Un Grande Fratello Fiscale
Lo scambio automatico di informazioni (AEOI o scambio di routine) è effettivo ed è legiferato all'interno dell'Unione Europea, e la Regione Autonoma di Madeira ne fa parte.
Una percezione errata prevalente è che i cittadini stranieri possano scegliere dove pagare le tasse. Se trascorri più di 183 giorni in Portogallo in un determinato anno, il governo portoghese ti considera a residente fiscale del paese, e quindi devi depositare e pagare le tasse lì sul tuo reddito mondiale.
Il numero di AEOI tra l'Autorità fiscale e doganale portoghese (AT) e le amministrazioni fiscali di altri paesi è aumentato del 19% nel 2021 rispetto al 2020. Solo nel 5,217 si sono verificati 215 2021 scambi automatici di informazioni.
Inoltre, nel 2021, per quanto riguarda gli scambi automatici di informazioni sulle imposte dirette (imposta sul reddito delle persone fisiche e imposta sul reddito delle società), l'AT ha ricevuto 1 617 965 dalle amministrazioni fiscali di altri paesi, circa 20,000 in più rispetto al 2020.
Scambio automatico di informazioni: come funziona
In Portogallo, e quindi a Madeira, lo scambio automatico di informazioni relative al reddito personale o aziendale è regolato dal Decreto-Lei n. 64/2016. Recependo così le Direttive Europee in materia.
Dal 2011, l'UE disponeva di un sistema per lo scambio di informazioni fiscali e sui conti finanziari tra gli Stati membri. Le autorità fiscali dell'UE hanno inoltre concordato di cooperare strettamente per tassare correttamente i loro contribuenti e combattere la frode e l'evasione fiscale.
La direttiva riguarda tutte le imposte tranne l'IVA, gli oneri doganali, le accise ei contributi sociali obbligatori, che sono disciplinati da altre leggi di cooperazione amministrativa dell'Unione. Inoltre la riscossione dei crediti fiscali ha le sue leggi.
La suddetta direttiva si applica ai residenti nell'UE che sono persone fisiche, persone giuridiche o altre strutture giuridiche come trust e fondazioni.
Che tipo di AEOI esistono? Quali informazioni vengono scambiate?
La direttiva prevede lo scambio di informazioni specifiche in tre forme: spontaneo, automatico e su richiesta.
- Scambio spontaneo di informazioni ha luogo se un paese scopre informazioni su possibili evasioni fiscali relative a un altro paese, che è il paese di fonte del reddito o il paese di residenza.
- Scambio di informazioni su richiesta viene utilizzato quando sono necessarie informazioni aggiuntive a fini fiscali da un altro paese.
- Scambio automatico di informazioni è attivato in una situazione transfrontaliera, in cui un contribuente è attivo in un paese diverso da quello di residenza. In tali casi le amministrazioni fiscali forniscono automaticamente informazioni fiscali al paese di residenza del contribuente, in formato elettronico su base periodica. La Direttiva prevede lo scambio obbligatorio di cinque categorie di redditi e beni:
- reddito da lavoro dipendente,
- reddito pensionistico,
- onorari degli amministratori,
- reddito e proprietà di beni immobili e prodotti assicurativi sulla vita
- Decisioni fiscali transfrontaliere e accordi preventivi sui prezzi
- Schemi di rendicontazione paese per paese e pianificazione fiscale.
- Altre forme di cooperazione amministrativa: La direttiva prevede altri mezzi di cooperazione amministrativa come la presenza di funzionari di uno Stato membro negli uffici delle autorità fiscali di un altro Stato membro o durante le indagini amministrative ivi svolte. Copre anche i controlli simultanei che consentono a due o più Stati membri di effettuare controlli simultanei su persone di interesse comune o complementare, le richieste di notifica degli atti fiscali e le decisioni emesse dall'autorità di un altro Stato membro.
Quanto sopra basato sugli standard globali comuni concordati dalle amministrazioni fiscali a livello internazionale, in particolare in sede OCSE. Tuttavia, a volte vanno oltre e, cosa importante, sono legislative piuttosto che basate su un accordo politico senza forza legislativa.
Inoltre, la direttiva prevede un quadro pratico per lo scambio di informazioni, vale a dire moduli standard per lo scambio di informazioni su richiesta e spontaneo, nonché formati informatici per lo scambio automatico di informazioni, canali elettronici protetti per lo scambio di informazioni e un elenco centrale per l'archiviazione e la condivisione di informazioni sui ruling fiscali transfrontalieri, sugli accordi preventivi sui prezzi e sugli accordi transfrontalieri soggetti all'obbligo di comunicazione ("- regimi di pianificazione fiscale").
Infine, gli Stati membri dell'UE sono anche tenuti a scambiarsi un feedback sull'uso delle informazioni ricevute e ad esaminare insieme alla Commissione in che misura la direttiva sostiene la cooperazione amministrativa.
Inoltre, secondo l'OCSE, le tipologie di reddito più frequentemente scambiate sono: interessi, dividendi, royalties, redditi da servizi dipendenti e pensioni. Tutti i 38 paesi dell'OCSE (100%) ricevono informazioni automaticamente dai partner del trattato e 33 (85%) di loro inviano informazioni automaticamente ai partner del trattato.
AEOI e CRS
La questione AEOI è più “seria” se si tiene conto che le banche ora raccolgono e segnalano al fisco informazioni sui saldi dei conti bancari detenuti da clienti non residenti (a fini fiscali). Succede anche il contrario: le banche estere segnaleranno i conti detenuti dai contribuenti residenti nel loro territorio nazionale alle rispettive autorità fiscali, che poi comunicheranno tali informazioni alle autorità fiscali del Paese di provenienza del contribuente.
Questo scambio di informazioni deriva dall'attuazione dei Common Reporting Standards ("CRS"), creati dall'OCSE, e di cui il Portogallo e altri 92 paesi sono membri partecipanti. Tra queste 93 giurisdizioni, al largo come le Isole Cayman, le Isole Vergini britanniche, partecipano anche le Isole del Canale.
Come l'AEOI ai sensi del diritto dell'UE, i CRS mirano a combattere l'evasione fiscale e il riciclaggio di denaro e possono avere un impatto sullo status di residenza fiscale di migliaia di espatriati.
Pertanto, i redditi degli espatriati devono essere tassati nel loro paese di origine e nel loro paese di residenza, se lo stato di residenza fiscale non è aggiornato in tutte le giurisdizioni. Del resto non si può essere residenti, ai fini fiscali, contemporaneamente in più giurisdizioni.
L'AEOI sta coinvolgendo e raggiungerà presto entrate crittografiche
L'evoluzione dello scambio automatico di informazioni nell'UE. Fonte: Commissione europea
Lo scambio di informazioni tra le autorità fiscali in materia di reddito personale e aziendale si è evoluto dal 2013 e presto raggiungerà coloro che guadagnano reddito crittografico, ai sensi della cosiddetta direttiva DAC8. La Commissione europea mira a: "ampliare la rendicontazione e lo scambio di informazioni tra le autorità fiscali all'interno dell'UE per coprire il reddito o le entrate generate dagli utenti che risiedono nell'UE mentre operano con cripto-asset".
Non ha senso nascondersi
Per evitare qualsiasi controllo all'interno dei paesi OCSE, gli espatriati che si trasferiscono a Madeira su base permanente devono:
- Risiedere legalmente nel territorio portoghese
- Aggiornare il proprio status fiscale, diventando residenti nel territorio portoghese e quindi soggetti a tassazione mondiale ai sensi della legge portoghese
- Informare il proprio paese di origine e di nazionalità che non sono più residenti, ai fini fiscali.
- Applicare, se possibile per Stato dell'NHR (decennali di esenzione fiscale sui redditi esteri), in Portogallo se ne soddisfano i requisiti.
Ogni altra situazione diversa dalle precedenti, come l'essere iscritti come residenti ai fini fiscali in più di una giurisdizione o la mancata dichiarazione dei redditi nella giurisdizione in cui si risiede non solo costituisce reato tributario perseguibile ex lege, ma accende anche la probabilità di un SAI. Situazioni che bisogna evitare a tutti i costi.
Pertanto, la prossima volta che il tuo consulente fiscale ti consiglierà di seguire i passaggi precedenti, è necessario che tu sia un residente rispettoso della legge non solo nel territorio portoghese, ma anche nelle giurisdizioni in cui generi reddito.
At MCS, we può assisterti con le tue questioni fiscali e di immigrazione nell'isola di Madeira e nel Portogallo continentale. Questo articolo è fornito solo a scopo informativo generale e non intende essere, né deve essere interpretato come consulenza legale o professionale di alcun tipo. In caso di domande, non esitare a farlo CONTATTACI.
Miguel Pinto-Correia ha conseguito un Master in Economia Internazionale e Studi Europei presso l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management e una laurea in Economia presso la Nova School of Business and Economics. È membro permanente dell'Ordine degli Economisti (Ordem dos Economistas)... Per saperne di più
