Per Portugalijos patentų dėžutę įmonės, ypač informacinių technologijų pramonės įmonės, ir programinės įrangos kūrėjai/savininkai gali sumažinti savo mokesčių naštą. Portugalijos patentų dėžutė yra mokesčių paskata, kuria ketinama 85 % sumažinti apmokestinamąsias pajamas, pajamų, gautų iš sutarčių, susijusių su tam tikrų pramoninės nuosavybės teisių perleidimu arba naudojimu, vertę.
Portugalijos patentų dėžutės schema
Naudos gavėjai ir mokesčių lengvatos
Patentų dėžutės schema taikoma Portugalijos pelno mokesčio mokėtojams, gyvenantiems Portugalijoje, ir mokesčių mokėtojams ne rezidentams, turintiems nuolatinę buveinę (PE) Portugalijoje.
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, Portugalijos patentų dėžutės sistema apibrėžia tik 15 % pajamų, gautų iš sutarčių, susijusių su patentų, pramoninių modelių ir brėžinių (registruotos pramoninės nuosavybės teisės) ir autorių teisių į registruotas kompiuterių programas (programinę įrangą) perleidimu arba laikinu naudojimu, mokesčius. Ši lengvata taip pat taikoma pajamoms, gautoms pažeidus bet kurią iš šių teisių (kompensacijos).
Portugalijos patentų dėžutės mokesčių lengvatų reikalavimai
Įmonės, norinčios pasinaudoti pirmiau nurodytomis mokesčių lengvatomis, turi atitikti šiuos kriterijus:
- Intelektinės nuosavybės registravimas;
- Teisingas licencijos išdavėjo identifikavimas savo apskaitoje:
- Iš pajamų, gautų iš jo perleidimo arba laikino naudojimo; ir
- Išlaidos arba nuostoliai, patirti vykdant MTEP veiklą, yra tiesiogiai priskiriami teisei, kuri perleidžiama arba naudojama laikinai.
- Licenciatas turi pasinaudoti suteikta teise verstis komercine, pramonine ar žemės ūkio veikla.
- Naudojimosi teisėmis rezultatai negali būti įgyvendinami pristatant prekes ar teikiant paslaugas, dėl kurių licencijos išdavėjo subjektas patiria atskaitomus mokesčius (tai yra kovos su piktnaudžiavimu taisyklė, ypač aktuali esant unikaliems įmonių santykiams, taip pat sandorių kainodaros ištiestosios rankos principo klausimu).
- Patentų dėžutės režimas netaikomas licencijos turėtojams, kurie yra a į juodąjį sąrašą įtraukta jurisdikcija.
Išskaitomos išlaidos
Išskaitomos tik išlaidos arba nuostoliai, tiesiogiai priskirtini MTEP operacijoms, įskaitant toliau nurodytus dalykus.
- Materialiojo ir nematerialiojo turto įsigijimas proporcingai jo paskirstymui MTEP veiklai;
- Personalo išlaidos, tiesiogiai skiriamos MTEP veiklai;
- MTEP veiklos samdymas;
- Išlaidos, susijusios su patentų įsigijimu, registravimu ir priežiūra;
- Išlaidos, susijusios su mokslinių tyrimų ir plėtros auditu;
- Išlaidos, susijusios su demonstraciniais veiksmais, atsirandančiais dėl remiamų mokslinių tyrimų ir plėtros projektų.
- Finansuojamos mokslinių tyrimų ir plėtros iniciatyvos
- Finansinio pobūdžio išlaidos ir nuostoliai, pvz., palūkanos ir su nekilnojamojo turto pirkimu, statyba ar nusidėvėjimu susiję nuostoliai.
Įkūrimo į Madeiros salą svarba
Bendrovės, vykdančios aukščiau nurodytas operacijas, gali pasinaudoti bendruoju pelno mokesčio tarifu (14,75), taikomu Madeiros autonominio regiono (Portugalijoje) rezidentėms, o ne žemyninėje dalyje gyvenančioms bendrovėms (21 %). Tai reiškia, kad pelno mokesčio tarifas siekia vos 2,205 proc.
Nepaisant pirmiau nurodyto aiškaus pelno mokesčio pranašumo, kurį suteikia įmonės steigimas Madeiroje. Ar Madeiroje įsteigta įmonė turėtų turėti licenciją Madeiros tarptautinis verslo centras (MIBC), taip pat taikomos šios lengvatos:
- 0% išskaičiuojamasis mokestis dėl patentų, pramoninių modelių ir brėžinių (registruotos pramoninės nuosavybės teisės) ir registruotų kompiuterių programų (programinės įrangos), mokamų nerezidentams, licencijavimo;
- 0% išskaičiuojamasis mokestis apie dividendus, išmokamus akcininkams nerezidentams (fiziniams asmenims ar juridiniams asmenims) ir nerezidentams į juodąjį sąrašą įtrauktose jurisdikcijose.
- 0,75% pelno mokesčio dėl autorinių atlyginimų, licencijuotų įmonėms nerezidentams, susijusioms su patentais, pramoniniais modeliais ir brėžiniais (registruotos pramoninės nuosavybės teisės) ir autorių teisėmis į registruotas kompiuterių programas (programinę įrangą);
- 5% pelno mokesčio nuo pajamų, susijusių su kitomis įmonėms ne rezidentėms teikiamomis paslaugomis.
Tačiau labai efektyvus mokesčių režimas, taikomas Madeiros salos įmonėms, turinčioms licenciją MIBC, yra įmanomas tik tuo atveju, jei įmonė atitinka ekonominės medžiagos reikalavimai. Kitu atveju taikoma Madeiros bendra mokesčių tvarka.
Šis straipsnis pateikiamas tik bendrais informaciniais tikslais ir nėra skirtas kaip teisinė ar profesinė konsultacija. Jei turite klausimų, nedvejodami kreipkitės susisiekite su mumis.
Rosana Rodrigues yra TFRA advokatų kontoros įkūrėja ir partnerė. Jos darbas daugiausia susijęs su užsienio investuotojų konsultavimu Portugalijoje, ypač įmonių ir mokesčių teisės srityse. Ji taip pat daug dirbo laivybos teisės srityje… Skaityti daugiau
