Costituzione offshore di Madeira (Portogallo) non è mai stato così semplice. Tuttavia, prima di addentrarci nel merito, forniamo cinque suggerimenti per aiutarti a comprendere meglio la giurisdizione più efficiente dal punto di vista fiscale del Portogallo.
Il Centro internazionale degli affari di Madeira (MIBC) è la risposta del Portogallo per attrarre investimenti diretti esteri nel settore dei servizi. Nell’ambito del MIBC, la Regione Autonoma di Madeira e il Portogallo garantiscono l’aliquota fiscale sulle società più bassa nell’Unione Europea e una delle aliquote fiscali sulle società più basse a livello mondiale.
Con il vantaggio di operare all'interno dell'Unione Europea, le società MIBC debitamente autorizzate non sono caratterizzate come "offshore" e hanno diritto a beneficiare di tutti i Trattati contro la doppia imposizione ("DTT") firmati dal Portogallo, nonché delle Direttive UE applicabili in materia fiscale importa. Pertanto non si può dire che sia possibile procedere alla costituzione di società offshore nel senso fiscalmente aggressivo a cui siamo abituati.
Costituzione offshore in a de facto ed de jure Sistema fiscale onshore
A Madeira, territorio politico autonomo del Portogallo, è stato concesso, fin dagli anni '80, un sistema fiscale basso per promuovere la propria economia insulare. Contrariamente alla credenza popolare, non tutti i sistemi a bassa tassazione sono sinonimo di offshore o paradisi fiscali.
Da quando il Portogallo è entrato nell’UE, il sistema MIBC è stato soggetto a numerose revisioni e approvazioni da parte dell’UE Commissione europea, in quanto tale regime è considerato aiuto di Stato dal diritto e dalla giurisprudenza dell'UE ed è quindi soggetto alle linee guida sugli aiuti regionali emanate dalla Commissione Europea.
In quanto tale, il regime fiscale MIBC è completamente integrato e regolamentato dal diritto dell'UE e portoghese, e tale regolamento significa che:
- C'è una piena attuazione del diritto dell'UE per quanto riguarda le attività commerciali ammesse al MIBC;
- Al regime si applica la completa applicazione delle norme derivanti dai trattati firmati dal Portogallo o dalle organizzazioni internazionali di cui il Portogallo è membro, in particolare OCSE, GAFI7, ILO e IMO;
- Tutte le attività commerciali all'interno del MIBC sono soggette alle stesse regole e procedure relative alle attività doganali, fiscali e finanziarie in materia di controllo, ispezione e supervisione. Di conseguenza, il regime ha caratteristiche “onshore” poiché termini e condizioni sono identici a quelli di Madeira e della terraferma portoghese;
- Esistono ulteriori misure per quanto riguarda il miglioramento delle regole applicate al MIBC;
- Accesso completo agli accordi contro la doppia imposizione firmati dal Portogallo e
- Sono ammessi rapporti con soggetti residenti senza benefici fiscali.
Gli investitori portoghesi possono utilizzare MIBC per internazionalizzare o sviluppare le proprie attività. L'utile, sia che l'investitore sia straniero o nazionale, sarà tassato con un'aliquota normale (14,7%) se il reddito deriva da attività con residenti in territorio portoghese, e un'aliquota ridotta (5%) se il reddito deriva da attività con non residenti.
Sappi che i benefici fiscali sono solo per determinate attività
Tutte le società debitamente autorizzate ad operare all'interno del MIBC hanno diritto a beneficiare dei seguenti benefici fiscali:
- Un'aliquota ridotta dell'imposta sul reddito delle società del 5% applicabile agli utili derivanti da operazioni effettuate esclusivamente con soggetti non residenti o con altre società operanti nell'ambito del MIBC;
- Gli azionisti non residenti, singoli e societari delle società MIBC beneficeranno di un’esenzione totale dalla ritenuta alla fonte sulle rimesse dei dividendi delle società di Madeira a condizione che non siano residenti nelle giurisdizioni incluse nella “lista nera” del Portogallo.
- Anche gli azionisti persone giuridiche portoghesi saranno esentati se detengono una partecipazione di almeno il 10% per 12 mesi consecutivi;
- Pieno accesso al regime di esenzione dalla partecipazione;
- Esenzione sul pagamento delle plusvalenze agli azionisti non residenti nelle giurisdizioni dei paradisi fiscali;
- Nessuna ritenuta d'acconto sul pagamento mondiale di interessi, royalties e servizi;
- I documenti, i contratti e le altre operazioni soggette a registrazione pubblica effettuate dalle società MIBC beneficeranno di un'esenzione dell'80% sull'imposta di bollo (sui capitali), a condizione che le altre parti coinvolte non siano residenti nel territorio portoghese o siano anche società che operano nel quadro giuridico di il MIBC;
- Le società autorizzate nel MIBC beneficeranno inoltre di un'esenzione dell'80% applicabile all'imposta comunale sugli immobili e all'imposta sui passaggi di proprietà, all'addizionale regionale e comunale e ad ogni altra tassa locale.
All'interno del MIBC, a differenza di altre giurisdizioni che offrono la costituzione di società offshore, alle società è consentito un numero limitato di attività economiche.
Saranno consentite la maggior parte dei tipi di attività di servizi internazionali, come il commercio internazionale, l'e-business e le telecomunicazioni, i servizi di gestione, i servizi di consulenza, nonché la proprietà di proprietà intellettuale, lo sviluppo di investimenti immobiliari o il possesso di partecipazioni attraverso la costituzione di una SGPS – la holding portoghese pura. D’altro canto, i servizi finanziari puri come le attività bancarie, assicurative e di intermediazione fornite a soggetti terzi non beneficiano dei benefici fiscali disponibili.
Per il momento, le società che svolgono le seguenti attività riguardanti asset virtuali possono operare con una licenza MIBC (a condizione che ottengano anche una licenza dalla Banca Centrale portoghese):
- Servizi di scambio tra asset virtuali e denaro fiat o tra uno o più asset virtuali;
- Servizi di trasferimento di beni virtuali;
- Servizi di custodia, o custodia e amministrazione di beni virtuali o strumenti che consentono il controllo, la proprietà, la conservazione o il trasferimento di tali beni, comprese le chiavi private crittografate.
I requisiti di sostanza economica devono sempre essere soddisfatti
A differenza della costituzione di società offshore in altre giurisdizioni, le società all’interno del MIBC possono beneficiare solo di riduzioni fiscali. Le società incorporate nell’IBC di Madeira devono rispettare uno dei seguenti requisiti prestabiliti:
- Creazione da uno a cinque posti di lavoro a tempo pieno (i posti di lavoro devono essere compilati dai residenti, ai fini fiscali, in Madeira, indipendentemente dalla loro nazionalità) nei primi sei mesi di attività e intraprendere un investimento minimo di € 75.000 nell'acquisizione di immobilizzazioni, materiali o immateriali, nei primi due anni di attività; or
- Creazione di sei o più posti di lavoro a tempo pieno (i posti di lavoro devono essere compilati dai residenti, ai fini fiscali, nell'isola di Madeira, indipendentemente dalla loro nazionalità) nei primi sei mesi di attività.
Le aliquote agevolate dell'imposta sulle società sono invece applicabili fino a un massimale posto sul reddito imponibile annuo, che varia a seconda del numero dei dipendenti.
Oltre a quanto sopra, secondo le regole MIBC, le aziende devono anche avere una struttura economica adeguata. Tuttavia, va notato che le regole MIBC non definiscono questo concetto. Resta inteso che la società deve essere dotata di sostanza adeguata allo sviluppo della propria attività economica, cioè in termini di rischi, beni e funzioni adeguati all'attività che la società stessa intende acquisire.
In un contesto internazionale, la struttura economica adeguata viene continuamente valutata caso per caso. A tal fine è necessario prendere in considerazione diversi fattori, quali la storia dell’impresa stessa, il tipo di entità creata, il fatto che i partner commerciali siano o meno parti correlate, la rilevanza dell’impresa, i criteri di accesso o di ammissibilità all’elenco regime fiscale e meccanismi di controllo adottati dal paese di origine dell'investitore, ecc.
Fermo restando quanto sopra, nel valutare la struttura economica adeguata occorre sempre considerare: la ragione dell’operazione finanziaria, la direzione e la sede effettiva della società, la tipologia dei beneficiari effettivi.
MCS può fornire ulteriori consigli su quanto sopra affinché la vostra azienda abbia la struttura economica adeguata.
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Un'altra infrastruttura disponibile è l'Internet Gateway fornito da Marconi Internet Direct (MID). Questo MID offre accesso internazionale a Internet senza conflitti e utilizza la diversità per accedere alle dorsali globali. La piattaforma IP ha la sua connettività internazionale distribuita da 3 PoP (Londra, Amsterdam e Parigi), connessioni in peering con centinaia dei principali ISP internazionali e transiti IP verso Europa e USA.
Le suddette infrastrutture fanno di Madeira una regione europea con una velocità di internet invidiabile.
Questo articolo è fornito solo a scopo informativo generale e non intende essere, né deve essere interpretato come consulenza legale o professionale.
Miguel Pinto-Correia ha conseguito un Master in Economia Internazionale e Studi Europei presso l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management e una laurea in Economia presso la Nova School of Business and Economics. È membro permanente dell'Ordine degli Economisti (Ordem dos Economistas)... Per saperne di più
