A társasági adó tervezése minden vállalkozás pénzügyi stratégiájának létfontosságú része, különösen azok számára, akik maximalizálni szeretnék adókedvezményeiket, mentességeiket és kedvezményeiket. Portugália, mint sok ország, rengeteg lehetőséget kínál az adótervezésre. Ebben a cikkben a jogi vonatkozásaival és előnyeivel foglalkozunk adótervezés Portugáliában, különbséget tesz a törvényes stratégiák és az illegális adócsalás között.
1. Társasági adótervezés vs. adóelkerülés
A társasági adótervezés és az adóelkerülés közötti különbség megértése kiemelten fontos. A társasági adótervezés a jogi rendelkezések kihasználására összpontosít a társaság adókötelezettségének csökkentésére. Ezzel szemben az adócsalás magában foglalja az adóelkerülést hamis nyilatkozatokkal vagy a jövedelem eltitkolásával, ami illegális.
Portugáliában az adócsalást kriminalizálják, a portugál adóbűncselekményekről szóló törvény (Regime Geral das Infracções Tributárias) 103. cikke előírja a kapcsolódó szankciókat.
2. Nem állandó lakos (NHR) adózási rendszer és adótervezés
Míg az NHR rendszer elsősorban a magánszemélyeket célozza meg, a vállalkozások is hasznosíthatják társasági adótervezési stratégiáik során. A 2009-ben alapított NHR rendszer adókedvezményeket biztosít azon új portugáliai adóalanyok számára, akik az elmúlt öt évben nem voltak adóügyi rezidensek. Lehetővé teszi bizonyos külföldi bevételi források mentességét a portugál jövedelemadó alól, és csökkentett, 20%-os adókulcsot kínál bizonyos szakmákra.
Azok a portugál vállalatok, amelyek állampolgárságuktól függetlenül szeretnének vonzani a külföldi tehetségeket, ezt a rendszert a maguk javára, ugyanakkor az alkalmazottak HR-juttatásaként is felhasználhatják.
3. Társasági adókedvezmények Portugáliában
Portugáliában a vállalkozások egyik fő vonzereje a kínálat vállalati adó ösztönzők állnak rendelkezésre. A részvételi mentességi rendszer például meghatározott feltételek mellett adómentességet biztosít a rezidens társaságoknak az osztalékok és a tőkenyereség után. Nagyobb, 5 millió eurót meghaladó beruházások esetén a cégek akár 10 éves adócsökkentésről is tárgyalhatnak, ami jelentős adótervezési lehetőséget jelent.
Forrás: „Código Fiscal do Investimento” (Befektetési adótörvény) – október 162-i 2014/31.
4. Kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződések és társasági adótervezés
A határokon átnyúlóan tevékenykedő vállalkozások számára a portugál kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények (DTT-ek) társasági adótervezésük sarokkövét jelenthetik. Ezek a szerződések megakadályozzák, hogy a vállalatok ugyanazon jövedelme után kétszer adózzanak két jogrendszerben, ami jelentős könnyítést jelent.
Forrás: Portugál Pénzügyminisztérium és a Portugál Adó- és Vámhatóság hivatalos honlapja.
5. Az elkerülés elleni intézkedések
Az agresszív adótervezés ellen Portugália olyan adókikerülés elleni intézkedéseket vezetett be, mint az általános adókikerülés elleni szabály (GAAR) és a Controlled Foreign Corporation (CFC) szabályai. A méltányos adóztatás melletti elkötelezettsége részeként Portugália az OECD báziseróziós és nyereségeltolódási (BEPS) projektjéhez is igazodik, amely az alacsony adózású területekre irányuló nyereségátcsoportosítási stratégiákat célozza meg.
Az agresszív adótervezés olyan összetett sémákra és stratégiákra utal, amelyeket magánszemélyek és vállalatok alkalmaznak az adórendszer kiaknázására és az adókötelezettségek csökkentésére, gyakran kiterjesztve a törvény határait. Noha ezek a gyakorlatok az adók törvényes kereteken belüli minimalizálását célozzák, gyakran mesterséges tranzakciókat alkalmaznak valódi gazdasági tartalom nélkül, pusztán adóelőnyök megszerzése érdekében. Ennek eredményeként sok joghatóság gyanakodva tekint az agresszív adótervezésre, mivel az gyakran megkerüli a legalitás határát, és időnként illegitim területre kerül.
A legitim adótervezés és az agresszív adótervezés közötti különbségtétel gyakran a törvény szellemén és betűjén múlik. Bár egy adott manőver technikailag megfelelhet az írott alapszabálynak, sértheti a jogszabály célját. Mivel a kormányok világszerte, beleértve Portugáliát is, az adóalap-erózió és a bevételkiesés gazdasági kihívásaival küszködnek, egyre nagyobb hangsúlyt kap az agresszív adótervezés megfékezése, ezért ezek a gyakorlatok nemcsak fokozott ellenőrzés alá kerülnek, hanem fennáll annak a veszélye is, hogy illegálisnak minősülnek, ami súlyos büntetésekkel sújtják a törvényszegőket.
Következtetés
A jogi kereteken belül végrehajtott adótervezés Portugáliában jelentős előnyöket kínálhat a vállalkozásoknak adókötelezettségeik csökkentésében. Számtalan ösztönzővel és szerződéssel Portugália vonzó célpont az üzleti tevékenységek számára. Mindig tanácsos vele dolgozni adószakértők hogy biztosítsuk az optimális és megfelelő stratégiákat.
Jogi nyilatkozat: Az ebben a cikkben közölt információk csak tájékoztató jellegűek, és nem tekinthetők jogi vagy adótanácsadásnak. Kérjük, forduljon képzett adószakértőhöz az Ön egyéni körülményeire szabott konkrét útmutatásért.
Miguel Pinto-Correia nemzetközi közgazdaságtanból és európai tanulmányokból szerzett mesterfokozatot az ISEG – Lisbon School of Economics & Management-en, valamint közgazdasági alapdiplomát a Nova School of Business and Economics-ban. A Közgazdászok Rendjének (Ordem dos Economistas) állandó tagja… Tovább
