Nomadi digitali in Portogallo e imposta sul reddito delle persone fisiche
I nomadi digitali in Portogallo che soggiornano per un periodo prolungato, superiore a 183 giorni, possono essere soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche portoghese sul loro reddito mondiale. Esplorare il Residente fiscale non abituale (NHR) può essere un'opzione da considerare se si intende lavorare come freelance come nomade digitale in Portogallo.
In generale, sotto il Schema NHR, il reddito di origine estera è esente dal reddito personale fiscale in Portogallo, a condizione che siano soddisfatti alcuni requisiti ai sensi delle norme del regime. Inoltre, il reddito di origine portoghese può essere soggetto a una flat tax del 20% se l'attività svolta dal nomade digitale è considerata un'attività ad alto valore aggiunto.
Imposta sul reddito delle persone fisiche e libero professionista
La maggior parte dei nomadi digitali in Portogallo sarà impegnata nel lavoro freelance, che comporta il reddito da un'attività commerciale, industriale o agricola e il reddito da un'impresa individuale (compresi i servizi scientifici, artistici o tecnici) o dai diritti intellettuali (se guadagnati dall'originario proprietario) può essere tassato in regime semplificato o sulla base della contabilità organizzata del contribuente.
Il regime semplificato si applicherà solo a contribuenti liberi professionisti che, non avendo optato per i conti organizzati, hanno un fatturato o un reddito economico e professionale lordo inferiore a 200,000 euro (per il 2020) nell'anno precedente. In tale regime semplificato, i predetti redditi sono tassati nella misura del 75% dei redditi derivanti dalle prestazioni d'impresa e professionali elencate nella tabella di cui all'articolo 151 del Codice PIT. A titolo di incentivo per i contribuenti che aderiscono al regime semplificato, il coefficiente del 75% è ridotto del 50% e del 25%, nel periodo d'imposta di inizio attività e in quello successivo. L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche applicabile potrebbe essere progressiva (fino al 48%) o fissa al 20% (sotto Condizioni del regime NHR).
La 'deduzione' reddituale derivante dall'applicazione del coefficiente del 75% è parzialmente condizionata dalla verifica delle spese e degli oneri effettivamente sostenuti e connessi all'attività.
Pertanto, al reddito imponibile determinato applicando i coefficienti si aggiungerà la differenza positiva tra il 15% del reddito lordo e la somma dei seguenti importi (27.360 euro):
- 4,104 euro o, se superiore, l'importo complessivo dei contributi previdenziali obbligatori (nella parte non superiore al 10% del reddito lordo percepito).
- Spese per il personale, salari o stipendi comunicati alle autorità fiscali portoghesi.
- Gli affitti di immobili destinati all'attività professionale comunicati mediante emissione di ricevuta elettronica o apposita dichiarazione, le cui fatture e altri documenti sono comunicati al fisco portoghese (se assegnati solo parzialmente all'attività professionale, si considera solo il 25% del importo totale).
- 1.5% del valore di partita IVA degli immobili destinati all'attività d'impresa o professionale o 4% del valore di partita IVA degli immobili destinati all'attività alberghiera o locativa (se destinati solo parzialmente all'attività professionale, si considera solo il 25% dell'importo totale).
- Altre spese con l'acquisizione di beni e servizi relativi all'attività, debitamente comunicate alle autorità fiscali portoghesi, ovvero spese con materiali di consumo corrente, elettricità, acqua, trasporti e comunicazioni, affitti, contenziosi, assicurazioni, canoni di leasing, onorari obbligatori pagati a professionisti associazioni e altri enti rappresentativi di attività professionali cui il contribuente aderisce, viaggi e soggiorni del contribuente e dei propri dipendenti (se adibiti all'attività solo parzialmente, si considera solo il 25% dell'importo totale).
- Importazioni e acquisti intracomunitari di beni e servizi connessi all'attività.
Oltre all'importo della suddetta detrazione, dal reddito di lavoro autonomo possono essere detratti anche gli importi dei contributi previdenziali obbligatori versati eccedenti il 10% del reddito lordo e relativi a tali attività professionali, se non dedotti per altri fini.
L'aliquota contributiva applicabile ai lavoratori autonomi corrisponde al 21.4%. La base contributiva mensile per i lavoratori autonomi corrisponde a 1/3 della relativa retribuzione determinata in ciascun periodo di rendicontazione e produce effetti in quel mese e nei due mesi successivi. Ai fini della determinazione della remunerazione rilevante del lavoratore autonomo si considera il reddito percepito nei tre mesi precedenti il mese di rendicontazione. Il relativo compenso corrisponde al 70% dell'importo dei servizi resi. La base contributiva considerata per ciascun mese ha un limite massimo di 12 volte il valore dello IAS (5,7654.16 euro, valore nel 2020), ovvero i contributi massimi mensili sono 21.4%x(12 IAS) = 1233.74 euro.
Come libero professionista o lavoratore autonomo, è essenziale notare che sarai esentato dal pagamento della previdenza sociale per i primi 12 mesi dall'inizio della tua attività. I contributi previdenziali devono essere versati tra il 10 e il 20 del mese successivo a quello cui si riferiscono.
IVA è dovuto da tutte le imprese con un fatturato superiore a 13,500 euro per servizi imponibili e un nomade digitale in Portogallo potrebbe non esserne immediatamente esentato. L'IVA è pagabile all'autorità fiscale portoghese sette giorni dopo i periodi di scadenza delle relazioni, trimestrali o mensili.
Infine, tieni presente che le fatture relative alla tua attività di freelance devono essere emesse tramite un software di fatturazione approvato dal Ministero delle Finanze portoghese.
Questo articolo è fornito solo a scopo informativo generale e non intende essere, né deve essere interpretato come consulenza legale o professionale di alcun tipo. Se hai bisogno di assistenza come nomade digitale in Portogallo, non esitare contatti il nostro team.
Miguel Pinto-Correia ha conseguito un Master in Economia Internazionale e Studi Europei presso l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management e una laurea in Economia presso la Nova School of Business and Economics. È membro permanente dell'Ordine degli Economisti (Ordem dos Economistas)... Per saperne di più
