La costituzione di una società offshore nell'isola di Madeira (Portogallo) non è mai stata così facile. Tuttavia, prima di iniziare, ti forniamo cinque suggerimenti che ti faranno capire meglio la giurisdizione più efficiente dal punto di vista fiscale del Portogallo.
I Centro internazionale degli affari di Madeira (MIBC) è la risposta del Portogallo per attrarre investimenti esteri diretti nel settore dei servizi. Ai sensi del MIBC, la regione autonoma di Madeira e il Portogallo garantiscono l'aliquota dell'imposta sulle società più bassa dell'Unione europea e una delle aliquote dell'imposta sulle società più basse al mondo.
Con il vantaggio di operare all'interno dell'Unione Europea, le società MIBC debitamente autorizzate non sono caratterizzate come "offshore" e hanno diritto a beneficiare di tutti i Trattati contro la doppia imposizione ("DTT") firmati dal Portogallo, nonché delle Direttive UE applicabili in materia fiscale importa. Pertanto, non si può dire che sia possibile procedere alla costituzione di società offshore nel senso fiscalmente aggressivo in cui si è abituati.
Costituzione di società offshore in a de facto ed de jure Sistema fiscale onshore
A Madeira, essendo un territorio politico autonomo del Portogallo, è stato concesso, sin dagli anni '80, un sistema fiscale basso per promuovere la sua economia insulare. E, contrariamente alla credenza popolare, non tutti i sistemi a bassa tassazione sono sinonimo di offshore o paradisi fiscali.
Infatti, da quando il Portogallo ha aderito all'UE, il sistema MIBC è stato oggetto di numerose revisioni e approvazioni da parte del Commissione europea, in quanto tale regime è considerato Aiuto di Stato ai sensi del diritto e della giurisprudenza dell'Unione europea ed è quindi soggetto alle Linee guida sugli aiuti a finalità regionale emanate dalla stessa Commissione europea.
In quanto tale, il regime fiscale MIBC è completamente integrato e regolamentato dal diritto dell'UE e portoghese, e tale regolamento significa che:
- C'è una piena attuazione del diritto dell'UE per quanto riguarda le attività commerciali ammesse al MIBC;
- Si applicano al regime la piena applicazione delle norme derivanti dai trattati firmati dal Portogallo o da organizzazioni internazionali di cui il Portogallo è membro, in particolare l'OCSE, il GAFI7, l'OIL e l'IMO;
- Tutte le attività commerciali all'interno del MIBC sono soggette alle stesse regole e procedure in materia di attività doganali, fiscali e finanziarie in materia di controllo, ispezione e supervisione. Di conseguenza, il regime ha caratteristiche “onshore”, poiché termini e condizioni sono identici a quelli di Madeira e della terraferma portoghese;
- Esistono ulteriori misure per quanto riguarda il miglioramento delle regole applicate al MIBC;
- Accesso completo alle convenzioni sulla doppia imposizione firmate dal Portogallo; E
- È consentito il rapporto con soggetti residenti privi di benefici fiscali.
Gli investitori portoghesi possono sfruttare appieno MIBC per internazionalizzare le loro attività o sviluppare attività. Il profitto, indipendentemente dal fatto che l'investitore sia straniero o nazionale, sarà tassato con un'aliquota regolare (14,7%) se il reddito deriva da attività con residenti nel territorio portoghese, e verrà applicata un'aliquota ridotta (5%) se il reddito deriva da attività con non residenti.
Sappi che i benefici fiscali sono solo per determinate attività
Tutte le società debitamente autorizzate ad operare all'interno del MIBC hanno diritto a beneficiare dei seguenti benefici fiscali:
- Un'aliquota ridotta dell'imposta sul reddito delle società del 5% applicabile agli utili derivanti da operazioni effettuate esclusivamente con soggetti non residenti o con altre società operanti nell'ambito del MIBC;
- Gli azionisti singoli e persone giuridiche non residenti delle società MIBC beneficeranno di un'esenzione totale dalla ritenuta d'acconto sulle rimesse di dividendi delle società di Madeira, a condizione che non siano residenti nelle giurisdizioni incluse nella "lista nera" del Portogallo.
- Anche gli azionisti persone giuridiche portoghesi saranno esentati se detengono una partecipazione di almeno il 10% per 12 mesi consecutivi;
- Pieno accesso al regime di esenzione dalla partecipazione;
- Esenzione sui pagamenti di plusvalenze agli azionisti non residenti nelle giurisdizioni elencate in nero;
- Nessuna ritenuta d'acconto sul pagamento mondiale di interessi, royalties e servizi;
- Documenti, contratti e altre operazioni che richiedono la registrazione pubblica effettuate dalle società MIBC beneficeranno di un'esenzione dell'80% sull'imposta di bollo (sul capitale), a condizione che le altre parti coinvolte non siano residenti nel territorio portoghese o siano anche società che operano nel quadro giuridico di il MIBC;
- Le società autorizzate nel MIBC beneficeranno inoltre di un'esenzione dell'80% applicabile all'imposta comunale sugli immobili e all'imposta sui passaggi di proprietà, all'addizionale regionale e comunale e ad ogni altra tassa locale.
All'interno del MIBC, a differenza di altre giurisdizioni che offrono la costituzione di società offshore, alle società è consentito un numero limitato di attività economiche.
Sarà consentita la maggior parte delle attività di servizi internazionali come il commercio internazionale, l'e-business e le telecomunicazioni, i servizi di gestione, i servizi di consulenza, nonché la proprietà della proprietà intellettuale, lo sviluppo di investimenti immobiliari o la detenzione di partecipazioni attraverso la costituzione di an SGPS – la holding portoghese pura. I servizi finanziari puri quali l'attività bancaria, assicurativa e di intermediazione prestati a soggetti terzi, invece, non possono beneficiare dei benefici fiscali previsti.
Per il momento, le società che svolgono le seguenti attività che coinvolgono risorse virtuali possono operare con una licenza MIBC (a condizione che ottengano anche una licenza dalla Banca centrale portoghese):
- Servizi di scambio tra asset virtuali e denaro fiat o tra uno o più asset virtuali;
- Servizi di trasferimento di beni virtuali;
- Servizi di custodia, ovvero custodia e amministrazione di beni virtuali o di strumenti che consentono il controllo, la proprietà, la conservazione o il trasferimento di tali beni, comprese le chiavi crittografate private.
I requisiti di sostanza economica devono sempre essere soddisfatti
A differenza della costituzione di società offshore in altre giurisdizioni, le società all'interno del MIBC possono beneficiare solo delle riduzioni fiscali, le società costituite nell'IBC di Madeira devono soddisfare uno dei seguenti requisiti prestabiliti:
Creazione da uno a cinque posti di lavoro a tempo pieno (i posti di lavoro devono essere compilati dai residenti, ai fini fiscali, in Madeira, indipendentemente dalla loro nazionalità) nei primi sei mesi di attività e intraprendono un investimento minimo di € 75.000 nell'acquisizione di immobilizzazioni, materiali o immateriali, nei primi due anni di attività; O
Creazione di sei o più posti di lavoro a tempo pieno (i posti di lavoro devono essere compilati dai residenti, ai fini fiscali, nell'isola di Madeira, indipendentemente dalla loro nazionalità) nei primi sei mesi di attività.
Le aliquote agevolate dell'imposta sulle società sono invece applicabili fino a un massimale posto sul reddito imponibile annuo, che varia a seconda del numero dei dipendenti.
Oltre a quanto sopra, secondo le regole del MIBC, le società devono anche avere una struttura economica adeguata. Tuttavia, va notato che le regole MIBC non forniscono alcuna definizione di questo concetto. Resta inteso che la società deve essere dotata di sostanza adeguata allo sviluppo della propria attività economica, ovvero in termini di rischi, beni e funzioni adeguate all'attività che deve essere svolta dalla società stessa.
In un contesto internazionale, la struttura economica adeguata viene costantemente valutata caso per caso. Per fare ciò, devono essere presi in considerazione diversi fattori, come la storia dell'impresa stessa, il tipo di entità creata, se i partner commerciali sono o meno parti correlate, la materialità dell'impresa, i criteri di accesso o di ammissibilità al regime fiscale e i meccanismi di controllo adottati dal paese di origine dell'investitore, ecc...
Fermo restando quanto sopra, nella valutazione dell'adeguatezza della struttura economica devono essere sempre considerati: il motivo dell'operazione economica, la direzione della società e la sede effettiva, le tipologie dei titolari effettivi.
MCS è a disposizione per fornire ulteriori consulenze in merito a quanto sopra affinché la Vostra azienda abbia la struttura economica adeguata.
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Madeira beneficia di una stazione di cavi sottomarini, ospitata nel "Madeira Datacenter", che gestisce diversi cavi ottici sottomarini internazionali, consentendo l'interconnettività con le reti SDH nazionali e internazionali e fornendo, come tale, vantaggi significativi in termini di qualità, costo, larghezza di banda e scalabilità.
Un'altra infrastruttura disponibile è l'Internet Gateway fornito da Marconi Internet Direct (MID). Questo MID offre l'accesso a Internet internazionale senza alcuna contesa e utilizza la diversità nell'accesso alle dorsali internazionali. La piattaforma IP ha la sua connettività internazionale distribuita da: 3 PoP (Londra, Amsterdam e Parigi), connessioni in peering con centinaia dei principali ISP internazionali e transiti IP verso l'Europa e gli USA.
Le suddette infrastrutture fanno di Madeira una regione europea con una velocità di internet invidiabile.
Scadenze
Il rilascio delle licenze MIBC è ora sospeso, in attesa dell’approvazione del Parlamento portoghese o della rinegoziazione di questo regime di aiuti di Stato con la Commissione europea. Fornitori di servizi come MCS potrebbe detenere licenze a scaffale, tuttavia, queste scadranno presto. Date queste circostanze, si consiglia agli investitori di procedere con la costituzione di società all’interno del Regime fiscale generale di Madeira e quindi passare al MIBC quando le licenze saranno nuovamente rese disponibili.
Questo articolo è fornito solo a scopo informativo generale e non intende essere, né deve essere interpretato come consulenza legale o professionale di alcun tipo.
Miguel Pinto-Correia ha conseguito un Master in Economia Internazionale e Studi Europei presso l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management e una laurea in Economia presso la Nova School of Business and Economics. È membro permanente dell'Ordine degli Economisti (Ordem dos Economistas)... Per saperne di più
