ポルトガルは、移住を検討している外国人に魅力的な税制を提供しています。 ポルトガルは、居住地に基づく税制により、納税ポジションの最適化を目指す個人に有利な条件を提供します。 このガイドでは、非居住者に適用される課税規則に焦点を当てて、駐在員向けのポルトガルの税金の重要な側面を説明します。
居住権と納税義務
ポルトガルでの納税義務を決定するには、納税上の居住地の概念を理解することが重要です。 ポルトガルでは、暦年中にポルトガルで 183 日以上滞在すると、税務上の居住者とみなされます。 納税居住者として、世界中の収入に対してポルトガルで税金を支払う必要があります。 ただし、納税非居住者とみなされない場合は、ポルトガル国内で稼いだ所得税のみを支払うことになります。
二重課税協定
複数の管轄区域の納税居住者である個人の場合、二重課税協定 (DTA) の適用が不可欠になります。 DTA は、二重課税の防止と脱税の排除を目的とした国家間の二国間協定です。 ポルトガルは、英国、米国、ドイツ、フランスなどの国との協定を含む、70以上のDTAを締結している。
これらの協定に基づいて、特定の種類の所得に対する課税は、特定の DTA に概説されている規定に応じて異なります。 たとえば、ポルトガルと南アフリカの間の DTA では、個人が両国の納税居住者である場合、納税義務の決定は永住地、経済関係、常居所、国籍などの要素に基づいて決定されると規定されています。 これらの協定は、国際的な収入源を持つ個人に対する公平な課税を確保する上で重要な役割を果たします。
非常住者 (NHR) プログラム
ポルトガルは、「」として知られる特別税制を導入しました。 非常住者 (NHR) プログラム、価値の高い個人を国に誘致することを目的としています。 このプログラムは、XNUMX 年間連続して独自の税制上の優遇措置を提供します。 NHR プログラムの資格を得るには、ポルトガルに新たに納税者として居住し、過去 XNUMX 年間に納税者として居住していなかったことが必要です。
NHR プログラムでは、特定の種類の収入が非課税または有利な税率の対象となります。 たとえば、国外源泉の雇用所得が DTA または国際租税条約に基づいて源泉国ですでに課税されている場合、ポルトガル税が免除される場合があります。 同様に、年金収入にも一律 10% の税率が適用される場合があります。 NHR プログラムには特定の資格要件があり、税務専門家と相談して慎重に評価する必要があることに注意することが重要です。
さまざまな所得カテゴリーに対する課税
給与所得
ポルトガルの非常習居住者が得た給与所得は、20% の特別税率で課税されます。 ただし、雇用のカテゴリーで海外で得た収入は、DTA または国際租税条約に基づいて源泉国ですでに課税されている場合、ポルトガル税が免除される場合があります。 この規定により、個人は給与所得に対して二重課税の対象とならないことが保証されます。
自営業、資本、ロイヤルティ、不動産収入
自営業から得られる収入、資本収入（配当、利息など）、キャピタルゲイン、不動産、ロイヤルティは、ポルトガルの税制では異なる扱いを受けます。 科学的、芸術的、または技術的な性質の価値の高い活動に従事する非常習的居住者は、これらのカテゴリーで海外で得た収入の免除の恩恵を受ける可能性があります。 この免除は、所得が DTA または国際租税条約に基づいて源泉地で課税される可能性があり、ポルトガル領土で得られたものとみなされない場合に適用されます。
年金収入
非常習居住者が受け取る年金収入には、10％の優遇税率が適用されます。 この定額料金は、ポルトガルでは税控除の対象とみなされない年金収入に適用されます。 他の所得カテゴリーと同様に、年金収入は、DTA または国際租税条約に基づいて源泉地で既に課税されている場合、ポルトガル税が免除される場合があります。
免税とクレジットの仕組み
特定の状況下では、非課税の所得が他の所得カテゴリーの課税額の計算に含まれる場合があります。 ただし、有価証券からのキャピタルゲイン、配当および利子、および雇用および自営業に対する特別税率 20% の対象となる所得には、特定の免除が存在します。
免税の対象となる非常習居住者は、国際二重課税協定によって提供される税額控除メカニズムを利用することを選択できます。 このメカニズムにより、いくつかの例外を除き、一般的な課税枠組みに非課税所得を含めることが可能になります。
非常在在留資格の申請
NHR プログラムの恩恵を受けるには、個人はポルトガル納税者登録簿に非常習者として登録する必要があります。 登録は、ポルトガルに居住地を変更するとき、および各会計年度の税務上の居住者とみなされる前に行う必要があります。 非常在在留資格は一度登録すると連続XNUMX年間有効です。
XNUMX 年間のうち、非常習居住者が特定の年に申告を選択しなかった場合、残りの年間はそのステータスを再開することができます。 資格要件が適用されることに注意することが重要であり、個人は次のことを行う必要があります。 税務専門家に相談する プログラムの規則と規制を確実に遵守するため。
まとめ
外国人居住者にとってのポルトガルの税金は、特に非居住者にとっては複雑です。 税務上の立場を最適化するには、居住規則、二重課税協定、および非常習居住者プログラムの利点を理解することが重要です。 専門的なアドバイスや指導を求めることで、自信を持ってポルトガルの税制を利用し、適用される規制を確実に遵守することができます。 ポルトガルは外国人居住者に有利な税制を備えているため、国の豊かな文化と自然を楽しみながら経済的可能性を最大限に活用したいと考えている個人にとって魅力的な目的地となっています。
免責事項: この記事で提供される情報は情報提供のみを目的としており、法律、税金、財務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。 個別のアドバイスについては、 資格のある専門家にご相談ください.
Miguel Pinto-Correia ISEG – リスボン経済経営大学院で国際経済学およびヨーロッパ研究の修士号を取得し、ノバ ビジネス経済大学院で経済学の学士号を取得しています。彼は経済学者教団 (Ordem dos Economistas) の常任会員です。 続きを読む
