Il nuovo regime NHR nel 2024: una panoramica completa

Introduzione al regime NHR

Il regime fiscale non habituali del Portogallo (NHR) è stata a lungo una scelta popolare per le persone che desiderano beneficiare di incentivi fiscali favorevoli. Tuttavia, i recenti sviluppi hanno portato a cambiamenti significativi nel regime, con il Parlamento portoghese che approvava a breve la fine del regime NHR.

La fine del regime NHR

A partire dal 1 ° gennaio 2024, il regime NHR non sarà più disponibile per i nuovi residenti. Ciò significa che le persone non registrate come residenti della NHR prima di questa data non saranno più ammissibili al regime. Tuttavia, è importante notare che l'attuale regime NHR continuerà ad applicare alle persone registrate come residenti della NHR fino alla fine dei dieci anni stabiliti dalla legge.

Opzione di nonno per i residenti della NHR esistenti

Una regola del nonno è stata implementata per proteggere le persone già registrate come residenti della NHR. Supponiamo di essere ufficialmente registrato come residente fiscale in Portogallo e di aver richiesto la NHR prima del 31 dicembre 2023. In tal caso, continuerai a godere dei benefici del regime NHR esistente fino alla fine dei dieci anni. Ad esempio, se ti sei registrato come residente NHR nel 2020, non sarai influenzato entro la fine del regime NHR e puoi continuare ad applicare le regole NHR esistenti fino al 31 dicembre 2029.

Regime speciale di nonno per nuovi arrivi

Per le persone che soddisfano i seguenti criteri, è in vigore una speciale regola di salvaguardia NHR, vale a dire che possono ottenere lo status NHR secondo le vecchie regole richiedendo tale status fino al 31 dicembre 2024:

• Avere un accordo di lavoro di lavoro o un accordo di distanza firmato entro il 31 dicembre 2023 per lavorare in Portogallo.
• Avere un contratto di locazione o un altro accordo che concede l'uso o il possesso di proprietà in Portogallo si è concluso prima del 10 ottobre 2023.
• Avere una prenotazione o un contratto di promessa per l'acquisizione di proprietà in Portogallo si è concluso prima del 10 ottobre 2023.
• Iscrivere a carico in un istituto di istruzione portoghese entro il 10 ottobre 2023.
• Avere un visto di residenza valido o un permesso di soggiorno entro il 31 dicembre 2023.
• Avvio di una procedura per la concessione di un visto di residenza o permesso di soggiorno entro il 31 dicembre 2023, secondo l'attuale legislazione sull'immigrazione.

È importante notare che questa speciale regola del nonno si applica anche alle persone che sono membri della famiglia dei contribuenti coperti dalle condizioni sopra menzionate. Ad esempio, supponiamo di avere un accordo di lavoro di lavoro firmato con una società portoghese per iniziare a lavorare in Portogallo nel 2024. In tal caso, è possibile registrarsi come residente fiscale ai sensi del regime NHR e beneficiare della regola speciale del nonno.

Il nuovo NHR (aka NHR 2.0): incentivo fiscale per la ricerca e l'innovazione scientifica

Oltre alle modifiche al regime NHR, è stato introdotto un nuovo incentivo fiscale per la ricerca e l'innovazione scientifica per le persone che si trasferiscono in Portogallo dal 1 ° gennaio 2024 in poi. Per avere diritto a questo incentivo, le persone devono soddisfare i criteri seguenti:

1. Ricoprire una posizione di lavoro o svolgere altre attività come residente fiscale in Regioni Autonome di Madera e le Azzorre in termini che devono essere definite dal decreto regionale.
2. Insegnamento nell'istruzione superiore e nella ricerca scientifica, compresa l'occupazione scientifica in entità, strutture e reti all'interno del sistema scientifico e tecnologico nazionale, nonché posti di lavoro e membri di enti di governo in entità riconosciute come centri tecnologici e di innovazione.
3. I lavori qualificati e i membri degli enti di governo rientrano nell'ambito dei benefici contrattuali verso gli investimenti produttivi, come definito nel capitolo II del codice fiscale di investimento portoghese.
4. Professioni altamente qualificate, come definite da un decreto ministeriale, in società con domande pertinenti nell'anno di avviamento dei lavori o dei cinque anni precedenti che beneficiano o hanno beneficiato del regime fiscale per la promozione degli investimenti (RFAI) o in società industriali e di servizio (con attività nelle aree che devono essere definite dal decreto ministeriale) che esportano almeno il 50% del loro fatturato nell'anno di partenza o nei due anni precedenti.
5. Altre posizioni lavorative qualificate e membri degli organi di governo di entità impegnati in attività economiche riconosciute da Aicep o IAPMEI (agenzie pubbliche di investimento) come rilevanti per l'economia nazionale, in particolare nell'attirare investimenti produttivi e ridurre le asimmetrie regionali.
6. Personale di ricerca e sviluppo, con costi ammissibili al sistema di incentivi fiscali di R&S, come indicato nel Codice dell'imposta sugli investimenti.
7. Posizioni lavorative e membri degli enti di governo certificati come start-up ai sensi della legge start-up portoghese.

I contribuenti che soddisfano i requisiti come nuovi residenti fiscali dal 2024 in poi e che rientrano in una qualsiasi delle posizioni sopra elencate possono essere soggetti a un'aliquota fiscale speciale del 20% sull'occupazione o sul reddito imprenditoriale guadagnato nell'ambito di tali attività per dieci anni consecutivi. Per poter beneficiare di questo regime, i contribuenti devono continuare a guadagnare entrate attive, con un periodo intermedio massimo di 6 mesi tra attività ammissibili o posti di lavoro.

In base all'attuale proposta, i contribuenti ammissibili saranno esenti dall'imposta sul reddito estero in diverse categorie, tra cui il reddito da lavoro eseguito all'estero, il reddito autonomo eseguito all'estero, il reddito da locazione esteri e le plusvalenze su attività a base estera. Tuttavia, è importante notare che questa esenzione non include il reddito pensionistico. Inoltre, alcune voci di reddito derivate da fonti nelle giurisdizioni nella lista nera saranno soggetti a un'aliquota fiscale del 35%.

Un decreto ministeriale regolerà la registrazione di beneficiari con entità e comunicazione con le autorità fiscali. Fino all'approvazione di tale decreto, le attività che si qualificano come "attività ad alto valore aggiunto" saranno attualmente applicabili per il regime NHR e la registrazione dei beneficiari sarà effettuata direttamente con le autorità fiscali, come nel regime NHR. Comprendere che questo regime speciale può essere utilizzato solo una volta è cruciale. Non è disponibile per i contribuenti che hanno già beneficiato del regime NHR o hanno optato per un'esenzione parziale ai sensi di un regime speciale per ex residenti.

Ex regime fiscale dei residenti

Per gli ex residenti fiscali portoghesi che sono diventati di nuovo residenti tra il 2024 e il 2026, è disponibile un sollievo del 50% limitato a 250,000 EUR di occupazione e reddito delle imprese. Questo regime si applica solo agli ex residenti fiscali che non sono stati residenti fiscali in Portogallo nei cinque anni precedenti la loro domanda. Il sollievo vale per un periodo di cinque anni e non può essere combinato con nessun altro regime speciale.

Conclusione

Il nuovo regime NHR in Portogallo, che ha effettuato effetto nel 2024, modifica in modo significativo i benefici fiscali disponibili per le persone che si trasferiscono nel paese. Mentre l'attuale regime NHR terminerà, le disposizioni del nonno garantiranno una transizione regolare per i NHR esistenti. Il nuovo incentivo fiscale per la ricerca e l'innovazione scientifica mira anche ad attirare le persone impegnate in queste attività.

È essenziale consultare i professionisti legali e fiscali per capire come questi cambiamenti possono influire sulle circostanze e determinare il miglior modo di agire. Puoi prendere decisioni ben informate in merito alla residenza fiscale e alla pianificazione finanziaria in Portogallo rimanendo informato e cercando consulenza professionale.

Disclaimer: questo articolo fornisce informazioni generali e non dovrebbe sostituire consulenza personalizzata da professionisti fiscali. Il contenuto si basa sulle informazioni disponibili al momento della scrittura ed è soggetto a modifiche. Si prega di consultare i professionisti per consigli su misura per le circostanze specifiche.