Quando si vendono proprietà immobiliari in Portogallo, inclusa l'isola di Madeira, è possibile evitare l'imposta sulle plusvalenze, a condizione che siano soddisfatte alcune condizioni.
Il percorso più comune per evitare l'imposta sulle plusvalenze
Le plusvalenze derivanti dal trasferimento di beni immobili destinati alla residenza propria e permanente del soggetto passivo oa quella della sua famiglia sono escluse dalla tassazione, in Portogallo, a condizione che siano verificate cumulativamente le seguenti condizioni.
- Il valore di realizzo, al netto dell'ammortamento dell'eventuale mutuo contratto per l'acquisto dell'immobile, viene reinvestito nell'acquisizione della proprietà di un altro immobile, di un terreno per la costruzione di un immobile e/o la costruzione dello stesso, o nell'ampliamento o miglioramento di un altro immobile esclusivamente per lo stesso scopo (residenza permanente) situata nel territorio portoghese o nel territorio di un altro stato membro dell'Unione Europea o dello Spazio economico europeo, a condizione che, in quest'ultimo caso, vi sia uno scambio di informazioni in materia fiscale;
- Il reinvestimento previsto al comma precedente è effettuato 24 mesi prima o 36 mesi dopo la data del trasferimento.
- Il contribuente manifesta l'intenzione di reinvestire, anche parzialmente, citando il rispettivo importo nella dichiarazione dei redditi dell'anno della cessione.
Si precisa che il beneficio fiscale di cui sopra non si applica qualora l'immobile ne abbia beneficiato supporto non rimborsabile concesso dallo Stato o da altri enti pubblici per l'acquisto, la costruzione, la ricostruzione o la conservazione di opere di valore superiore al 30% del valore patrimoniale imponibile dell'immobile ai fini IMI, è venduto prima che siano trascorsi dieci anni dalla data della sua acquisizione, la sottoscrizione della dichiarazione di ricevimento dei lavori o del pagamento dell'ultima spesa relativa al contributo pubblico a fondo perduto, che, ai sensi di legge o di regolamento, non è soggetta ad alcun onere o regime speciale che limiti o condizioni la rispettiva alienazione.
Alternative al reinvestimento in un'altra residenza permanente:
Per applicare i risultati della vendita, al netto dell'ammortamento dell'eventuale mutuo contratto per l'acquisizione dell'immobile, ove applicabile, nel acquisto di uno o più dei seguenti prodotti:
- Un contratto di assicurazione sulla vita finanziaria.
- Adesione individuale a un fondo pensione aperto.
- Contributo al regime di pubblica capitalizzazione. Non ci sono limiti di età legale per l'adesione dei contribuenti al regime di capitalizzazione pubblica. Tuttavia, gli iscritti non possono essere pensionati o pensionati di vecchiaia e devono essere iscritti a un sistema di protezione sociale obbligatoria, ovvero devono essere attivamente occupati.
Secondo le informazioni che abbiamo di suo marito, non accetterebbe questo investimento poiché non è impiegato attivamente e non contribuisce alla previdenza sociale portoghese.
Condizioni per poter utilizzare le alternative
- Il contribuente o il suo coniuge o convivente, alla data del trasferimento dell'immobile, si trova in situazione di pensionamento comprovabile o ha almeno 65 anni di età.
- L'acquisizione di un contratto di assicurazione sulla vita, l'adesione individuale ad un fondo pensione aperto o il contributo al regime di pubblica capitalizzazione devono essere effettuati entro sei mesi dalla data del trasferimento della proprietà.
- Il beneficio di cui al comma precedente non si applica se il reinvestimento non è effettuato entro il termine di cui al comma precedente ovvero se, in un qualsiasi anno, il valore dei benefici percepiti supera il limite di cui al successivo comma 4, ovvero se viene interrotta la regolare corresponsione dei contributi, tale plusvalenza essendo assoggettata a tassazione rispettivamente nell'anno in cui termina il periodo di reinvestimento, o in caso di superamento di detto limite ovvero nell'anno in cui viene interrotta la regolare corresponsione delle prestazioni.
- Se l'investimento è effettuato mediante l'acquisizione di un contratto di assicurazione sulla vita o mediante l'adesione individuale ad un fondo pensione aperto, questi sono finalizzati esclusivamente a fornire all'acquirente o al suo coniuge o convivente un versamento periodico regolare per un periodo pari o superiore a 10 anni di importo massimo annuo pari al 7.5% dell'importo investito.
- Il contribuente manifesta l'intenzione di reinvestire, anche parzialmente, citando il rispettivo importo nella dichiarazione dei redditi relativa all'anno di trasferimento dell'immobile.
Per ulteriori informazioni su come evitare l'imposta sulle plusvalenze relative ad altri tipi di attività, fare riferimento a quanto segue articolo.
Questo articolo è fornito solo a scopo informativo generale e non intende essere, né deve essere interpretato come consulenza legale o professionale di alcun tipo.
Rosana Rodrigues è co-fondatore e partner dello Studio Legale TFRA. Il suo lavoro consiste principalmente nella consulenza agli investitori stranieri in Portogallo, in particolare nei settori del diritto societario e fiscale. Ha lavorato a lungo anche nel diritto marittimo... Per saperne di più
