参加免除 ポルトガルの法律では、子会社から受け取った配当とその参加者の売却から生じる可能性のあるキャピタルゲインに適用される免税です。
参加免除制度の下では、企業は税効果の高い方法で世界中で事業を行い、投資することができ、ポルトガルで最も低い法人税率の恩恵を受けることさえできます。 マデイラ国際課税制度、純粋な持ち株会社以外の経済活動を追求する必要があります。
この投稿では、ポルトガルの持ち株会社の観点から参加免除制度に焦点を当てていますが、EU法および親会社の母国で予測される条件下では、ポルトガルの会社が親会社ではなく子会社である場合でも、同じ制度が適用されます。 。
ポルトガルの参加免除制度では、次の種類の所得/取引に適用されます。
- 利益と準備金 ポルトガル企業に配布 子会社によるものは、課税対象の利益に貢献しないものとします。 これらが以下に由来する場合：
- 納税者は、直接的または直接的および間接的に、子会社の株式資本または議決権の少なくとも10％を保有しています。
- 株式は、少なくともXNUMX年間連続して保有されるか、その期間維持されます。
- 納税者は、税の透明性制度の対象ではありません。
- 子会社は法人所得税の対象であり、免除されません。 理事会指令2/2011 / EUの第96条、または法人所得税と同様の税で、法定税率が標準の法人所得税率の60％以上である場合。
- キャピタルロスまたはキャピタルロス これらの会社の株式が何らかの形で譲渡されたために発生した場合、譲渡された株式の割合に関係なく、課税対象の利益に貢献することはありません。 取引日に以下の要件が満たされている場合：
- 株式は少なくともXNUMX年間連続して保有されます。
- 納税者は、直接的または直接的および間接的に、株式の譲渡元の事業体の株式資本または議決権の少なくとも10％を保有しています。
- 納税者は、税の透明性制度（つまり、効果的な分配に関係なく、個人または企業の株主への利益の帰属）の対象にはなりません。
- 株式の譲渡元の事業体はタックスヘイブンに居住していません。
- 株式の譲渡元となる事業体の資産は、ポルトガルに所在し、50年1月2014日以降に取得された不動産のXNUMX％以上で直接または間接的に構成されていません（農業、産業、または商業活動に割り当てられた不動産を除く）。不動産の売買ではありません）。
- ポルトガルの恒久的施設によって実現された利益、準備金、キャピタルゲインおよびロス ポルトガルの恒久的施設が次の条件を満たしている場合は、参加免除制度の恩恵を受けることもできます。
- 欧州連合の居住者であり、理事会指令2/2011 / EUの第96条で予見される要件に準拠しています。
- 欧州連合内で確立されたものと同様の税務協力義務の対象となる欧州経済領域の居住者エンティティは、そのエンティティが理事会指令2/2011 / EUの第96条で予見される要件に匹敵する要件に準拠していることを条件とします。
- ポルトガルが二重課税防止条約を締結した州に居住する事業体（タックスヘイブンに居住する場合を除く）は、情報の交換を予見し、居住国でポルトガル企業と同様の所得税の対象となり、免除されません。法定税率が標準的なポルトガルの法人所得税の60％以上である所得税。
前述のように、そのような管轄区域から得られる利益、準備金、およびキャピタルゲインまたはキャピタルロスは、ポルトガルの参加免除制度の恩恵を受けることはできません。
最後に、もちろん重要なことですが、法律で予見される場合、企業が参加免除制度の対象とならない場合、経済的および法的二重課税に対する税額控除を利用できます。
注–現在のタックスヘイブンのリスト：アメリカンサモア、リヒテンシュタイン、アンドラ、モルディブ、アンギラ、マーシャル諸島、アンティグアとバルブダ、モーリシャス、アルバ、モナコ、アセンション島、モンセラート、バハマ、ナウル、バーレーン、オランダアンティル諸島、バルバドス、北マリアナ諸島、ベリーズ、ニウエ島、バミューダ、ノーフォーク島、ボリビア、その他の太平洋諸島、ブリティッシュバージン諸島、パラオ、ブルネイ、パナマ、ケイマン諸島、ピトケアン島、チャンネル諸島、ポルトリコ、クリスマス島、カタール、ココス（キーリング）、ケシュム島、イラン、クック諸島、セントヘレナ、コスタリカ、セントキッツアンドネビス、ジブチ、セントルシア、ドミニカ、サンピエールアンドミケロン、フォークランド諸島、サモア、フィジー、サンマリノ、フレンチポリネシア、セイシェル、ガンビア、ソロモン諸島、ジブラルタル、セントビセンテグレナディーン諸島、グレナダ、オマーン諸島、グアム、スバルバード、ガイアナ、エスワティーニ、ホンジュラス、トケラウ諸島、SAR香港（中国）、トリニダードとトバゴ、ジャマイカ、トリスタンダクーニャ、ヨルダン、トルコとカイコス諸島、トンガ王国、トゥヴァル、キリバス、アラブ首長国連邦、クーニャait、米領バージン諸島、ラブアン、バヌアツ、レバノン、イエメン、リベリア。
この記事は、ポルトガルの参加制度の紹介を目的としています。特定の状況への適用を分析するために、特定の専門家のアドバイスを採用する必要があります。
MCS とそのチームは、ポルトガルとマデイラ自治州における海外投資家や駐在員を支援することに 20 年以上の経験があります。詳細については、 私たちのサービス に躊躇しないでください Rescale Support.
Miguel Pinto-Correia ISEG – リスボン経済経営大学院で国際経済学およびヨーロッパ研究の修士号を取得し、ノバ ビジネス経済大学院で経済学の学士号を取得しています。彼は経済学者教団 (Ordem dos Economistas) の常任会員です。 続きを読む
