포르투갈은 지주 회사를 통합할 때 고려해야 할 마지막 국가일 수 있습니다. 그러나 많은 국가와 마찬가지로 포르투갈도 법인을 조세 시스템에 보유하는 것에 대한 세금 인센티브가 있습니다. 목적은 이러한 회사에서 일반적으로 얻는 수익에 대한 이중 과세를 최소화하고 국제 투자를 장려하는 것입니다.
현행 세법에 따르면 포르투갈에서 지주회사(순수, 즉 참여 보유 또는 혼합, 즉 참여 보유 및 상업 활동 수행)를 통합하면 다음과 같은 세금 혜택이 적용됩니다.
지주회사 참가 면제
포르투갈어 참여
참여 면제는 2011년 96월 30일자 위원회 지침 2011/XNUMX/EU(포르투갈 세법으로 변경된 최신 법적 버전)에서 예상한 대로 포르투갈 회사에 적용됩니다. 이 계획에 따라 유럽 연합(및 유럽 경제 지역)에서 포르투갈 기업이 받는 배당금은 완전히 제외됩니다. 이는 지주회사가 과세 소득을 계산할 때 받은 배당금을 차감), 다음 조건이 충족되는 경우:
- 지주회사는 자회사의 지분(자본금 또는 의결권)을 10% 이상 보유해야 합니다.
- 주식은 최소 XNUMX년 동안 보유됩니다(또는 해당 기간 동안 유지됨).
- 조세 투명성 제도는 지주 회사를 포함하지 않습니다.
- 자회사는 법인세(CIT), EU 모회사/자회사 지침(Council Directive 2/2011/EU)의 96조에 언급된 소득세 또는 법적 세율의 CIT와 유사한 세금이 적용되며 면제되지 않습니다. 이는 표준 법인세율의 60% 이상입니다.
- 자회사가 거주하지 않습니다. 블랙리스트 관할권
- 포르투갈은 이중 과세 협정을 체결한 관할 구역을 블랙리스트에 올렸습니다.
비 포르투갈인 참여
위의 규칙은 다음과 같은 포르투갈 지분에 대한 배당금 분배에도 적용됩니다.
- EU에 거주하는 법인은 EU 모회사/자회사 지침 제2조에 명시된 기준을 충족합니다.
- 유럽 연합 내에서 생성된 것과 유사한 조세 협력 책임이 있는 EEA 거주 법인.
- 법인을 제공하는 것은 EU 모회사/자회사 지침의 2조에 설명된 조건과 유사한 조건을 충족합니다.
- 포르투갈이 정보 공유를 제공하고 거주 국가의 포르투갈 법인세와 유사한 소득세가 적용되고 면제되지 않는 이중 과세 계약(블랙리스트에 등록된 관할 구역에 거주하지 않는 경우)에 동의한 주에 거주하는 법인.
위의 규칙에 따라 이러한 회사의 주식 양도로 인한 자본 손실 또는 이익은 과세 이익에 기여하지 않습니다.
세금 공제
위에서 언급한 참여 면제 외에도 외국에서 조달한 배당금(출처에 관계 없이)도 세금 공제 혜택을 받을 수 있습니다. 이는 참여 면제가 지주 회사의 자회사에 적용되지 않는 경우 특히 중요합니다.
상기 세금 공제 혜택을 받으려면 모회사는 다음 요구 사항을 준수해야 합니다.
- 지주회사는 자회사의 지분(자본금 또는 의결권)을 10% 이상 보유해야 합니다.
- 주식은 최소 XNUMX년 동안 보유됩니다(또는 해당 기간 동안 유지됨).
- 자회사가 블랙리스트에 오른 관할 구역에 거주하지 않습니다.
위 옵션은 국제경제 이중과세에 대한 일방적인 세액공제입니다. 또한 해외 이중과세, 즉 원천 공제 소득세에 대해 일방적인 세액 공제를 활용할 가능성도 있습니다.
마데이라 섬: 독점 세금 혜택
에 설립된 지주회사 마데이라 국제 비즈니스 센터 (MIBC), 2027년까지 세금 혜택을 보장하는 유럽 집행위원회(European Commission)의 승인을 받은 국가 체제인 포르투갈은 추가 세금 인센티브 혜택을 받습니다.
지주회사 법인세율
- 5% 세율(2015-2027) 비재무적 성격의 주식 관리가 주요 활동인 보유 주식에서 파생된 비면세 소득.
- 기타 소득에 대한 14,7% 비율
이익 또는 배당금
그들이 비거주자인 한(블랙리스트에 등록된 관할 구역 제외) 마데이라 회사의 주주인 개인은 자본 감소 없이 주식의 상각을 포함하여 처분할 수 있는 이익에 대한 세금이 면제됩니다. 감소된 법인세에.
주주가 포르투갈에 거주한다고 가정합니다. 이 경우, Madeira 회사가 만든 이익/준비금의 분배는 위에서 언급한 참여 면제 제도에 따라 세금(원천징수세)도 면제됩니다.
이익, 로열티 및 서비스
마데이라 회사의 주주(포르투갈 또는 블랙리스트에 등록된 관할 구역의 비거주자도 이자 또는 기타 형태에서 파생되는 소득 지급에 대한 세금 면제)
주주 대출, 수당 또는 회사에 대한 자본 선지급의 보수.
위의 내용 외에도 로열티 및 서비스의 전 세계 지불에 대한 원천 징수세가 없습니다.
자본 이득
마데이라 회사의 지분 매각을 통해 자본 이득을 실현하는 비거주자(블랙리스트 관할 지역 제외)는 회사의 주요 자산이 포르투갈 영토의 부동산과 관련이 없는 경우 과세가 면제됩니다.
참여 면제에 대해 위에서 언급한 조건에 따라 마데이라 회사가 자회사 또는 계열사 매각을 통해 얻은 자본 이득은 과세되지 않습니다.
MIBC 경제적 실질 요건
세금 감면 자격을 얻으려면 MIBC에 설립된 회사는 다음과 같은 사전 설정된 요구 사항 중 하나를 준수해야 합니다.
- XNUMX에서 XNUMX의 생성 정규직 채용 공고 (직업은 국적에 관계없이 마데이라에서 세금 목적으로 거주자가 작성해야 함) 운영 첫 75.000개월 동안 유형 또는 무형의 고정 자산 취득에 최소 €XNUMX 투자를 수행합니다. 운영 첫 XNUMX년; or
- 운영 첫 XNUMX개월 동안 XNUMX개 이상의 정규직 일자리 창출(그 일자리는 국적에 관계없이 마데이라 섬에서 세금 목적으로 거주자가 채워야 함).
채용 공고
MIBC 허가를 받은 회사의 전체 경제 활동은 위에 필요한 직원만 수행해야 합니다. 그들은 자치구 거주자로서 이민 및 과세 관점에서 자격이 있습니다.
자산 투자
유형 또는 무형의 고정 자산에 대한 투자: 해당 투자는 MIBC 범위 내에서 위치하거나 수령한 자산으로 실현되어야 하며, 해당 MIBC 내에서 사용되며 해당 범위 내에서 수행되는 비즈니스 활동을 수행하는 데 필요한 자산입니다. MIBC.
또한 취득한 자산은 이 지위를 누리는 전체 기간 또는 유효 수명 중 더 짧은 기간 동안 양도되지 않고 MIBC 내에 남아 있어야 합니다. 또한 MIBC의 기업 목적 또는 사업 활동이 임대 또는 양도인 경우가 아니면 해당 자산을 사용하기 위해 제XNUMX자에게 임대하거나 양도할 수 없으며 항상 해당 자산의 임차인 또는 양수인과 직간접적으로 연결되어 있지 않습니다. .
상품이 양도되고 실현된 금액의 합계가 XNUMX년 이내에 동일한 조건으로 새로운 고정 자산에 재투자되는 경우 이 요구 사항이 침해되지 않는 것으로 이해되어야 합니다. 중고 자산의 경우 이전에 다른 회사의 MIBC 투자에 적용되지 않았을 수 있습니다.
위의 요구 사항은 현재 MIBC 규정, 포르투갈 세금 및 관세청의 조언 및 모범 사례를 기반으로 합니다. 감사의 경우, 체제의 국가 지원 성격을 고려할 때 유럽 위원회의 다른 해석이 적용될 수 있습니다.
이 문서는 일반적인 정보 제공의 목적으로만 제공되며 어떠한 종류의 법적 또는 전문적 조언으로 의도되지 않았으며 그렇게 해석되어서도 안 됩니다. 질문이 있으시면 주저하지 마시고 여기를 클릭해주세요..
Rosana Rodrigues TFRA 법률 사무소의 공동 창립자이자 파트너입니다. 그녀의 업무는 주로 포르투갈의 외국인 투자자, 특히 기업 및 세법 분야에 대한 자문을 포함합니다. 그녀는 또한 해운법 분야에서 광범위하게 일했습니다… 자세히 보기
