Ez a „Digitális nomád adóztatja Portugáliát” című cikk az otthoni irodai témával foglalkozik. Mindenekelőtt a „ kifejezés meghatározásadigitális nomádok" elengedhetetlen. Általánosan elfogadott, hogy a digitális nomád kihasználja a rendelkezésre álló technológiai eszközöket munkatevékenységének elvégzéséhez, akár egy adott vállalkozás alkalmazottjaként, akár függetlenként (szabadúszóként).
Annak ellenére, hogy ez az élet- és munkamódszer az elmúlt néhány évben egyre népszerűbbé vált, sok vállalkozás aggódik amiatt, hogy ilyen helyzetben vannak munkavállalók. Előfordulhat, hogy munkavállalói tevékenységük révén egy másik államban állandó telephellyel rendelkeznek, és ezért adókötelezettségük keletkezik.
Márpedig egy digitális nomád a fent említett helyzetben potenciálisan állandó letelepedési helyzetet teremthet annak a vállalkozásnak, amelynek tevékenységét folytatja, kétféle módon:
Vagy úgy, hogy ennek a munkavállalónak az otthoni irodáját állandó üzlethelyiségnek tekintik, amely „a vállalkozás rendelkezésére áll”, vagy a távoli munkavállaló által végzett konkrét tevékenységek révén.
Amikor egy digitális nomád otthoni irodáját „a vállalkozás rendelkezésére állónak” tekintik, ami állandó telephely helyzetét teremti meg:
A fentiek ellenőrzéséhez a következő kritériumoknak kell teljesülniük:
- A munkáltatónak biztosítania kell, hogy a kiadások megfeleljenek az irányításnak és ellenőrzésnek ott, ahol a munkavállaló szakmai tevékenységét végzi (bérleti díj, internet, telefon, papírköltség stb.).
- A munkavállaló feladatait az otthoni irodájukból, meghatározott időszakon keresztül rendszeresen végzi;
- A szerződés kiköti, hogy az otthoni irodát a vállalkozásnak kell biztosítania;
- A munkavállaló által végzett feladatoknak szigorúan kereskedelmi jellegűeknek kell lenniük;
- A vállalkozás nem részesítheti előnyben, hogy a munkavállaló szakmai tevékenységét az otthoni irodájából végezze;
- A vállalkozás számára a munkavállaló otthonába való bejutási korlátozások hiánya.
Azokban az esetekben, amikor a távmunkás a munkatevékenységének nagy részét az egyik államban végzi, és nem a másik államban rendelkezésére bocsátott irodából, az otthoni iroda nem lesz „rendelkezésére” a cégnek, tekintettel arra, hogy a vállalat ezt teszi. nem követeli meg, hogy az otthoni irodát kereskedelmi tevékenységeihez használják fel, és ha a vállalkozás nem biztosít más fizikai helyet a munkavállaló számára tevékenysége végzéséhez.
Amennyiben – függetlenül attól, hogy az otthoni iroda a „vállalkozás rendelkezésére állónak” minősül-e – a digitális nomádnak a vállalat nevében végzett tevékenysége állandó telephely helyzetét teremti meg:
Egy vállalatot egy másik államban állandó telephellyel rendelkezőnek is lehet tekinteni a munkavállaló által abban az államban végzett tevékenységek jellege miatt.
Ahhoz, hogy ez megtörténjen, az alábbi feltételek mindegyikének teljesülnie kell:
- Egy személynek egy másik államban kell eljárnia egy vállalkozás nevében és
- Ennek során ez a személy rendszerint szerződéseket köt, vagy rendszerint olyan főszerepet köt, amely olyan szerződések megkötéséhez vezet, amelyeket rutinszerűen kötnek meg anélkül, hogy a vállalkozás lényegesen módosítaná, és
- Ezek a szerződések vagy a társaság nevére szólnak, vagy az adott vállalkozás tulajdonában lévő ingatlan tulajdonjogának átruházására vagy használati jogának megadására, vagy az adott vállalkozás használatára jogosult ingatlanok tulajdonjogának átruházására vagy a vállalkozás által nyújtott szolgáltatásokra vonatkozik.
Ennélfogva, még ha egy vállalkozásnak nincs is állandó telephelye egy meghatározott államban, azok a személyek, akik tevékenysége révén a vállalkozás telephelyét hozhatják létre, azok, akik – függetlenül attól, hogy a vállalkozás alkalmazottai vagy sem – a vállalkozás nevében járnak el, és nem tesznek ilyet független ügynökként folytatott üzleti tevékenység során.
Összefoglalva, a vállalkozásoknak és digitális nomád munkavállalóiknak nagyon óvatosnak kell lenniük az olyan helyzetekben, amikor egy vállalkozás állandó telephelye különböző államokban jöhet létre. Az egyes esetek körülményeit gondosan tanulmányozni és felül kell vizsgálni, hogy megóvjuk a vállalkozásokat attól, hogy olyan helyzetekbe kerüljenek, amikor úgy tekintik, hogy más államban szereznek bevételt, és emiatt többlet adókötelezettségük keletkezik.
Digitális nomád – Portugália adók
Portugáliában a legtöbb digitális nomád szabadúszóként dolgozik, ami kereskedelmi, ipari vagy mezőgazdasági tevékenységből származó bevételt, valamint egyéni vállalkozótól származó bevételt (beleértve a tudományos, művészeti vagy műszaki szolgáltatásokat) vagy szellemi jogokból származó bevételt jelent (ha az eredeti személy szerezte meg). tulajdonos) vagy egyszerűsített rendszerben, vagy az adózó szervezett elszámolása alapján adóztatható.
Az egyszerűsített rendszer csak a szabadúszó adófizetők akiknek – a szervezett elszámolást nem választó – előző évi árbevétele vagy bruttó üzleti és szakmai bevétele 200,000 2020 eurónál alacsonyabb (75-ra). Ezen egyszerűsített rendszer szerint a fenti bevétel az SZJA 151. cikkében említett táblázatban felsorolt üzleti és szakmai szolgáltatásokból származó bevételek 75%-a után adózik. Az egyszerűsített rendszerhez csatlakozó adózók ösztönzéseként a 50%-os együtthatót 25%-kal, illetve 48%-kal csökkentik a tevékenység megkezdésének és az azt követő adóidőszakban. Az irányadó személyi jövedelemadó mértéke progresszív (legfeljebb XNUMX%).
A 75%-os együttható alkalmazásából eredő bevételi „levonás” részben a ténylegesen felmerült és a tevékenységgel kapcsolatos kiadások és költségek ellenőrzésétől függ.
Ezért az együtthatók alkalmazásával meghatározott adóköteles jövedelemhez hozzáadjuk a bruttó jövedelem 15%-a és az alábbi összegek (27.360 XNUMX euró) pozitív különbözetét:
- 4,104 euró, vagy ha ez magasabb, a kötelező társadalombiztosítási járulékok teljes összege (a kapott bruttó jövedelem 10%-át meg nem haladó részben).
- A személyzeti költségekről, bérekről vagy fizetésekről tájékoztatják a portugál adóhatóságot.
- Az elektronikus nyugta vagy külön nyilatkozat kiállításával közölt, szakmai tevékenységhez rendelt ingatlan bérleti díjak, amelyek számláit és egyéb dokumentumait továbbítják a portugál adóhatósághoz (ha csak részben van hozzárendelve a szakmai tevékenységhez, akkor az csak a szakmai tevékenység 25%-ának minősül). teljes összeg).
- a vállalkozási vagy szakmai tevékenység végzésére besorolt ingatlanok adóregisztrációs értékének 1.5%-a, illetve a szállodai vagy bérbeadási tevékenységhez rendelt ingatlanok adóregisztrációs értékének 4%-a (ha csak részben van a szakmai tevékenységhez rendelve, az csak 25%-nak számít a teljes összegből).
- A portugál adóhatósággal megfelelően közölt, a tevékenységhez kapcsolódó áruk és szolgáltatások beszerzésével kapcsolatos egyéb kiadások, nevezetesen a folyó fogyasztású anyagok, villany, víz, szállítás és kommunikáció, bérleti díjak, peres eljárások, biztosítás, lízingbérleti díjak, szakembernek fizetett kötelező díjak egyesületek és egyéb szakmai tevékenységet képviselő szervezetek, amelyekhez az adózó tartozik, az adózó és alkalmazottai utazásai és tartózkodása (ha csak részben van a tevékenységhez rendelve, az csak a teljes összeg 25%-a).
- A tevékenységhez kapcsolódó áruk és szolgáltatások importja és EU-n belüli beszerzése.
A fenti levonás összegén túl az egyéni vállalkozói tevékenységből származó bevételből levonható a bruttó jövedelem 10%-át meghaladó, a szakmai tevékenységhez kapcsolódó kötelező társadalombiztosítási járulékok összege is, ha az egyéb célú levonás nem történik meg.
Az egyéni vállalkozókra vonatkozó járulék mértéke 21.4%. Az egyéni vállalkozók havi járulékalapja az egyes beszámolási időszakokban meghatározott vonatkozó javadalmazás 1/3-ának felel meg, és az adott hónapban és az azt követő két hónapban fejti ki hatását. Az egyéni vállalkozó vonatkozó díjazásának megállapításánál a tárgyhónap előtt három hónappal kapott jövedelmet kell figyelembe venni. A vonatkozó díjazás a nyújtott szolgáltatások összegének 70%-ának felel meg. Az egyes hónapokra figyelembe vett járulékalap maximális határa az IAS értékének 12-szerese (5,7654.16 euró, 2020-as érték), azaz a maximális befizetés havonta 21.4%x(12 IAS) = 13073.78 euró.
Szabadúszóként vagy önálló vállalkozóként tevékenységének megkezdésétől számított első 12 hónapban mentesül a társadalombiztosítási befizetések fizetése alól. A társadalombiztosítási járulékot az azt követő hónap 10. és 20. napja között kell megfizetni.
Áfa adóköteles szolgáltatások után 13,500 XNUMX eurót meghaladó árbevételű vállalkozásnak kell fizetnie, és Portugáliában előfordulhat, hogy a digitális nomád nem mentesül azonnal ez alól. Az ÁFA-t negyedévente vagy havonta, a jelentési határidő után hét nappal kell megfizetni a portugál adóhatóságnak.
Végül, kérjük, vegye figyelembe, hogy a szabadúszó tevékenységéről szóló számlákat a Portugál Pénzügyminisztérium által jóváhagyott számlázó szoftveren keresztül kell kiállítani.
Jogi nyilatkozat: Az ebben a cikkben közölt információk csak tájékoztató jellegűek, és nem tekinthetők jogi vagy adótanácsadásnak. Kérjük, forduljon a képzett szakember az Ön körülményeire szabott konkrét útmutatásért.
Rosana Rodrigues a TFRA Ügyvédi Iroda társalapítója és partnere. Munkája főként külföldi befektetőknek nyújtott tanácsadást Portugáliában, különösen a társasági jog és az adójog területén. Sokat dolgozott a hajózási jog területén is… Tovább
