行政仲裁センターで組織されたポルトガルの税仲裁裁判所 (“裁定行政センター」）が発行しました パイオニアと画期的な決定 (Processo 684 / 2020-T）税務上の目的でポルトガルに居住し、その恩恵を受けているアメリカ合衆国（US）国民に関する 非習慣的居住者（「NHR」） 証券の非ポルトガル源泉キャピタルゲインを引き出すスキーム。
適用されるNHR制度規則によれば、NHRが取得した有価証券に対するそのような外国源泉のキャピタルゲイン（およびその他の外国源泉のキャピタルゲインまたはゲイン）は、所得が他の契約で課税される場合、ポルトガルの個人所得税から免除されます。既存の二重課税防止条約の条件に基づく州（実効課税は不要）。
ポルトガルの二重課税防止条約の大部分は、二重課税防止条約が証券の売り手の居住国（この場合はポルトガル）に独占的な課税権を与えるため、他の（外国の）締約国でこの形態の所得に課税する可能性を排除しています。 。 ほとんどの場合、このようなキャピタルゲインは、ポルトガルでは免除されるのではなく、28％の定額で課税されます。 したがって、多くの個人がNHRスキームの恩恵を受け、かなりの金融ポートフォリオを保有している理由は、ポルトガルへの移転前に所得のリストラを検討したためです。
ただし、ポルトガルと米国の二重課税防止条約の議定書の第1条（b）には、米国が常に国民に世界の所得に対して課税することができる「貯蓄条項」が含まれています。 これは、上記の条項により、外国の州（この州が収入源の州ではなく、売り手の国籍の州のみであったとしても）の所得に対する潜在的な課税が可能になり、ポルトガルのNHR体制。
上記を考慮すると、上記の二重課税防止条約の「節約条項」は、ポルトガルに居住する米国国民によって得られたフランス証券のキャピタルゲインの三角ケースにおけるポルトガルの個人所得税からのNHR免税を決定するのに十分です。 ポルトガルの税関当局は、この事件に関して反対の見解を示し、NHR免税の対象となる所得は国籍ではなく源泉国でなければならないと主張し、フランスの証券のキャピタルゲインを課税対象としました。ポルトガル。
この主題に関する最初の既知の判決では（私たちの知る限り）、XNUMX人の別々に選ばれた仲裁人の委員会で構成されるポルトガル仲裁裁判所は、原告納税者に完全に有利な判決を下しました。
判決は依然として魅力的であり、それにより法的判例が確立されていないことを意味します。 決定の性質上、他の納税者によって提起された同等の将来の訴訟において、ポルトガルの税務当局を拘束することはありません。 それにもかかわらず、裁判所の決定は非常に説得力があり、ポルトガルに居住し、NHRスキームの恩恵を受けている米国市民のレベルで、ポルトガルを拠点としないあらゆる形態の資本所得または利益に課税することに対して説得力のある訴訟を起こします。
この記事は一般的な情報提供のみを目的として提供されており、いかなる種類の法的または専門的なアドバイスを意図したものではなく、またそのように解釈されるべきではありません。
情報源： 裁定行政センター
Ambrosio Jardimは、1998年以来、主に商法（企業、合併と買収、合弁事業、リストラと計画）、国内および国際税法、不動産の分野で働いてきました。 続きを読む
