I Tribunale arbitrale fiscale portoghese organizzato presso il Centro amministrativo di arbitrato ( 'Centro di arbitraggio amministrativo”) ha emesso un decisione pionieristica e storica (Processo 684/2020-T) a riguardante i cittadini degli Stati Uniti d'America (USA) che risiedono in Portogallo a fini fiscali e beneficiano dell' Residente non abituale ("NHR") schema che derivano plusvalenze su titoli di origine non portoghese.
Secondo la norma del regime NHR applicabile, tali plusvalenze di origine estera su titoli acquisiti da NHR (così come qualsiasi altro reddito o guadagno di capitale di origine estera) sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche in Portogallo se il reddito è imponibile nell'altro paese contraente Stato (non è richiesta una tassazione effettiva) ai sensi di un trattato sulla doppia imposizione esistente.
La grande maggioranza delle convenzioni contro la doppia imposizione del Portogallo preclude la possibilità di tassare questa forma di reddito nell'altro Stato contraente (straniero) poiché le convenzioni contro la doppia imposizione conferiscono diritti esclusivi di imposizione allo Stato di residenza del venditore dei titoli - in questo caso, il Portogallo . Nella maggior parte dei casi, tali plusvalenze sono tassate a un'aliquota forfettaria del 28% in Portogallo invece di essere esenti. Da qui il motivo per cui molte persone che beneficiano del regime NHR e detengono considerevoli portafogli finanziari hanno considerato la ristrutturazione del reddito prima del trasferimento in Portogallo.
Tuttavia, l'articolo 1(b) del Protocollo al Trattato sulla doppia imposizione tra Portogallo e Stati Uniti include una "clausola di risparmio" in base alla quale gli Stati Uniti possono sempre tassare i propri cittadini sul loro reddito globale. Ciò significa che detta clausola consentiva una potenziale tassazione dei redditi in uno Stato estero (anche se tale Stato non fosse lo Stato di provenienza dei redditi, ma solo quello di nazionalità del venditore) che ne abilitava l'esenzione ai sensi della Regime NHR portoghese.
Ciò premesso, la “clausola di salvataggio” del citato Trattato contro le doppie imposizioni è sufficiente per determinare l'esenzione di NHR dall'imposta portoghese sul reddito delle persone fisiche in un caso triangolare di plusvalenze su titoli francesi realizzate da un cittadino statunitense residente in Portogallo. L'Amministrazione Fiscale e Doganale Portoghese si è espressa in senso contrario in merito a tale fattispecie, sostenendo che “l'altro Stato contraente” che qualificava i redditi per l'esenzione NHR doveva essere lo Stato di origine e non la nazionalità, rendendo tassabili le plusvalenze sui titoli francesi in Portogallo.
Nella prima sentenza nota in materia (per quanto a nostra conoscenza), la Corte Arbitrale Portoghese, costituita da un collegio di tre arbitri scelti separatamente, si è pronunciata interamente a favore del contribuente attore.
La sentenza è ancora appellabile, il che significa che non è stato stabilito alcun precedente legale a causa di essa. A causa della natura della decisione, non vincola l'autorità fiscale portoghese in casi futuri comparabili sollevati da altri contribuenti. Ciononostante, la decisione della Corte è altamente persuasiva, e si oppone in modo convincente alla tassazione di qualsiasi forma di reddito da capitale o profitto non basato sul portoghese a livello di cittadini statunitensi residenti in Portogallo e che beneficiano del regime NHR.
Questo articolo è fornito solo a scopo informativo generale e non intende essere, né deve essere interpretato come consulenza legale o professionale di alcun tipo.
Fonte: Centro di arbitraggio amministrativo
Ambrosio Jardim ha, dal 1998, lavorato principalmente nei settori del diritto commerciale (societario, fusioni e acquisizioni, joint venture, ristrutturazioni e pianificazione), diritto tributario nazionale e internazionale e immobiliare…. Per saperne di più
