savas darbības sākuma būsit atbrīvots no sociālās apdrošināšanas iemaksām. Sociālās apdrošināšanas iemaksas ir jāveic no 10. līdz 20. datumam nākamajā mēnesī pēc to norādītā mēneša.
PVN ir jāmaksā visiem uzņēmumiem, kuru apgrozījums pārsniedz 13,500 XNUMX eiro par ar nodokli apliekamiem pakalpojumiem, un digitālais nomads Portugālē, iespējams, netiek nekavējoties atbrīvots no tā. PVN ir jāmaksā Portugāles nodokļu iestādei reizi ceturksnī vai reizi mēnesī, septiņas dienas pēc ziņošanas termiņa beigām.
Visbeidzot, lūdzu, ņemiet vērā, ka rēķini par jūsu ārštata darbību ir jāizsniedz, izmantojot Portugāles Finanšu ministrijas apstiprinātu rēķinu izrakstīšanas programmatūru.
Atruna: šajā rakstā sniegtā informācija ir paredzēta tikai informatīviem nolūkiem, un to nevajadzētu uzskatīt par juridisku vai nodokļu konsultāciju. Lūdzam konsultēties a kvalificēts profesionālis lai saņemtu īpašus norādījumus, kas pielāgoti jūsu apstākļiem.
Rosana Rodrigues ir TFRA Law Firm līdzdibinātājs un partneris. Viņas darbs galvenokārt ir saistīts ar ārvalstu investoru konsultēšanu Portugālē, īpaši uzņēmumu un nodokļu tiesību jomās. Viņa ir arī daudz strādājusi kuģniecības tiesību jomā… Vairāk
