참가 면제 포르투갈 법률에 따라 자회사로부터 받은 배당금 및 해당 참여 판매로 인해 발생할 수 있는 모든 자본 이득에 적용되는 면세입니다.
참여 면제 제도에 따라 기업은 세금 효율적인 방식으로 전 세계적으로 사업을 하고 투자할 수 있으며 포르투갈에서 가장 낮은 법인세 혜택을 받을 수도 있습니다. 마데이라 국제 조세 제도, 순수지주회사 이외의 다른 경제활동을 추구하는 경우
이 게시물은 포르투갈 지주 회사의 관점에서 참여 면제 제도에 중점을 두고 있지만, 포르투갈 회사가 모회사가 아닌 자회사인 경우 EU 법률 및 모회사 본국에서 예상되는 조건 하에서 동일한 제도가 여전히 적용됩니다. .
포르투갈 참여 면제 제도에 따라 다음 유형의 소득/거래에 적용됩니다.
- 이익 및 준비금 포르투갈 기업에 배포 자회사의 과세 이익에 기여하지 않습니다. 다음에서 파생되는 경우:
- 납세자는 직간접적으로 자회사의 자본금 또는 의결권의 10% 이상을 보유합니다.
- 주식은 최소 XNUMX년의 연속적인 기간 동안 보유되거나 해당 기간 동안 유지됩니다.
- 납세자는 세금 투명성 제도의 적용을 받지 않습니다.
- 자회사는 법인 소득세의 적용을 받으며 면제되지 않습니다. 이사회 지침 2/2011/EU 제96조, 또는 법정 세율이 표준 법인 세율의 60% 이상인 법인 소득세와 유사한 세금.
- 자본 손실 또는 이익 어떤 형태로든 비용으로 이러한 회사의 주식을 양도함으로써 발생하는 양도된 주식의 비율에 관계없이 과세 이익에 기여하지 않습니다. 단, 거래일 현재 다음 요건을 충족해야 합니다.
- 주식은 최소 XNUMX년의 연속된 기간 동안 보유됩니다.
- 납세자는 직접 또는 직간접적으로 주식이 이전되는 기업의 주식 자본 또는 의결권의 최소 10%를 보유합니다.
- 납세자는 조세 투명성 제도의 적용을 받지 않습니다(즉, 효과적인 분배에 관계없이 개인 또는 기업 주주에게 이익을 전가).
- 주식이 이전되는 기업은 조세피난처에 거주하지 않습니다.
- 주식이 이전되는 법인의 자산은 50년 1월 2014일 이후에 취득한 포르투갈에 위치한 부동산의 XNUMX%를 초과하여 직간접적으로 구성되지 않습니다(농업, 산업 또는 상업 활동에 할당된 부동산 제외 부동산 매매로 구성되지 않음).
- 포르투갈 고정사업장이 실현한 이익, 준비금, 자본 이득 및 손실 또한 해당 포르투갈 고정 시설이 다음과 같은 경우 참여 면제 제도의 혜택을 받을 수 있습니다.
- 이사회 지침 2/2011/EU의 96조에 예견된 요구 사항을 준수하는 유럽 연합 거주 법인.
- 유럽 경제 지역 거주 법인은 유럽 연합 내에 설립된 것과 유사한 조세 협력 의무가 적용되며, 단, 법인이 이사회 지침 2/2011/EU 제96조에 예견된 것과 유사한 요건을 준수해야 합니다.
- 포르투갈과 이중 조세 조약을 체결한 국가의 거주자(조세 피난처 거주자는 제외) 정보 교환을 예상하고 거주 국가에서 포르투갈 법인과 유사한 소득세 면제 대상 및 면제되지 않음 법적 세율이 표준 포르투갈 법인 소득세율의 60% 이상인 소득세.
앞서 언급한 바와 같이 이러한 관할 구역에서 발생하는 이익, 준비금 및 자본 이득 또는 손실은 포르투갈 참여 면제 제도의 혜택을 받을 수 없습니다.
마지막으로 경제 및 법적 이중과세에 대한 세금 공제는 법률에 예견된 경우 해당 회사가 참여 면제 제도에 대한 자격이 없는 경우 회사에 제공됩니다.
참고 – 현재 조세 피난처 목록: 아메리칸 사모아, 리히텐슈타인, 안도라, 몰디브, 앵귈라, 마셜 제도, 앤티가 바부다, 모리셔스, 아루바, 모나코, 어센션 섬, 몬세라트, 바하마, 나우루, 바레인, 네덜란드령 안틸레스, 바베이도스, 북마리아나 제도, 벨리즈, 니우에 섬, 버뮤다, 노퍽 섬, 볼리비아, 기타 태평양 제도, 영국령 버진 제도, 팔라우, 브루나이, 파나마, 케이맨 제도, 핏케언 섬, 채널 제도, 포르토 리코, 크리스마스 섬, 카타르, 코코스(킬링), 케심 섬, 이란, 쿡 제도 , 세인트 헬레나, 코스타리카, 세인트 키츠 네비스, 지부티, 세인트 루시아, 도미니카, 세인트 피에르 미클롱, 포클랜드 제도, 사모아, 피지, 산마리노, 프렌치 폴리네시아, 세이셸, 감비아, 솔로몬 제도, 지브롤터, 세인트 비센테 및 그레나다, 그레나다, 오만 술탄국, 괌, 스발바르, 가이아나, 에스와티니, 온두라스, 토켈라우, SAR 홍콩(중국), 트리니다드 토바고, 자메이카, 트리스탄 다쿠냐, 요르단, 터크스케이커스 제도, 통가 왕국, 투발루, 키리바시, 아랍에미리트, Kuw ait, 미국령 버진 아일랜드, 라부안, 바누아투, 레바논, 예멘, 라이베리아.
이 기사는 포르투갈 참여 제도에 대한 소개를 목적으로 하며, 특정 상황에 대한 적용을 분석하기 위해 특정 전문 조언을 고용해야 합니다.
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Miguel Pinto-Correia ISEG(리스본 경제 경영 대학)에서 국제 경제 및 유럽 연구 석사 학위를, Nova 경영 경제 대학에서 경제학 학사 학위를 취득했습니다. 그는 경제학자 훈장(Ordem dos Economistas)의 영구 회원입니다. 자세히 보기
