I Residente non abituale (NHR) Portogallo è un regime fiscale speciale applicabile ai redditi esteri delle persone fisiche. Questo programma è appositamente progettato per le persone che desiderano trasferire la propria residenza in Portogallo. Le persone ammissibili al regime di residenza non abituale (NHR) hanno lo status di residente fiscale in Portogallo. Sono tassati ad un'aliquota ridotta (o esenti da tassazione in alcuni casi). Lo stato NHR è valido per dieci anni consecutivi e non rinnovabili a meno che il contribuente non diventi fiscalmente non residente per cinque anni prima di presentare una nuova domanda al regime.
Residente non abituale in Portogallo: Requisiti
Per beneficiare di questo regime fiscale speciale, è necessario soddisfare i seguenti requisiti:
- Non essere stato considerato residente fiscale in Portogallo nei cinque anni precedenti (potrebbe essere richiesto un certificato di residenza fiscale e una prova dell'imposta pagata all'estero).
- Acquisizione della residenza fiscale portoghese. O avendo vissuto per più di 183 giorni (consecutivi o meno) in Portogallo in qualsiasi periodo di 12 mesi a partire o terminando nell'anno in questione; o avere una casa, in qualsiasi momento durante i 12 mesi, in condizioni tali da far presumere l'intenzione di detenerla ed occuparla come luogo di residenza abituale.
- I cittadini non UE/SEE dovranno ottenere un visto valido dall'ambasciata/consolato portoghese del loro paese di residenza che li autorizzi ad avere un permesso di soggiorno nel territorio portoghese. (es. un Golden Visa, un Visto reddito passivo o altro tipo di visto).
- I cittadini UE/SEE devono ottenere un certificato di residenza per cittadini UE/SEE dal comune/municipio con giurisdizione sul loro indirizzo fiscale.
- Richiedere la registrazione come Residente Fiscale Non Abituale fino al 31 marzo dell'anno successivo alla registrazione come residente (es. 2017– registrazione fino al 31 marzo 2018).
Il riconoscimento dello status di NHR non è automatico e richiede una domanda formale presso l'ufficio fiscale e doganale portoghese Autorità. Inoltre, in caso di verifica a campione della propria domanda, possono essere richiesti i documenti comprovanti la residenza fiscale nei cinque anni precedenti (es. Certificati di residenza fiscale e prova di liquidazione fiscale all'estero). Avere tali documenti con te al momento della domanda è fondamentale.
Obblighi di segnalazione
Tutti i residenti, ai fini fiscali, in Portogallo sono tenuti a dichiarare annualmente alle autorità fiscali e doganali portoghesi il proprio reddito mondiale e i conti bancari esteri detenuti. Coloro che si qualificano come NHR non sono esenti da tali obblighi di segnalazione.
Il mancato rispetto degli obblighi annuali di dichiarazione dei redditi può incorrere in responsabilità penale.
Esenzioni fiscali
Reddito estero
- Esenzione fiscale su reddito da lavoro dipendente è concesso se il reddito è soggetto a tassazione nel paese di origine, ai sensi dell'Accordo sulla doppia imposizione applicabile, o sono considerati non derivati da una fonte portoghese.
- Pensioni sono soggetti ad aliquota fissa del 10%. Se sono soggetti a imposta nel paese di origine, può essere applicato un credito d'imposta ai sensi dell'accordo sulla doppia imposizione applicabile.
- Reddito da libero professionista / Imprenditore indipendente derivanti da attività di servizi ad alto valore aggiunto, aventi carattere scientifico, artistico o tecnico, sono anch'esse esenti se queste può essere tassato nel paese di origine, con cui il Portogallo ha un accordo sulla doppia imposizione o, in assenza di tale accordo, quando il reddito non è da considerarsi ottenuto nel territorio portoghese.
- Esenzione fiscale su altri tipi di di origine straniera reddito (interessi, dividendi, plusvalenze, redditi da beni immobili (locazioni), royalties, redditi da proprietà intellettuale e reddito d'impresa) se questi può essere tassato nel paese di origine ai sensi di un accordo sulla doppia imposizione concluso tra il Portogallo e il rispettivo Stato o; se questi tipi di reddito può essere tassato nello Stato di origine secondo il modello OCSE di convenzione fiscale (esclusi i paradisi fiscali) nei casi in cui non sia presente la Convenzione contro le doppie imposizioni.
Reddito generato in Portogallo
- Reddito da lavoro dipendente ed reddito aziendale o professionale derivanti da attività ad alto valore aggiunto sono tassati con aliquota forfetaria del 20%.
- I restanti redditi da lavoro dipendente e d'impresa o professionale (non considerati ad alto valore aggiunto) e le altre tipologie di reddito sono sommati e tassati secondo le norme fiscali generali.
Altri tipi di reddito
Qualsiasi altro tipo di reddito ottenuto all'estero (come reddito d'impresa o professionale), non coperto da questo regime fiscale per i residenti non abituali, sarà tassato sul territorio portoghese secondo le regole stabilite nel codice fiscale portoghese, vale a dire, secondo il convenzione per eliminare la doppia imposizione detenuta dal Portogallo e dallo Stato di origine, se presente; o in assenza di Convenzione, applicare lo standard unilaterale per eliminare la doppia imposizione giuridica internazionale.
Residente non abituale in Portogallo: lavori ad alto valore aggiunto
- Direttore Generale e Direttore Esecutivo di Società
- Direttori dei Servizi Amministrativi e Commerciali
- Direttori di produzione e servizi speciali
- Direttori di hotel, ristoranti, commercio e altri servizi
- Esperti nelle scienze fisiche, matematiche, ingegneristiche e relative tecniche
- Dottori
- Dentisti e stomatologi
- Insegnante universitario e di istruzione superiore
- Esperti di tecnologia dell'informazione e della comunicazione (ICT).
- Autori, giornalisti e linguisti
- Artisti creativi e dello spettacolo
- Tecnici e professioni scientifiche e ingegneristiche intermedie
- Tecnici delle tecnologie dell'informazione e della comunicazione
- Agricoltori orientati al mercato e lavoratori agricoli e zootecnici qualificati
- Lavoratori qualificati e orientati al mercato della foresta, della pesca e della caccia
- Operai specializzati nell'industria, nell'edilizia e nell'artigianato, compresi gli operai specializzati nella metallurgia, nella lavorazione dei metalli, nella lavorazione degli alimenti, nella lavorazione del legno, nell'abbigliamento, nell'artigianato, nella stampa, nella costruzione di strumenti di precisione, nei gioiellieri, negli artigiani, negli elettricisti e nell'elettronica.
- Operatori di impianti e macchine e addetti al montaggio, ovvero operatori fissi e di macchine
I lavoratori inclusi nelle suddette attività professionali devono possedere almeno una qualifica di livello 4 sul Quadro europeo delle qualifiche o un livello 35 sulla Classificazione internazionale standard dell'istruzione. In alternativa, devono avere cinque anni di esperienza professionale debitamente comprovata.
Si precisa che l'elenco di cui sopra potrà essere aggiornato con Decreto Ministeriale del Ministro delle Finanze.
Donazioni, successioni e donazioni
- C'è nessuna imposta sul patrimonio.
- C'è nessuna tassa di successione per coniugi, discendenti o ascendenti. In caso contrario, si applica un'aliquota del 10%.
- C'è nessuna tassa sulle donazioni per coniugi, discendenti o ascendenti. In caso contrario, si applica un 10% o 10,8% (nel caso di immobili).
Considerato quanto sopra, non è sorprendente che Isola di Madeira, Portogallo, attrae molti espatriati in cerca di una vita sotto il sole, con una tassazione favorevole e un'incredibile qualità della vita.
Questo articolo è fornito solo a scopo informativo generale e non intende essere, né deve essere interpretato come consulenza legale o professionale di alcun tipo.
Miguel Pinto-Correia ha conseguito un Master in Economia Internazionale e Studi Europei presso l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management e una laurea in Economia presso la Nova School of Business and Economics. È membro permanente dell'Ordine degli Economisti (Ordem dos Economistas)... Per saperne di più
