非習慣的居住者（NHR）ポルトガル プログラムは、自然人の外国所得に適用される特別税制です。 このプログラムは、居住地をポルトガルに移したい人のために特別に設計されています。 非居住居住制度（NHR）の対象となる人は、ポルトガルに居住する税務上のステータスを持っています。 それらは割引率で課税されます（または場合によっては課税が免除されます）。 NHRステータスは、納税者がスキームに新しい申請書を提出する前にXNUMX年間非居住者にならない限り、XNUMX年連続で更新不可能な年に有効です。
非習慣的居住者ポルトガル：要件
この特別税制の資格を得るには、次の要件に準拠する必要があります。
- 過去XNUMX年間、ポルトガルに居住しているとは見なされていません（居住証明書と海外で支払われた税金の証明が必要になる場合があります）。
- ポルトガルの税務上の居住地を取得します。 該当する年に開始または終了する183か月のいずれかの期間にポルトガルに12日以上（連続しているかどうかにかかわらず）住んでいたことによる。 または、12か月間いつでも、居住地としてそれを保持および占有する意図を推定できるような条件で家を所有すること。
- EU / EEA以外の市民は、ポルトガル領土での居住許可を得る資格のある、居住国のポルトガル大使館/領事館から有効なビザを取得する必要があります。 （例： ゴールデンビザ パッシブインカムビザ または別の種類のビザ）。
- EU / EEA市民は、税務上の住所を管轄する市/市庁舎からEU / EEA市民居住証明書を取得する必要があります。
- 非居住者としての登録は、居住者としての登録の翌年の31月2017日までに申請してください（例：31年– 2018年XNUMX月XNUMX日までの登録）。
NHRステータスの認識は自動ではなく、ポルトガルの税関と税関での正式な申請が必要です。 権限。 さらに、申請書をランダムに監査する場合は、過去XNUMX年間の居住地を証明する書類（居住地証明書や海外での納税証明書など）を要求できます。 申請時にそのような記録を持っていることが重要です。
報告義務
ポルトガルのすべての居住者は、税務上の目的で、ポルトガルの税関当局に保有する全世界の収入と外国の銀行口座を毎年報告する必要があります。 NHRとして適格な者は、そのような報告義務を免除されません。
年次税申告義務を遵守しない場合、刑事責任が発生する可能性があります。
免税
外国所得
- 免税 雇用収入 収入が 課税対象 源泉国では、該当する二重課税防止協定に基づいて、またはポルトガルの源泉から派生したものではないと見なされます。
- 朝食 10％の均一税率が適用されます。 源泉国で課税される場合は、該当する二重課税防止協定に基づいて税額控除が適用される場合があります。
- フリーランサー収入/独立請負業者 科学的、芸術的、または技術的な性格を備えた高付加価値のサービス活動から派生したものも、これらの場合は免除されます 課税することができます ソースの国で、ポルトガルが二重課税協定を締結している場合、またはそのような協定がない場合は、ポルトガルの領土で所得が得られたと見なされない場合。
- 免税 他の種類の 外国からの調達 収入 （利息、配当、キャピタルゲイン、不動産からの収入（家賃）、ロイヤルティ、知的財産収入および事業収入） これらの場合 課税することができます ポルトガルとそれぞれの州との間で締結された二重課税防止協定に基づく原産国、またはこれらのタイプの収入がある場合 課税される可能性があります 二重課税防止協定がない場合のOECDの租税条約モデル（タックスヘイブンを除く）に基づく原産国。
ポルトガルで発生した収入
- 雇用収入 & ビジネスまたは専門家の収入 高付加価値活動から派生したものは、20％の均一税率で課税されます.
- 残りの雇用および事業または専門家の収入（高付加価値とは見なされない）およびその他の種類の収入は、一般的な課税規則に従って集計および課税されるものとします。
その他の種類の収入
非居住者に対するこの税制の対象とならない、海外で得られたその他の種類の所得（ビジネス所得や職業所得など）は、ポルトガル税法に定められた規則に従って、つまりポルトガルの領土に課税されます。ポルトガルと源泉国が二重課税を排除するための条約。 または、条約がない場合は、一方的な基準を適用して、国際的な法的二重課税を排除します。
非習慣的な居住者ポルトガル：高付加価値の仕事
- 企業のゼネラルマネージャーおよびエグゼクティブマネージャー
- 管理および商業サービスのディレクター
- 生産および専門サービスディレクター
- ホテル、レストラン、貿易およびその他のサービスディレクター
- 物理学、数学、工学および関連技術の専門家
- 医師
- 歯科医と口腔病専門医
- 大学および高等教育の教師
- 情報通信技術（ICT）の専門家
- 著者、ジャーナリスト、言語学者
- クリエイティブおよびパフォーミングアーツアーティスト
- 中級の科学および工学技術者および専門職
- 情報通信技術技術者
- 市場志向の農民と熟練した農業および畜産労働者
- 熟練した市場志向の森林、漁業および狩猟労働者
- 冶金、金属加工、食品加工、木工、衣類、工芸品、印刷、精密機器製造、宝石商、職人、電気労働者、および電子機器の熟練労働者を含む、業界、建設および職人の熟練労働者。
- プラントおよび機械のオペレーターと組立作業員、すなわち固定および機械のオペレーター
前述の専門的活動に含まれる労働者は、少なくとも欧州資格フレームワークのレベル4の資格、または国際標準教育分類のレベル35の資格を持っている必要があります。 あるいは、XNUMX年の正当に証明された専門的な経験を持っている必要があります。
上記のリストは、財務大臣が発行した省令によって更新される場合があることに注意してください。
寄付、相続、贈答税
- があります 富裕税なし.
- があります 相続税なし 配偶者、子孫または子孫のために。 それ以外の場合は、10％の料金が適用されます。
- があります 贈与税なし 配偶者、子孫または子孫のために。 それ以外の場合は、10％または10,8％（不動産の場合）が適用されます。
上記を考えると、それは驚くべきことではありません マデイラ島、ポルトガル、有利な課税と信じられないほどの生活の質で、太陽の下での生活を探している多くの外国人を引き付けます。
この記事は一般的な情報提供のみを目的として提供されており、いかなる種類の法的または専門的なアドバイスを意図したものではなく、またそのように解釈されるべきではありません。
Miguel Pinto-Correia ISEG – リスボン経済経営大学院で国際経済学およびヨーロッパ研究の修士号を取得し、ノバ ビジネス経済大学院で経済学の学士号を取得しています。彼は経済学者教団 (Ordem dos Economistas) の常任会員です。 続きを読む
