Այս հոդվածը, «Թվային քոչվորների հարկերը Պորտուգալիան», խորանում է տնային գրասենյակի խնդրի մեջ: Նախ և առաջ տերմինի սահմանումը «թվային քոչվորներ«էական է։ Ընդհանրապես ընդունված է, որ թվային քոչվորն օգտվում է տեխնոլոգիական միջոցներից, որոնք հասանելի են իրենց աշխատանքային գործունեությունն իրականացնելու համար՝ լինի տվյալ ձեռնարկության աշխատակից, թե որպես անկախ (ազատ մասնագետ):
Չնայած վերջին մի քանի տարիների ընթացքում կյանքի և աշխատանքի այս ձևն ավելի ու ավելի տարածված է դարձել, շատ ձեռնարկություններ մտահոգված են այս իրավիճակում աշխատողներ ունենալու համար: Նրանք կարող են համարվել, որ այլ պետությունում մշտական հաստատություն ունեն իրենց աշխատողի գործունեության շնորհիվ և, հետևաբար, կրում են հարկային պարտավորություններ:
Այժմ թվային քոչվորը, վերը նշված իրավիճակում, կարող է պոտենցիալ ստեղծել մշտական հաստատության իրավիճակ այն ձեռնարկության համար, որի համար նա գործունեություն է ծավալում երկու եղանակներից մեկով.
Կամ այս աշխատողի տնային գրասենյակը համարվում է բիզնեսի ֆիքսված վայր, որը համարվում է «ձեռնարկության տրամադրության տակ», կամ հեռավար աշխատողի կողմից իրականացվող որոշակի գործունեության միջոցով:
Երբ թվային քոչվորի տնային գրասենյակը համարվում է «ձեռնարկության տրամադրության տակ», հետևաբար ստեղծելով մշտական հաստատության իրավիճակ.
Որպեսզի վերը նշվածը ստուգվի, պետք է բավարարվեն հետևյալ չափանիշները.
- Գործատուն պետք է ապահովի, որ ծախսերը համապատասխանեն կառավարմանը և վերահսկմանը, որտեղ աշխատողն իրականացնում է իր մասնագիտական գործունեությունը (վարձավճար, ինտերնետ, հեռախոս, թղթի ծախսեր և այլն):
- Աշխատողի առաջադրանքները որոշակի ժամանակահատվածում կանոնավոր կերպով կատարվում են իրենց տնային գրասենյակից.
- Պայմանագրով նախատեսված է, որ ձեռնարկությունը պետք է լինի տնային գրասենյակ տրամադրողը.
- Աշխատանքները, որոնք կատարում է աշխատողը, պետք է լինեն խիստ առևտրային.
- Ձեռնարկության նախընտրությունը չպետք է լինի, որ աշխատողն իր մասնագիտական գործունեությունը կատարի իր տնային գրասենյակից.
- Ձեռնարկության համար աշխատողի տուն մուտքի սահմանափակումների բացակայությունը.
Այն դեպքերում, երբ հեռավար աշխատողն իր աշխատանքային գործունեության մեծ մասն իրականացնում է մեկ նահանգում, այլ ոչ թե մեկ այլ նահանգում իրեն հասանելի գրասենյակից, ներքին գրասենյակը չի լինի ընկերության «տնօրինության տակ»՝ հաշվի առնելով, որ ընկերությունը կատարում է. չպահանջել, որ տնային գրասենյակն օգտագործվի իր առևտրային գործունեության համար, և եթե ձեռնարկությունը այլ ֆիզիկական տարածք չի տրամադրում աշխատողին իր գործունեությունն իրականացնելու համար:
Այն դեպքում, երբ, անկախ նրանից, թե արդյոք ներքին գրասենյակը համարվում է «ձեռնարկության տրամադրության տակ», թվային քոչվորի գործունեության բնույթը ընկերության անունից ստեղծում է մշտական հաստատության իրավիճակ.
Ընկերությունը կարող է նաև համարվել, որ մշտական հաստատություն ունի մեկ այլ նահանգում՝ տվյալ նահանգում աշխատողի կողմից իրականացվող գործունեության բնույթով:
Որպեսզի դա տեղի ունենա, պետք է պահպանվեն հետևյալ բոլոր պայմանները.
- Անձը պետք է հանդես գա այլ պետությունում ձեռնարկության անունից և
- Այդպես վարվելով, այդ անձը սովորաբար կնքում է պայմանագրեր կամ սովորաբար հիմնական դեր է կատարում պայմանագրերի կնքմանը, որոնք սովորաբար կնքվում են առանց էական փոփոխությունների ձեռնարկության կողմից և
- Այս պայմանագրերը կա՛մ ընկերության անունով են, կա՛մ այդ ձեռնարկությանը պատկանող գույքի սեփականության իրավունքի փոխանցման կամ օգտագործման իրավունքի շնորհման համար, կամ որ այդ ձեռնարկությունն իրավունք ունի օգտագործելու կամ այդ ձեռնարկության կողմից ծառայությունների մատուցման համար:
Որպես այդպիսին, չնայած ձեռնարկությունը կարող է չունենալ իր գործունեության հաստատուն վայր կոնկրետ նահանգում, այն անձինք, որոնց գործունեությունը կարող է ստեղծել ձեռնարկության համար մշտական հաստատություն, նրանք են, ովքեր, անկախ նրանից ձեռնարկության աշխատակիցներ են, թե ոչ, հանդես են գալիս նրա անունից և նրանք դա չեն անում որպես անկախ գործակալ բիզնես վարելու ընթացքում:
Եզրափակելով, ձեռնարկությունները և նրանց թվային քոչվոր աշխատողները պետք է շատ զգուշանան այն իրավիճակներից, երբ ձեռնարկության մշտական հաստատությունը կարող է ստեղծվել տարբեր նահանգներում: Յուրաքանչյուր դեպքի հանգամանքները պետք է մանրակրկիտ ուսումնասիրվեն և վերանայվեն՝ ձեռնարկություններին պաշտպանելու այնպիսի իրավիճակներից, երբ համարվում է, որ նրանք եկամուտ են ստանում այլ պետությունում, հետևաբար՝ կրում են լրացուցիչ հարկային պարտավորություններ:
Թվային քոչվոր – Պորտուգալիա Հարկեր
Պորտուգալիայում թվային քոչվորների մեծ մասը կզբաղվի ֆրիլանսինգով, որը ենթադրում է եկամուտ առևտրային, արդյունաբերական կամ գյուղատնտեսական գործունեությունից և եկամուտ անհատ վաճառողից (ներառյալ գիտական, գեղարվեստական կամ տեխնիկական ծառայությունները) կամ մտավոր իրավունքներից (երբ ձեռք է բերվել բնօրինակի կողմից): սեփականատեր) կարող է հարկվել կամ պարզեցված ռեժիմով կամ հարկ վճարողի կազմակերպված հաշիվների հիման վրա:
Պարզեցված ռեժիմը կտարածվի միայն անկախ հարկատուներ ովքեր, չընտրելով կազմակերպված հաշիվները, նախորդ տարում ունեն շրջանառություն կամ համախառն բիզնես և մասնագիտական եկամուտ 200,000 եվրոյից ցածր (2020 թ. համար): Այս պարզեցված ռեժիմով վերոնշյալ եկամուտը հարկվում է ՏՏ օրենսգրքի 75-րդ հոդվածում նշված աղյուսակում թվարկված ձեռնարկատիրական և մասնագիտական ծառայություններից առաջացող եկամտի 151%-ի վրա: Որպես պարզեցված ռեժիմին միանալու հարկ վճարողների խրախուսանք՝ 75% գործակիցը նվազեցվում է 50%-ով և 25%-ով գործունեության սկզբի և դրան հաջորդող հարկային ժամանակահատվածում։ Անձնական եկամտահարկի կիրառվող դրույքաչափը պրոգրեսիվ է (մինչև 48%):
75% գործակիցի կիրառումից առաջացող եկամտի «նվազեցումը» մասամբ պայմանավորված է փաստացի կատարված և գործունեության հետ կապված ծախսերի և ծախսերի ստուգմամբ։
Հետևաբար, գործակիցների կիրառմամբ որոշված հարկվող եկամուտին ավելացվում է համախառն եկամտի 15%-ի և հետևյալ գումարների հանրագումարի (27.360 եվրո) դրական տարբերությունը.
- 4,104 եվրո կամ, երբ ավելի բարձր է, պարտադիր սոցիալական ապահովության վճարների ընդհանուր գումարը (այն մասում, որը չի գերազանցում ստացված համախառն եկամտի 10% -ը):
- Անձնակազմի ծախսերը, աշխատավարձերը կամ աշխատավարձերը հաղորդվում են Պորտուգալիայի հարկային մարմիններին:
- Մասնագիտական գործունեությանը հատկացված գույքի վարձակալությունը փոխանցվում է էլեկտրոնային անդորրագրի կամ հատուկ քաղվածքի միջոցով, որի հաշիվ-ապրանքագրերը և այլ փաստաթղթերը փոխանցվում են Պորտուգալիայի հարկային մարմիններին (եթե մասնագիտական գործունեությանը մասնակիորեն վերագրված է, այն համարվում է միայն 25%-ը): ընդհանուր գումարը):
- ձեռնարկատիրական կամ մասնագիտական գործունեությանը վերապահված գույքի հարկային հաշվառման արժեքի 1.5%-ը կամ հյուրանոցին կամ վարձակալության գործունեությանը վերապահված գույքի հարկային գրանցման արժեքի 4%-ը (եթե մասնագիտական գործունեությանը վերագրված է միայն մասամբ, ապա համարվում է ընդամենը 25%): ընդհանուր գումարից):
- Գործունեության հետ կապված ապրանքների և ծառայությունների ձեռքբերման հետ կապված ՝ պատշաճ կերպով փոխանցված պորտուգալական հարկային մարմիններին, այն է ՝ ծախսեր ընթացիկ սպառման նյութերի, էլեկտրաէներգիայի, ջրի, տրանսպորտի և կապի, վարձավճարների, դատավարության, ապահովագրության, վարձակալության վարձավճարների, մասնագիտությանը վճարվող պարտադիր վճարների ասոցիացիաները և այլ կազմակերպությունները, որոնք ներկայացնում են մասնագիտացված գործունեությունը, որին պատկանում է հարկ վճարողը, հարկ վճարողի և նրա աշխատողների ճանապարհորդությունները և գտնվելու վայրերը (եթե մասնակիորեն նշանակվել են գործունեությանը, ապա դա համարվում է ընդհանուր գումարի միայն 25% -ը):
- Գործունեության հետ կապված ապրանքների և ծառայությունների ներմուծում և ներԵՄ ձեռքբերումներ.
Բացի վերոնշյալ նվազեցման չափից, ինքնազբաղվածության եկամուտից կարող է հանվել նաև համախառն եկամտի 10%-ը գերազանցող պարտադիր սոցիալական ապահովության վճարների չափը, եթե այն չի հանվում այլ նպատակներով:
Ինքնազբաղվածների նկատմամբ կիրառվող մուծումների դրույքաչափը համապատասխանում է 21.4%-ի: Ինքնազբաղվածների համար վճարումների ամսական հիմքը համապատասխանում է յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանում որոշված համապատասխան վարձատրության 1/3-ին և ազդեցություն է թողնում այդ և հաջորդող երկու ամիսներին: Ինքնազբաղվածների համապատասխան վարձատրությունը որոշելու համար համարվում է հաշվետու ամսից երեք ամիս առաջ ստացված եկամուտը։ Համապատասխան վարձատրությունը համապատասխանում է մատուցված ծառայությունների ծավալի 70%-ին։ Յուրաքանչյուր ամսվա համար դիտարկվող մուծումների բազան ունի ՀՀՄՍ-ի արժեքի 12 անգամ գերազանցող առավելագույն սահման (5,7654.16 եվրո, արժեքը 2020թ.), այսինքն՝ ամսական առավելագույն մուծումները կազմում են 21.4%x(12 IAS) = 13073.78 եվրո:
Որպես ֆրիլանսեր կամ ինքնազբաղված անձ՝ դուք կազատվեք Սոցիալական ապահովության վճարումներ կատարելուց առաջին 12 ամիսների ընթացքում՝ ձեր գործունեության սկզբից: Սոցիալական ապահովության վճարները պետք է վճարվեն ամսի 10-ից 20-ը հաջորդող ամսվա ընթացքում:
ԱԱՀ վճարվում է բոլոր ձեռնարկությունների կողմից, որոնց շրջանառությունը գերազանցում է 13,500 եվրոն հարկվող ծառայությունների համար, և Պորտուգալիայում թվային քոչվորը չի կարող անմիջապես ազատվել դրանից: ԱԱՀ-ն վճարվում է Պորտուգալիայի հարկային մարմնին, եռամսյակային կամ ամսական, հաշվետվության վերջնաժամկետից յոթ օր հետո:
Ի վերջո, խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ ձեր ֆրիլանսի գործունեության համար հաշիվ-ապրանքագրերը պետք է թողարկվեն Պորտուգալիայի ֆինանսների նախարարության կողմից հաստատված հաշիվ-ապրանքագրերի ծրագրաշարի միջոցով:
Հրաժարում պատասխանատվությունից. սույն հոդվածում ներկայացված տեղեկատվությունը միայն տեղեկատվական նպատակների համար է և չպետք է համարվի իրավական կամ հարկային խորհրդատվություն: Խնդրում ենք խորհրդակցել ա որակավորված մասնագետ ձեր հանգամանքներին հարմարեցված հատուկ ուղեցույցի համար:
Rosana Rodrigues TFRA իրավաբանական ընկերության համահիմնադիրն ու գործընկերն է: Նրա աշխատանքը հիմնականում ներառում է Պորտուգալիայում օտարերկրյա ներդրողների խորհրդատվությունը, մասնավորապես կորպորատիվ և հարկային իրավունքի ոլորտներում: Նա նաև լայնորեն աշխատել է բեռնափոխադրումների ոլորտում… Կարդալ ավելին
