Kapitálové zisky jsou v Portugalsku zdaněny odlišně v závislosti na tom, jak byly vytvořeny, a na statusu daňové rezidence poplatníka. Následuje široký přehled současného režimu daní z kapitálových výnosů v zemi.
Obyvatelé
Kapitálové zisky z nemovitostí
Rezidenti, pro daňové účely, v Portugalsku podléhají dani ze zisků z celosvětového majetku a investic získaných od 1. ledna 1989 dále.
Veškeré zisky z nemovitostí se přičítají k ostatním příjmům za rok a zdaňují se progresivními daňovými sazbami, které mohou dosáhnout až 48 %. Bez ohledu na to podléhá dani pouze 50 % zisku z prodeje nemovitosti a za splnění podmínek lze získat úlevu od inflace.
Kromě výše uvedeného, pokud reinvestujete výnosy do jiného hlavního domu v Portugalsku – nebo kdekoli v EU/EHP, který má s Portugalskem uzavřenou daňovou smlouvu – pak není splatná žádná daň z kapitálových výnosů z prodeje nemovitosti. Abyste měli nárok na takovou výjimku, musíte novou investici realizovat do 36 měsíců po prodeji (nebo 24 měsíců předtím).
Finanční aktiva Kapitálové zisky
Novela zákona o dani z příjmu fyzických osob (IRS), kterou zákon o státním rozpočtu ustanovil na rok 2022 (č. 12/2022 ze dne 27. června), ukládá povinnost sčítat příjmy z kapitálových výnosů z cenných papírů, pokud byl předmětný majetek držen po dobu méně než 365 dní, a poplatník má zdanitelný příjem, který se rovná nebo je vyšší než hodnota posledního daňového pásma, což je v současnosti 75,009 XNUMX EUR.
Daňový poplatník, který se ocitne ve výše uvedené tísni, ztratí možnost zvolit si srážkovou rovnou sazbu daně ve výši 28 % a místo toho bude podléhat sazbě 48 % ze zisku získaného z akcií a dluhopisů (plus přirážka 2.5 % nebo 5 % v závislosti na tom, zda je nebo není použitelný), na jejich kapitálových ziscích.
Povinná agregace se nemusí vztahovat na kapitálové zisky ze zpětného odkupu podílových listů v portugalských investičních fondech, i když jsou splněna kritéria stanovená pro tento účel. Statut daňových výhod (EBF), který upravuje zdanění těchto druhů příjmů, je totiž zvláštním zákonem odlišným od zákoníku o dani z příjmů fyzických osob.
Pokud jde o kapitálové zisky ze zpětného odkupu podílových jednotek v zahraničních investičních fondech uskutečněné portugalskými daňovými rezidenty, tyto fondy nepodléhají pravidlům stanoveným v EBF, takže se na ně bude teoreticky vztahovat pravidlo, že agregaci daňových přiznání, i když jsou splněna kritéria stanovená v EBF.
Stručně řečeno, počínaje rokem 2023 budou daňoví poplatníci se zdanitelným příjmem ve výši 75,009 XNUMX EUR nebo více muset agregovat své kapitálové zisky z movitého majetku do celkového obdrženého příjmu, aby určili daňovou sazbu použitelnou na jejich celkový příjem. Předtím bylo na nich, zda to udělají nebo ne.
Neobvyklí obyvatelé (NHR)
Ti obyvatelé drží Stav NHR vyhnout se odpovědnosti za daň z kapitálových výnosů z určitých celosvětových zisků v závislosti na tom, která jurisdikce má práva na zdanění podle podmínek smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Předpokládejme, že příjem je zdanitelný v jurisdikci zdroje (podle pravidel smlouvy o zamezení dvojího zdanění). V takovém případě Portugalsko neukládá žádnou daňovou povinnost osobám, které nemají obvyklé bydliště.
Bez ohledu na výše uvedené je nezbytné zmínit, že většina daňových smluv podepsaných mezi Portugalskem a jinými jurisdikcemi dává Portugalsku výhradní daňovou odpovědnost, pokud jde o finanční portfolia a související aktiva. Pokud si za této situace přejete co nejvíce využít výjimky udělené v rámci systému NHR, musí být analýza struktury příjmů a restrukturalizace, pokud tomu tak je, provedena před podáním žádosti o status NHR.
Daň z kapitálových výnosů u kryptoměn
Prosím klikněte zde pro konkrétní informace o zdanění zisků souvisejících s kryptoměnami a dalšími krypto aktivy.
Nerezidenti
Nerezidenti pro daňové účely v Portugalsku podléhají paušální sazbě 28 % z celkového zisku z prodeje portugalského majetku, akcií, cenných papírů nebo dluhopisů.
Ohlašovací povinnosti
Ti, kteří se kvalifikují jako rezidenti pro daňové účely (s či nikoli, mají status NHR), jsou povinni podle zákona hlásit (tj. vyplnit daňové přiznání) nejen své kapitálové zisky, ale také své celosvětové příjmy a odpovídající daně a příspěvky na sociální zabezpečení. (pokud existuje) a IBANs (nebo ekvivalentem) bankovních účtů vedených v zahraničí.
Nerezidenti mohou být podle zákona povinni hlásit své kapitálové zisky a odpovídající zaplacené daně v Portugalsku v závislosti na typu aktiv, které prodali.
Daňová povinnost vzniká v následujícím kalendářním roce zdanitelného plnění.
Snížení daňové expozice z kapitálových zisků
Je možné výrazně snížit daňovou povinnost u kapitálových zisků za předpokladu, že se do analýzy vaší příjmové struktury a potenciální restrukturalizace před přesídlením na portugalské území a získáním statutu NHR zapojí odborníci.
Tento článek je poskytován pouze pro obecné informační účely a není zamýšlen, ani by neměl být vykládán jako právní nebo profesionální rada jakéhokoli druhu. Máte-li jakékoli dotazy, neváhejte kontaktujte nás.
Laurinda je držitelkou diplomu v oboru Business Administration z Jihoafrického institutu správy a obchodu… Dozvědět se více
