A Portuguese Patent Box révén a vállalatok, különösen az információs technológiai ágazatban dolgozók, valamint a szoftverek készítői/tulajdonosai csökkenthetik adóterheiket. A Portuguese Patent Box egy olyan adókedvezmény, amely 85%-kal kívánja csökkenteni az adóköteles bevételek kiszámítását, az olyan szerződésekből származó bevételek értékét, amelyek bizonyos ipari tulajdonjogok ideiglenes engedményezésével vagy felhasználásával járnak.
Portugál szabadalmi dobozrendszer
Kedvezményezettek és adókedvezmények
A szabadalomdoboz-rendszer a Portugáliában lakóhellyel rendelkező portugál társasági adóalanyokra és a Portugáliában állandó telephellyel (PE) rendelkező, nem rezidens adóalanyokra vonatkozik.
A fentiek alapján a portugál szabadalmi dobozrendszer a szabadalmak, ipari modellek és rajzok (bejegyzett ipari tulajdonjogok), valamint a bejegyzett számítógépes programok (szoftverek) átruházásáról vagy ideiglenes használatáról szóló szerződésekből származó bevételek mindössze 15%-ának adóját határozza meg. Ez a kedvezmény vonatkozik a fenti jogok megsértéséből származó bevételekre is (kártalanítás).
A portugál szabadalmi doboz adókedvezményeinek követelményei
A fent említett adókedvezményeket igénybe venni kívánó vállalatoknak meg kell felelniük a következő kritériumoknak:
- Szellemi tulajdon bejegyzése;
- A licencadó helyes azonosítása a könyvelésben:
- az engedményezéséből vagy ideiglenes használatából származó bevételből; és
- A K+F tevékenységek végzésével kapcsolatban felmerült költségek vagy veszteségek közvetlenül az engedményezési vagy ideiglenes használatba vétel tárgyát képező jognak tulajdoníthatók.
- Az engedélyes az átruházott jogával kereskedelmi, ipari vagy mezőgazdasági tevékenység folytatására köteles élni.
- A jogok felhasználásának eredménye nem realizálódhat olyan áruk vagy szolgáltatások leszállításában, amelyek adólevonásra jogosító kiadásokat okoznak az engedélyezőnél (ez egy visszaélés elleni szabály, amely különösen a vállalatok közötti egyedi kapcsolatok esetén releváns, valamint a transzferárazás szokásos piaci ár elvének kérdésében).
- A szabadalmi dobozrendszer nem vonatkozik azokra az engedélyesekre, akik a feketelistán szereplő joghatóság.
Levonható költségek
Csak a közvetlenül a K+F tevékenységnek tulajdonítható költségek vagy veszteségek vonhatók le, beleértve a következőket.
- Tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzése, a K+F tevékenységhez való allokáció arányában;
- A K+F tevékenységhez közvetlenül hozzárendelt személyi költségek;
- K+F tevékenységek bérbeadása;
- Szabadalmak megszerzésével, bejegyzésével és fenntartásával kapcsolatos költségek;
- Kutatási és fejlesztési auditokkal kapcsolatos költségek;
- Támogatott kutatási és fejlesztési projektekből származó demonstrációs tevékenységekhez kapcsolódó költségek.
- Finanszírozott kutatási és fejlesztési kezdeményezések
- Pénzügyi jellegű ráfordítások és veszteségek, például kamatok és ingatlanvásárláshoz, építkezéshez vagy értékcsökkenéshez kapcsolódó költségek.
A beépítés fontossága Madeira szigetén
A fenti műveleteket végző vállalatok a portugáliai Madeira Autonóm Régiójában belföldi illetőségű társaságokra vonatkozó általános társasági adókulcsot (14,75) vehetik igénybe a szárazföldi illetőségű társaságokra vonatkozó kulcs (21%) helyett. Ez körülbelül 2,205 százalékos társasági adókulcsot jelent.
A fenti egyértelmű társasági adókedvezmény ellenére, amelyet a madeirai cégalapítás biztosít. Ha a Madeirán bejegyzett társaságnak van engedélye a Madeira Nemzetközi Üzleti Központ (MIBC), a következő kedvezmények is érvényesek:
- 0% forrásadó a nem rezidenseknek fizetett szabadalmak, ipari modellek és rajzok (bejegyzett ipari tulajdonjogok), valamint bejegyzett számítógépes programok (szoftverek) szerzői jogairól;
- 0% forrásadó a nem rezidens részvényeseknek (magánszemélyeknek vagy jogi személyeknek) és a feketelistán szereplő joghatóságok nem rezidenseinek fizetett osztalékról.
- 0,75% társasági adó a nem rezidens vállalatoknak engedélyezett jogdíjakról szabadalmakra, ipari modellekre és rajzokra (bejegyzett iparjogvédelmi jogok), valamint bejegyzett számítógépes programokra (szoftverekre) vonatkozó szerzői jogokra vonatkozóan;
- 5% társasági adó a nem rezidens társaságoknak nyújtott egyéb szolgáltatásokkal kapcsolatos bevételekről.
A MIBC-n belül engedéllyel rendelkező Madeira-szigeti vállalatok számára elérhető rendkívül hatékony adórendszer azonban csak akkor lehetséges, ha a vállalat teljesíti a gazdasági anyagi követelmények. Ellenkező esetben a madeirai általános adózási rendszer érvényes.
Ez a cikk csak általános tájékoztatási célokat szolgál, és nem tekinthető semmilyen jogi vagy szakmai tanácsnak, és nem is értelmezhető. Ha bármilyen kérdése van, kérjük, ne habozzon kapcsolat.
Rosana Rodrigues a TFRA Ügyvédi Iroda társalapítója és partnere. Munkája főként külföldi befektetőknek nyújtott tanácsadást Portugáliában, különösen a társasági jog és az adójog területén. Sokat dolgozott a hajózási jog területén is… Tovább
