Sostanza economica descrive la realtà economica (operativa) di una struttura societaria che si è posta per ragioni di ottimizzazione fiscale internazionale.
In un'economia sempre più globalizzata, e soprattutto tenendo conto del Unione Europea contesto, non è la libertà di stabilimento, garantita dal diritto e dai Trattati comunitari, ad essere oggi messa in discussione dall'Amministrazione Finanziaria. Ciò che viene messo in discussione è se tali strutture riflettano la realtà economico/operativa del business quotidiano.
Tenuto conto di quanto sopra e, in linea con le best practice e gli orientamenti internazionali ed europei, il Centro d'affari internazionale di Madeira (MIBC o IBCM) è stata la giurisdizione principale a stabilire requisiti di sostanza economica avanzati per le società internazionali di servizi, commercio e spedizioni operanti nel suo ambito.
Infatti, l'International Business Centre di Madeira, da sempre soggetto di diritto portoghese ed europeo, ha aperto la strada alla valutazione da parte del Gruppo del Codice di condotta dell'Unione Europea delle giurisdizioni non comunitarie.
Le aziende che beneficiano dell'imposta del 5%, messa a disposizione di coloro che operano all'interno del Madeira International Business Center, devono iniziare le loro attività in un periodo di sei mesi in caso di servizi internazionali e di un anno in caso di attività industriali o spedizioni, contando da dalla data di rilascio della licenza e devono rispettare uno dei seguenti requisiti di sostanza economica rafforzata:
- Crea da 1 a 5 posti di lavoro, entro i primi 6 mesi di attività, e fai un minimo investimento di 75,000 euro nell'acquisizione di immobilizzazioni materiali o immateriali nei primi 2 anni di attività;
- Creare 6 o più posti di lavoro, entro i primi 6 mesi di attività economica.
Inoltre, i posti di lavoro da creare devono essere a tempo pieno e devono essere svolti da residenti, ai fini fiscali, nella regione autonoma di Madeira, indipendentemente dalla loro nazionalità. Gli amministratori di società possono ovviamente contare come posti di lavoro, ma devono soddisfare i requisiti sopra menzionati.
In relazione all'“investimento”, tale requisito di sostanza economica previsto dalla normativa applicabile al MIBC deve comportare il controllo di una risorsa e generare benefici economici futuri per l'impresa (sono esclusi dalla definizione di investimento gli investimenti/portafogli finanziari). Nel caso di server immobiliari e informatici, l'investimento deve avvenire all'interno della Regione Autonoma di Madeira.
I suddetti requisiti di sostanza economica necessari per ottenere l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società più bassa nell'UE, attraverso il MIBC, lo rendono conforme alla sostanza economica delle linee guida dell'OCSE e dell'UE. Questo è perché:
- Dimostra che le principali attività generatrici di reddito sono state intraprese nella giurisdizione (vale a dire: coordinare le attività del gruppo; gestire le scorte e prendere ordini; fornire servizi di consulenza/amministrativi; attività di ricerca e sviluppo; concordare i termini di finanziamento; monitorare e rivedere eventuali accordi, gestire i rischi; prendere decisioni di gestione rilevanti, ecc…)
- Garantisce una spesa adeguata nel MIBC proporzionata al livello di attività e dispone di un'adeguata presenza fisica nel MIBC (ad es. spazi per uffici, strutture e dipendenti).
- Può essere utilizzato per dimostrare che la società è diretta e gestita nella giurisdizione per quanto riguarda l'attività rilevante (ad es. tenere le riunioni del consiglio con un'adeguata frequenza, quorum degli amministratori presenti fisicamente a tali riunioni, gli amministratori che hanno la conoscenza e l'esperienza necessarie per assolvono le loro funzioni di amministratori, verbali di riunioni tenuti nella giurisdizione, ecc.).
Va da sé che gli investitori che cercano il trasferimento o l'incorporazione all'interno del Madeira International Business Center sono anche in grado di fornire la motivazione economica per l'operazione basata su diversi fattori, tra i quali si evidenziano i seguenti: motivo di profitto, miglioramento della posizione aziendale (quota di mercato ); crescita, riduzione del rischio, migliore controllo sulle operazioni, leva finanziaria e persino in alcuni casi anche il beneficiario effettivo si trasferisce a Madeira per vivere.
Tenendo conto di quanto sopra, il Madeira International Business Center è una delle principali giurisdizioni, all'interno dell'Unione Europea, a fornire il meglio di entrambi i mondi: bassa tassazione delle società e le caratteristiche necessarie per garantire che i requisiti sulle sostanze riconosciuti a livello internazionale siano soddisfatti.
I livelli di sostanza per un'azienda nel MIBC (o in Portogallo) devono sempre essere stabiliti caso per caso. Il nostro team di MCS, con più di 20 anni di esperienza nel settore, è in grado di assistervi nella creazione e gestione di una società all'interno del MIBC o del Portogallo. Per maggiori informazioni clicca qui.
Miguel Pinto-Correia ha conseguito un Master in Economia Internazionale e Studi Europei presso l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management e una laurea in Economia presso la Nova School of Business and Economics. È membro permanente dell'Ordine degli Economisti (Ordem dos Economistas)... Per saperne di più
