租税回避指令

by Miguel Pinto-Correia | 金曜日、17 7月2020 | 法人税

ポルトガルはヨーロッパの法人税回避を効果的に置き換えました指令これは、企業による租税回避を防ぎ、EUの単一市場における積極的な税務計画の問題に対処するための規則を導入しています。 EUの最も外側の地域であるマデイラは、上記の指令の対象となります。

この指令は、XNUMXつ以上のEU加盟国で法人税の対象となるすべての納税者に適用されます。これには、XNUMXつ以上のEU加盟国で、非EU加盟国に税務上の目的で居住する事業体の恒久的な施設が含まれます。

この指令は、BEPSと闘うために、4つの特定の分野で租税回避防止規則を定めています。指令（EU）2017/952の修正（EU内のハイブリッドミスマッチのみを対象）:

利息制限ルール: 多国籍企業が低税率の管轄区域の関連会社に高額の利息を支払うことにより、人為的に課税ベースを侵食する場合。この指令は、納税者が課税期間中に控除する権利を有する利息の額を制限することにより、この慣行から企業を思いとどまらせることを目的としています。控除可能な利息の最大額は、利息、税金、減価償却（特定の時点で資産の価値のどれだけが使い果たされたかの尺度）および償却（支払いの拡散）前の納税者の収益の最大30％に設定されます。複数の期間にわたって）。
出口課税規則: 納税者が、積極的な税務計画のみを目的として、居住地および/または資産を低税率の管轄区域に譲渡することにより、納税義務を軽減しようとする場合。出口課税規則は、高価値資産がその国の税管轄外で所有権を変更せずに譲渡された場合に、EU原産国の課税基盤の侵食を防ぐことを目的としています。この指令は、納税者に、税額の支払いを5年間延期し、時差支払いで決済するオプションを提供しますが、これは、EU内で送金が行われる場合に限ります。
一般的な虐待防止規則: この規則は、租税回避に対する国の特定の虐待防止規則に存在する可能性のあるギャップをカバーすることを目的としており、税務当局が納税者に虐待的な税の取り決めの利益を拒否する権限を与えます。指令の一般的な虐待防止条項は、経済的現実を反映する有効な商業上の理由で実施されない範囲で本物ではない取り決めに適用されます。
管理された外国企業（CFC）の規則: 全体的な納税義務を軽減するために、企業グループは利益を低税率の管轄区域にある管理子会社にシフトすることができます。 CFC規則は、低税率の管理された海外子会社の所得を、より高税率の親会社に再帰属させます。この結果、親会社は居住国でこの所得に課税されます。

ハイブリッドミスマッチに関するルール: 企業の納税者が国の税制間の格差を利用して、全体的な納税義務を軽減する場合。たとえば、二重控除（つまり、国境の両側での控除）または国境の片側での所得の控除（含まない場合）反対側に。ハイブリッドミスマッチの取り決めの影響を中和するために、指令は、ミスマッチの1つの管轄区域のうちの2つがそのような結果につながる支払いの控除を拒否するという規則を定めています。

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