2024 年の新しい NHR 制度: 包括的な概要

NHR 制度の概要

ポルトガルの非常習居住者 (NHR) 税制は、有利な税制優遇措置の恩恵を受けたい個人にとって長い間人気の選択肢でした。 しかし、最近の進展により体制に大きな変化が生じ、ポルトガル議会は間もなくNHR体制の終了を承認した。

NHR制度の終焉

1 年 2024 月 XNUMX 日より、新規居住者は NHR 制度を利用できなくなります。 これは、この日付より前に NHR 居住者として登録されていない個人は、この制度の対象外となることを意味します。 ただし、現行の NHR 制度は、法律で定められた XNUMX 年間が終了するまで、NHR 居住者として登録された個人に引き続き適用されることに注意することが重要です。

既存の NHR 居住者に対する祖父母規定

すでに NHR 居住者として登録されている個人を保護するために、祖父母化ルールが導入されました。 あなたがポルトガルの税務居住者として正式に登録されており、31 年 2023 月 2020 日までに NHR を申請したとします。その場合、31 年間が終了するまで既存の NHR 制度の恩恵を引き続き享受することになります。 たとえば、2029 年に NHR 居住者として登録した場合は、NHR 制度の終了による影響を受けず、XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日まで既存の NHR 規則を適用し続けることができます。

新しく到着した人に対する特別な祖父制度

以下の基準を満たす個人については、特別な NHR の適用除外規則が適用されます。つまり、31 年 2024 月 XNUMX 日までに当該ステータスを申請することで、古い規則に基づいて NHR ステータスを確保できることになります。

• ポルトガルで働くための約束雇用契約または出向契約を31年2023月XNUMX日までに締結していること。
• 10 年 2023 月 XNUMX 日までに締結された、ポルトガルでの不動産の使用または所有を許可するリース契約またはその他の契約を締結していること。
• 10 年 2023 月 XNUMX 日までに締結されたポルトガルでの不動産取得の予約または約束契約を締結している。
• 10 年 2023 月 XNUMX 日までにポルトガルの教育機関に扶養家族を登録する。
• 31 年 2023 月 XNUMX 日までに有効な居住ビザまたは居住許可を持っていること。
• 現在の移民法に従い、31年2023月XNUMX日までに居住ビザまたは滞在許可の付与手続きを開始する。

この特別な祖父母制度は、上記の条件の対象となる納税者の世帯の一員である個人にも適用されることに注意することが重要です。 たとえば、2024 年にポルトガルで働き始めるためにポルトガルの企業と約束雇用契約を結んだとします。その場合、NHR 制度の下で税務上の居住者として登録し、特別な祖父母制度の恩恵を受けることができます。

新しい NHR (別名 NHR 2.0): 科学研究とイノベーションに対する税制上の優遇措置

NHR 制度の変更に加え、1 年 2024 月 XNUMX 日以降、ポルトガルに移住する個人に対して、科学研究とイノベーションに対する新たな税制優遇措置が導入されました。 このインセンティブの資格を得るには、個人は以下の基準のいずれかを満たしている必要があります。

1. 税務上の居住者としての職に就くか、その他の活動を行う。 マデイラ自治区 およびアゾレス諸島は、地域の法令によって定義される条件に基づきます。
2. 高等教育および科学研究における教育。これには、国家科学技術システム内の組織、構造、ネットワークにおける科学的雇用、ならびに技術およびイノベーションセンターとして認識されている組織における統治機関の職務およびメンバーが含まれます。
3. ポルトガル投資税法の第 XNUMX 章に定義されているように、適格な職務および事業体の統治機関のメンバーは、生産的な投資に対する契約上の特典の範囲内にあります。
4. 投資促進税制 (RFAI) の恩恵を受けている、または恩恵を受けている、またはその恩恵を受けた入社年または過去 50 年間に関連申請を行った企業、または産業およびサービス企業 (規制が適用される) に属する、省令で定義されている高度な資格を有する専門職。大臣令で定める地域での活動で、仕事を開始した年または過去 XNUMX 年間の売上高の少なくとも XNUMX% を輸出する活動。
5. その他の資格のある職位および国家経済、特に生産的な投資の誘致と地域の非対称性の削減に関連するものとして AICEP または IAPMEI (投資公的機関) によって認められた経済活動に従事する団体の統治機関のメンバー。
6. 投資税法で概説されている研究開発税制優遇制度の対象となるコストを持つ研究開発要員。
7. ポルトガルのスタートアップ法に基づいてスタートアップとして認定された団体の管理機関の役職およびメンバー。

2024 年以降の新規居住者としての要件を満たし、上記のいずれかの立場に該当する納税者は、当該活動の範囲内で得た雇用または起業所得に対して 20 年間連続して 6% の特別税率が適用される場合があります。 この制度の資格を得るには、納税者は、資格のある活動や仕事の間の最大 XNUMX か月の暫定期間を設けて、継続的に活動的な収入を得る必要があります。

現在の提案では、適格な納税者は、海外で行われた雇用所得、海外で行われた自営業所得、海外賃貸収入、海外拠点資産のキャピタルゲインなどのいくつかのカテゴリーで外国所得税が免除される。 ただし、この控除には年金収入は含まれないので注意が必要です。 さらに、ブラックリストに掲載された管轄区域内の源泉から得られる特定の所得項目には、一律 35% の税率が適用されます。

大臣令は、事業体への受益者の登録および税務当局との連絡を規制します。 このような政令が承認されるまでは、「高付加価値活動」に該当する活動が現在 NHR 制度に適用される活動となり、受益者の登録は NHR 制度と同様に税務当局に直接行われることになります。 この特別な制度は一度しか利用できないことを理解することが重要です。 すでに NHR 制度の恩恵を受けている納税者、または元居住者向けの特別制度に基づく部分免除を選択した納税者は利用できません。

旧住民税制度

2024 年から 2026 年の間に再びポルトガルに居住する元ポルトガル納税居住者には、50 万ユーロを上限として雇用および事業収入の 250,000% が軽減されます。 この制度は、申請前の XNUMX 年間にポルトガルの納税居住者ではなかった元納税居住者にのみ適用されます。 この救済は XNUMX 年間適用され、他の特別な制度と併用することはできません。

まとめ

2024 年に発効予定のポルトガルの新しい NHR 制度は、同国に移住する個人が利用できる税制上の優遇措置を大幅に変更します。 現在の NHR 制度は終了しますが、祖父母化規定により、既存の NHR のスムーズな移行が保証されます。 科学研究とイノベーションに対する新しい税制優遇措置は、これらの活動に従事する個人を惹きつけることも目的としています。

これらの変更があなたの状況にどのような影響を与える可能性があるかを理解し、最善の行動方針を決定するには、法律および税務の専門家に相談することが不可欠です。 常に情報を入手し、専門家のアドバイスを求めることで、ポルトガルでの納税居住権と資金計画に関して十分な情報に基づいた決定を下すことができます。

免責事項: この記事は一般的な情報を提供するものであり、これに代わるものではありません。 税務専門家による個別のアドバイス。 内容は執筆時点で入手可能な情報に基づいており、変更される可能性があります。 あなたの特定の状況に合わせたアドバイスについては、専門家にご相談ください。