Tämä artikkeli "Digital Nomad Taxes Portugal" käsittelee kotitoimistoon liittyviä asioita. Ensinnäkin määritellään käsite "digitaaliset paimentolaiset" on välttämätön. On yleisesti hyväksyttyä, että digitaalinen nomadi hyödyntää käytettävissä olevia teknisiä keinoja työtehtäviensä suorittamiseen joko tietyn yrityksen työntekijänä tai itsenäisenä (freelancerina).
Vaikka tämä elämäntapa ja työ on tullut suositummaksi viime vuosien aikana, monet yritykset ovat huolissaan työntekijöiden saamisesta tähän tilanteeseen. Heillä voidaan katsoa olevan työntekijän toiminnan kautta kiinteä toimipaikka toisessa valtiossa, ja heillä voi olla näin ollen verovelvoitteita.
Nyt digitaalinen nomadi voisi yllä mainitussa tilanteessa mahdollisesti luoda pysyvän toimipaikan tilanteen yritykselle, jonka hyväksi hän harjoittaa toimintaansa kahdella tavalla:
Joko tämän työntekijän kotitoimiston katsotaan olevan kiinteä toimipaikka, jonka katsotaan olevan "yrityksen käytettävissä", tai etätyöntekijän suorittamien erityistoimintojen kautta.
Kun digitaalisen nomadin kotitoimiston katsotaan olevan "yrityksen käytettävissä", jolloin syntyy kiinteä toimipaikka:
Jotta yllä oleva voidaan varmistaa, seuraavien kriteerien on täytyttävä:
- Työnantajan on varmistettava, että kulut ovat johdon ja valvonnan mukaisia siellä, missä työntekijä harjoittaa ammattitoimintaansa (vuokra-, internet-, puhelin-, paperikustannukset jne.).
- Työntekijän tehtävät suoritetaan kotitoimistosta säännöllisin väliajoin tietyn ajan;
- Sopimuksessa määrätään, että yrityksen on oltava se, joka tarjoaa kotitoimiston;
- Työntekijän suorittamien tehtävien on oltava tiukasti kaupallisia;
- Yritys ei saa haluta, että työntekijä suorittaa ammattitoimintansa kotitoimistostaan.
- Yrityksen pääsyä työntekijän kotiin ei ole rajoitettu.
Tapauksissa, joissa etätyöntekijä suorittaa suurimman osan työtehtävistään yhdessä valtiossa eikä hänen käytettävissään olevasta toimistosta toisessa valtiossa, kotitoimisto ei ole yrityksen "käytettävissä", koska yritys tekee niin. ei vaadi, että kotitoimistoa käytetään sen kaupalliseen toimintaan ja jos yritys ei tarjoa työntekijälle muuta fyysistä tilaa toiminnan harjoittamiseksi.
Kun riippumatta siitä, katsotaanko kotitoimiston olevan "yrityksen käytettävissä", digitaalisen nomadin yrityksen puolesta harjoittaman toiminnan luonne luo pysyvän toimipaikan tilanteen:
Yrityksellä voidaan myös katsoa olevan kiinteä toimipaikka toisessa valtiossa työntekijän kyseisessä valtiossa harjoittaman toiminnan luonteen perusteella.
Jotta tämä tapahtuisi, kaikkien seuraavien ehtojen on täytyttävä:
- Henkilön on toimittava toisessa valtiossa yrityksen puolesta ja
- Näin tehdessään kyseinen henkilö tekee tavanomaisesti sopimuksia tai tavallisesti pääroolin, joka johtaa sellaisten sopimusten tekemiseen, jotka tehdään rutiininomaisesti ilman, että yritys ja
- Nämä sopimukset tehdään joko yrityksen nimissä tai kyseisen yrityksen omistaman kiinteistön omistusoikeuden siirrosta tai käyttöoikeuden myöntämisestä tai kyseisellä yrityksellä olevasta kiinteistöstä, jonka käyttöoikeus kyseisellä yrityksellä on, tai tämän yrityksen palveluiden tuottamiseen.
Vaikka yrityksellä ei välttämättä ole kiinteää toimipaikkaa tietyssä valtiossa, henkilöt, joiden toiminta voi luoda yritykselle kiinteän toimipaikan, ovat sellaisia, jotka toimivat sen puolesta riippumatta siitä, ovatko he yrityksen työntekijöitä tai eivät. eivät tee niin harjoittaessaan liiketoimintaa itsenäisenä edustajana.
Yhteenvetona voidaan todeta, että yritysten ja niiden digitaalisten nomadityöntekijöiden on oltava erittäin varovaisia tilanteissa, joissa yrityksen kiinteä toimipaikka voi syntyä eri valtioihin. Kunkin tapauksen olosuhteet on tutkittava ja tarkasteltava huolellisesti, jotta yritykset eivät joutuisi tilanteisiin, joissa niiden katsotaan saavan tuloja eri valtiossa, jolloin niille aiheutuu ylimääräisiä verovelvoitteita.
Digitaalinen nomadi – Portugalin verot
Useimmat portugalilaiset digitaaliset nomadit harjoittavat freelance-toimintaa, joka sisältää tuloja kaupallisesta, teollisesta tai maataloustoiminnasta ja tulot yksityisestä elinkeinonharjoittajasta (mukaan lukien tieteelliset, taiteelliset tai tekniset palvelut) tai immateriaalioikeuksista (kun ne on ansaittu alkuperäisellä). omistaja) voidaan verottaa joko yksinkertaistetulla järjestelmällä tai verovelvollisen järjestämän kirjanpidon perusteella.
Yksinkertaistettua järjestelmää sovelletaan vain freelancereita veronmaksajia joiden, jotka eivät ole valinneet järjestäytyneitä tilejä, edellisen vuoden liikevaihto tai liike- ja ammatillinen bruttotulo on alle 200,000 2020 euroa (vuodelta 75). Tässä yksinkertaistetussa järjestelmässä edellä mainituista tuloista verotetaan 151 % PIT-lain 75 §:ssä tarkoitetussa taulukossa luetelluista elinkeino- ja ammattipalveluista saaduista tuloista. Yksinkertaistettuun järjestelmään liittyvien verovelvollisten kannustimena 50 %:n kerrointa alennetaan 25 % ja 48 % toiminnan alkamisen verokaudella ja sitä seuraavalla verokaudella. Sovellettava tuloverokanta on progressiivinen (jopa XNUMX %).
75 %:n kertoimen soveltamisesta johtuva tulon "vähennys" riippuu osittain tosiasiallisesti aiheutuneiden ja toimintaan liittyvien kulujen ja maksujen todentamisesta.
Näin ollen kertoimilla määritettyyn verotettavaan tuloon on lisätty positiivinen erotus 15 % bruttotulosta ja seuraavien määrien summa (27.360 XNUMX euroa):
- 4,104 10 euroa tai sitä korkeampi pakollisten sosiaaliturvamaksujen kokonaismäärä (osuudessa, joka ei ylitä XNUMX % saadusta bruttotulosta).
- Henkilöstökulut, palkat tai palkat ilmoitetaan Portugalin veroviranomaisille.
- Ammatilliseen toimintaan kohdistetut kiinteistövuokrat, joista tiedotetaan antamalla sähköinen kuitti tai erityinen lausunto, jonka laskut ja muut asiakirjat välitetään Portugalin veroviranomaisille (jos vain osittain liitetään ammattitoimintaan, sen katsotaan olevan vain 25 % kokonaismäärä).
- 1.5 % elinkeinotoimintaan tai ammatilliseen toimintaan osoitettujen kiinteistöjen verotusarvosta tai 4 % hotelli- tai vuokraustoimintaan kohdistettujen kiinteistöjen verorekisteröintiarvosta (jos se on vain osittain liitetty ammattitoimintaan, katsotaan vain 25 % kokonaismäärästä).
- Muut toimintaan liittyvien tavaroiden ja palvelujen hankinnasta aiheutuvat kulut, joista on ilmoitettu asianmukaisesti Portugalin veroviranomaisille, eli kulut kulutukseen liittyvistä materiaaleista, sähköstä, vedestä, kuljetuksista ja viestinnästä, vuokrat, oikeudenkäyntikulut, vakuutukset, leasingvuokrat, ammattihenkilölle maksetut pakolliset kulut yhdistykset ja muut ammatillista toimintaa edustavat järjestöt, joihin verovelvollinen kuuluu, verovelvollisen ja hänen työntekijöidensä matkat ja oleskelut (jos vain osittain sidotaan toimintaan, lasketaan vain 25 % kokonaismäärästä).
- Toimintaan liittyvien tavaroiden ja palveluiden tuonti ja EU:n sisäiset hankinnat.
Yllä olevan vähennyksen määrän lisäksi yrittäjätuloista voidaan vähentää myös 10 % bruttotulosta ylittävät pakolliset sosiaaliturvamaksut, jotka liittyvät tällaiseen ammattitoimintaan, ellei niitä vähennetä muihin tarkoituksiin.
Yrittäjien maksuprosentti on 21.4 %. Yrittäjien kuukausimaksuperuste vastaa 1/3:ta kullakin raportointikaudella määritellystä palkasta ja vaikuttaa kyseisellä kuukaudella ja sitä seuraavilla kahdella kuukaudella. Yrittäjän asianmukaista palkkaa määritettäessä otetaan huomioon kolme kuukautta ennen raportointikuukautta saadut tulot. Vastaava palkkio vastaa 70 % suoritettujen palvelujen määrästä. Kullekin kuukaudelle laskettavalla maksupohjalla on enimmäisraja 12 kertaa IAS:n arvo (5,7654.16 2020 euroa, arvo 21.4), eli enimmäismaksut kuukaudessa ovat 12 %x(13073.78 IAS) = XNUMX euroa.
Freelancerina tai itsenäisenä ammatinharjoittajana olet vapautettu sosiaaliturvamaksuista ensimmäisten 12 kuukauden ajan toimintasi alkamisesta. Sosiaaliturvamaksut on maksettava viittauskuukautta seuraavan kuukauden 10. ja 20. päivän välisenä aikana.
arvonlisävero on maksettava kaikille yrityksille, joiden liikevaihto on yli 13,500 XNUMX euroa verollisista palveluista, ja portugalilainen digitaalinen nomadi ei välttämättä ole heti vapautettu siitä. Arvonlisävero on maksettava Portugalin veroviranomaiselle neljännesvuosittain tai kuukausittain seitsemän päivän kuluttua raportointiajan päättymisestä.
Lopuksi huomaa, että freelance-toimintaasi koskevat laskut on laadittava Portugalin valtiovarainministeriön hyväksymän laskutusohjelmiston kautta.
Vastuuvapauslauseke: Tässä artikkelissa annetut tiedot on tarkoitettu vain tiedoksi, eikä niitä tule pitää juridisina tai verotuksina. Ota yhteyttä a pätevä ammattilainen erityisiä olosuhteisiisi räätälöityjä ohjeita.
Rosana Rodrigues on TFRA Lakitoimiston perustaja ja yhteistyökumppani. Hänen työhönsä kuuluu pääasiassa ulkomaisten sijoittajien neuvonta Portugalissa, erityisesti yhtiö- ja verooikeuden aloilla. Hän on myös työskennellyt laajasti merenkulkulaki... Lue lisää
