Il governo portoghese ha istituito il residente non abituale (NHR) regime fiscale nel 2009. Questo status speciale di residente fiscale offre agli espatriati (inclusi i cittadini portoghesi) che desiderano vivere in Portogallo una tassa fissa del 20% su alcuni tipi di reddito di origine portoghese o un'esenzione completa dalla tassazione sul loro reddito estero per un periodo di dieci anni consecutivi anni. E questo non è esclusivo dei pensionati. Per ottenere questo status di residenza fiscale speciale è necessaria un'attenta preparazione. In totale, oltre 23,000 persone hanno beneficiato di questo regime fiscale. Naturalmente, i contribuenti devono soddisfare alcuni requisiti per qualificarsi per lo status di NHR in Portogallo, e uno di loro sta diventando residente, ai fini fiscali, nel territorio portoghese.
Condizioni per beneficiare dello status NHR
- Non essere stato considerato residente fiscale in Portogallo nei cinque anni precedenti (potrebbe essere richiesto un certificato di residenza fiscale e una prova dell'imposta pagata all'estero).
- Acquisizione della residenza fiscale portoghese. O avendo vissuto per più di 183 giorni (consecutivi o meno) in Portogallo in un periodo di 12 mesi che inizia o termina nell'anno in questione; ovvero avere un'abitazione, in qualsiasi momento durante il periodo di 12 mesi, in condizioni tali da far presumere l'intenzione di detenerla ed occuparla come dimora abituale.
- I cittadini non UE/SEE dovranno ottenere un visto valido dall'ambasciata/consolato portoghese del loro paese di residenza che li autorizzi ad avere un permesso di soggiorno nel territorio portoghese. (es. un Golden Visa, un Visto reddito passivo o altro tipo di visto).
- I cittadini UE/SEE dovranno ottenere un certificato di residenza per cittadini UE/SEE dal comune/municipio con giurisdizione sul loro indirizzo fiscale.
Presentazione della domanda di iscrizione come Residente Fiscale Non Abituale fino al 31 marzo dell'anno successivo a quello di iscrizione come residente (es. 2017 – iscrizione fino al 31 marzo 2018).
Il riconoscimento dello status di NHR non è automatico e richiede la presentazione di una domanda formale all'autorità fiscale e doganale portoghese. Inoltre, e in caso di controllo casuale della domanda, l'autorità fiscale e doganale portoghese può richiedere documenti comprovanti la residenza fiscale nei cinque anni solari precedenti (ad esempio, certificati di residenza fiscale e prova di liquidazione fiscale all'estero). Avere tali documenti con te al momento della domanda è fondamentale.
Lo status NHR viene assegnato per un periodo non rinnovabile di dieci anni, a condizione che l'individuo sia considerato residente fiscale in Portogallo per ciascuno di questi dieci anni. Se una persona non è riconosciuta come residente fiscale in Portogallo per un anno, il suo status rimane invariato. Infatti, un individuo che non ha potuto beneficiare del NHR durante questi dieci anni può sempre presentare nuovamente domanda e beneficiare del piano durante uno qualsiasi degli anni rimanenti di tale periodo, a partire dall'anno in cui riacquista la residenza fiscale in Portogallo.
Note sulla residenza fiscale
In tal caso, richiedi lo status di residenza fiscale, come previsto dalla legge portoghese, e mantieni la residenza fiscale nella tua giurisdizione di origine, in caso di scambio di informazioni tra autorità fiscali, come previsto dal trattato fiscale o come previsto dal il Multilateral Competent Authority Agreement (relativo al CRS – Common Reporting Standard), sorgerà conflitto di residenza fiscale. In questa eventualità, saresti obbligato a fornire la prova della residenza fiscale in uno dei paesi e affrontare le conseguenze di una dichiarazione errata nell'altro.
Il mancato rispetto della registrazione come residente ai fini fiscali e il mancato rispetto degli obblighi di dichiarazione annuale dei redditi comportano responsabilità penale.
Obblighi di dichiarazione dei redditi NHR
Tutti i residenti, ai fini fiscali, in Portogallo sono tenuti a dichiarare annualmente alle autorità fiscali e doganali portoghesi il proprio reddito mondiale e i conti bancari esteri detenuti. Coloro che si qualificano come NHR non sono esenti da tali obblighi di segnalazione perché sono residenti fiscali ai sensi della legislazione fiscale portoghese e dei trattati internazionali per evitare la doppia imposizione.
Quanto sopra significa che anche se sei esente da tassazione ai sensi del NHR, sei tenuto per legge a dichiarare il tuo reddito mondiale, le tasse corrispondenti (pagate all'estero o in Portogallo) e i relativi contributi previdenziali.
Tassazione secondo lo status fiscale NHR
Reddito da fonte estera
- Esenzione fiscale su reddito da lavoro dipendente è concesso se il reddito è soggetto a tassazione nel paese di origine, ai sensi dell'Accordo sulla doppia imposizione applicabile, o sono considerati non derivati da una fonte portoghese.
- Pensioni sono soggetti ad aliquota fissa del 10%. Un credito d'imposta può essere applicato in base all'Accordo sulla doppia imposizione applicabile se sono soggetti a tassazione nella giurisdizione di origine.
- Reddito da libero professionista / Appaltatore indipendente derivanti da attività di servizi ad alto valore aggiunto, aventi carattere scientifico, artistico o tecnico, sono anch'esse esenti se queste può essere tassato nel paese di origine, con il quale il Portogallo ha un accordo sulla doppia imposizione o, in assenza di tale accordo, quando il reddito non è da considerarsi ottenuto nel territorio portoghese.
- Esenzione fiscale su altri tipi di di origine straniera reddito (interessi, dividendi, plusvalenze, redditi da beni immobili (locazioni), royalties, redditi da proprietà intellettuale e reddito d'impresa) se questi può essere tassato nel paese di origine ai sensi di un accordo sulla doppia imposizione concluso tra il Portogallo e il rispettivo Stato o; se questi tipi di reddito può essere tassato nello Stato di origine secondo il modello OCSE di convenzione fiscale (esclusi i paradisi fiscali) nei casi in cui non sia presente la Convenzione contro le doppie imposizioni.
Reddito da fonte portoghese
- Reddito da lavoro dipendente ed reddito aziendale o professionale derivanti da attività ad alto valore aggiunto sono tassati con aliquota forfetaria del 20%.
- I restanti redditi da lavoro dipendente e d'impresa o professionale (non considerati ad alto valore aggiunto) e le altre tipologie di reddito sono sommati e tassati secondo le norme fiscali generali.
Elenco dei lavori ad alto valore aggiunto
112 Soluzioni Direttore generale e direttore esecutivo di una società;
12 Soluzioni Direttori dei servizi amministrativi e commerciali;
13 Soluzioni Direttori di produzione e servizi specializzati;
14 Soluzioni Amministratori di servizi alberghieri, di ristorazione, commerciali e altri;
21 Soluzioni Specialisti che lavorano in scienze fisiche, matematica, ingegneria e campi tecnici simili;
221 Soluzioni medici;
2261 Soluzioni Dentisti e stomatologi;
231 Soluzioni Docenti delle università e degli istituti di istruzione superiore;
25 Soluzioni Specialisti in tecnologie dell'informazione e della comunicazione (ICT);
264 Soluzioni Autori, giornalisti e linguisti;
265 Soluzioni Artisti creativi e artisti dello spettacolo;
31 Soluzioni Tecnici e professionisti scientifici e ingegneristici di livello intermedio;
35 Soluzioni Tecnici delle tecnologie dell'informazione e della comunicazione;
61 Soluzioni Agricoltori orientati al mercato e lavoratori agricoli e zootecnici qualificati;
62 Soluzioni lavoratori qualificati della silvicoltura, della pesca e della caccia orientati al mercato;
7 Soluzioni Lavoratori industriali, edili e artigiani qualificati, inclusi lavoratori specializzati nei settori della metallurgia, lavorazione dei metalli, trasformazione alimentare, lavorazione del legno, produzione di abbigliamento, artigianato, stampa, fabbricazione di strumenti di precisione, gioiellieri, artigiani, lavoratori elettrici ed elettronici;
8 Soluzioni Operatori di impianti e macchine e addetti al montaggio, ovvero impianti fissi e operatori di macchine.
Per la descrizione dettagliata del lavoro dell'elenco di cui sopra, fare riferimento a ILOla lista di CITP/ISCO/2008.
Come ottenere lo stato NHR?
L'autorità fiscale e doganale portoghese è responsabile della concessione dello status di NHR. Per massimizzare i vantaggi dello stato NHR, è fondamentale seguire la procedura corretta ed evitare di affrettarsi. Non lo sottolineeremo mai abbastanza. Un'adeguata pianificazione è fondamentale per un trasferimento di successo e una domanda per lo status di NHR. Per ottenere lo stato NHR, i contribuenti devono soddisfare i seguenti requisiti:
- Accertarsi di essere idonei per lo stato NHR;
- Ottenere un numero di identificazione fiscale portoghese;
- Preparare e richiedere lo stato NHR presso l'autorità fiscale e doganale portoghese;
- Rispondere formalmente a un audit dell'applicazione NHR (se applicabile);
- Presentare la dichiarazione annuale dei redditi delle persone fisiche, rivelando il reddito mondiale e le imposte corrispondenti pagate in Portogallo.
Preparare, presentare e monitorare una domanda per lo status di NHR può essere ingombrante e difficile da navigare se non si parla la lingua o, peggio ancora, si comprendono le sfumature dell'amministrazione portoghese. Molti espatriati inviano un dossier incompleto o non lo inviano in tempo, e la loro fantasia di dieci anni di vita esentasse svanisce. La consulenza di un avvocato e di un commercialista è fondamentale e non deve essere trascurata.
Questo articolo è fornito solo a scopo informativo generale e non intende essere, né deve essere interpretato come consulenza legale o professionale di alcun tipo.
Laurinda ha conseguito un Diploma in Business Administration presso il South African Institute of Administration and Commerce... Per saperne di più
