Nel settembre 2009 il Portogallo ha introdotto il Regime per residenti non abituali (NHR)., in altre parole, il proprio regime fiscale per gli espatriati.
Nell'ambito del regime NHR, gli espatriati possono invocare diritti fiscali speciali (benefici), per un periodo di dieci anni consecutivi, sul proprio reddito di origine straniera e portoghese, beneficiando quindi di aliquote fiscali ridotte o esenzioni fiscali sul proprio reddito.
Come beneficiare della tassa per espatriati in Portogallo?
Gli espatriati che desiderano beneficiare del regime fiscale speciale per gli espatriati devono diventare contribuenti residenti in Portogallo, a condizione che non siano stati tassati come residenti in Portogallo nei cinque anni precedenti (la prova può essere richiesta al momento della domanda).
Gli espatriati che soddisfano il requisito di residenza e il periodo di cinque anni di cui sopra devono richiedere lo status di NHR fino al 31 marzo dell'anno successivo a quello di registrazione come residente, al fine di garantire i benefici fiscali degli espatriati.
Come si qualifica come residente, ai fini fiscali, in Portogallo?
Sotto Diritto tributario portoghese (Codice dell'imposta sul reddito delle persone fisiche) si è considerati residenti, ai fini fiscali, se si vive più di 183 giorni (consecutivi o meno) in Portogallo in un periodo di 12 mesi che inizia o termina nell'anno in questione; quando qui soggiorna per un periodo inferiore, avendo, in qualsiasi giorno della soglia dei 12 mesi, una casa in condizioni tali da far presumere l'intenzione di tenerla ed occuparla come sua dimora abituale.
Altre condizioni possono essere applicate per determinare la residenza, ai fini fiscali in Portogallo, nonostante queste di solito non si applicano agli espatriati che si trasferiscono effettivamente in Portogallo.
Benefici fiscali per gli espatriati in Portogallo
Nell'ambito del regime di residenza fiscale non abituale, agli espatriati vengono concesse aliquote fiscali ridotte sul reddito di origine portoghese ed esenzione sul reddito di origine estera, a condizione che le regole stabilite dal regime siano rispettate.
Agevolazioni fiscali applicabili ai redditi esteri
Stipendi
I salari di provenienza estera sono esenti da tassazione in Portogallo ai sensi del regime NHR, a condizione che tali redditi siano tassati nella giurisdizione di origine secondo il trattato sulla doppia imposizione stipulato tra il Portogallo e tale giurisdizione; o se il Portogallo non ha stipulato un trattato contro le doppie imposizioni con quella giurisdizione di origine, il reddito sarà tassato in quello Stato fintanto che il reddito non può essere considerato come ottenuto in Portogallo secondo il diritto interno.
Pensioni
Il reddito pensionistico di fonte estera ottenuto da espatriati, che beneficiano del regime NHR, è, per la stessa parte, che era considerato imponibile, non considerato fiscalmente deducibile in Portogallo, è tassato con un'aliquota forfettaria del 10%.
Redditi di lavoro autonomo (da attività ad alto valore aggiunto), redditi da proprietà intellettuale o industriale, nonché, da fornire informazioni su un esperimento svolto in ambito commerciale, industriale o scientifico, redditi da capitale (interessi e dividendi), reali rendite patrimoniali e plusvalenze (vendita di immobili e cessioni di portafogli finanziari).
I suddetti tipi di reddito sono esenti da tassazione in Portogallo ai sensi del regime NHR, a condizione che tali redditi possano essere tassati nella giurisdizione di origine secondo il trattato contro le doppie imposizioni stipulato tra il Portogallo e la giurisdizione interessata, o nel caso in cui il Portogallo non abbia aderito tra un Trattato sulla doppia imposizione e la giurisdizione di origine, il reddito può essere tassato in conformità con il modello di convenzione fiscale dell'OCSE (in questo caso, questa esenzione si applica solo se lo Stato di origine non è considerato una giurisdizione della lista nera e fintanto che in quanto il reddito non può essere considerato ottenuto in Portogallo secondo il diritto interno).
Cripto delle risorse
Il Portogallo prevede un'esenzione sui guadagni in criptovalute, a condizione che tali guadagni siano pagati all'investitore in fiat valuta e detti utili sono ottenuti come dividendi pagati all'investitore in qualità di azionista della società. In caso contrario, l'esenzione fiscale su tali plusvalenze non è fissata. Per informazioni più dettagliate sull'attuale panorama della tassazione delle criptovalute in Portogallo, fare clic su qui.
Benefici fiscali applicabili al reddito portoghese
Solo i redditi di natura scientifica, artistica e tecnica (lavoratori dipendenti e autonomi) ottenuti in Portogallo saranno tassati con un'aliquota fissa del 20%, anziché con l'aliquota progressiva, applicabile ai normali residenti fiscali, che può arrivare fino a 48%.
Questo articolo è fornito solo a scopo informativo generale e non intende essere, né deve essere interpretato come consulenza legale o professionale di alcun tipo.
Miguel Pinto-Correia ha conseguito un Master in Economia Internazionale e Studi Europei presso l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management e una laurea in Economia presso la Nova School of Business and Economics. È membro permanente dell'Ordine degli Economisti (Ordem dos Economistas)... Per saperne di più
