V návaznosti na předchozí sdělení týkající se navrhovaného zrušení Program Non-Habitual Resident (NHR). portugalskou vládou ve fiskálním roce 2024 jsme získali několik kritických pohledů na předložení návrhu zákona o státním rozpočtu na fiskální rok 2024 portugalskou vládou portugalskému parlamentu.
Portugalská vláda předložila v pondělí 2024. října návrh zákona o rozpočtu na rok 10, který představuje počáteční fázi parlamentního postupu, který zahrnuje následující významná data:
- Diskuse v plénu: 30. a 31. října
- Jednání výborů: od 23. do 29. listopadu. Jedná se o fázi, kdy politické strany (včetně strany podporující vládu) podávají doporučení na změnu první verze zákona. Četné revize soustavně získávaly významnou úroveň přijetí.
- Závěrečná diskuse o dokumentu a závěrečné hlasování poslanců, včetně úprav vyplývajících z projednávání na zákonodárném shromáždění, je naplánováno na 29. listopadu. Dokument dosáhne konečného stavu k uvedenému datu.
Bez ohledu na výše uvedené a možné úpravy je faktickým postřehem, že předběžná verze návrhu zákona o rozpočtu na rok 2024 počítá s ukončením stávající a široce uznávané iterace programu Non-Habitual Residency (NHR) pro potenciální žadatele počínaje 1. lednem 2024. Vzhledem k absolutní většině vládní strany (Portugalská socialistická strana – přidružená k Strana evropských socialistů (PES)) ve sněmu republiky.
Všichni jednotlivci, kteří nyní využívají tento status, a ti, kteří se úspěšně zaregistrují jako NHR před jeho vypršením, si zachovají všechny stávající výhody bez jakýchkoli úprav. Je důležité poznamenat, že žádat mohou pouze noví žadatelé, kteří se v roce 2023 stanou daňovými rezidenty v Portugalsku nebo mají platné pobytové vízum vydané do 31. prosince nebo dříve.
Od 1. ledna 2024 bude zavedena revidovaná verze programu „Non-Habitual Residency“ (NHR), označovaného jako Pobídka pro vědecký výzkum a inovace (aka „nové NHR“), se navrhuje pro určité skupiny odborníků:
- Akademici v oboru vysokoškolského vzdělávání a vědeckého výzkumu;
- Pracovní příležitosti, které splňují nezbytná kritéria v rámci definované oblasti smluvních výhod pro usnadnění produktivních investic.
- Pozice ve výzkumu a vývoji jsou určeny pro fyzické osoby s alespoň doktorským vzděláním, pokud tyto výdaje splňují podmínky pro konkrétní daňové zvýhodnění na výzkum a vývoj.
Jednotlivci, kteří splňují výše uvedená kritéria a nebyli v předchozích pěti letech považováni za daňové rezidenty Portugalska, budou mít přístup k 20% sazbě daně z příjmu z povolání získaného v Portugalsku. Kromě toho budou mít tito jednotlivci možnost, jak je uvedeno v návrhu zákona o rozpočtu na rok 2024, využít osvobození od daně u konkrétních typů příjmů pocházejících ze zahraničních zdrojů, mimo jiné včetně příjmů ze zaměstnání nebo samostatné výdělečné činnosti, dividend, zisků. z prodeje majetku, výnosů z pronájmu nemovitostí a úroků. Je však zřejmé, že rozsah tohoto „Nový NHR“ je omezenější, zejména ve své předběžné iteraci, která bude projednávána v parlamentu.
Je pozoruhodné zmínit novou daňovou pobídku, která bude k dispozici jednotlivcům, kteří si založí portugalskou daňovou rezidenci 1. ledna 2024 nebo později, za předpokladu, že v předchozích pěti letech nebyli takto klasifikováni. Tato pobídka znamená 50% osvobození od daně z příjmu fyzických osob po dobu pěti let, bez ohledu na profesní specializaci příjemce. Zejména již nebude platit předchozí požadavek na splnění kritérií vysoké přidané hodnoty, jak je pozorováno v programu Non-Habitual Residency (NHR). Osvobození podléhá maximálnímu limitu 250,000 XNUMX EUR ročně, pokud jde o roční příjem, což znamená, že jakýkoli příjem nad tuto úroveň bude podléhat zdanění podle běžných všeobecných daňových sazeb.
Na závěr, toto jsou hlavní body, které je třeba vzít v úvahu. Je důležité mít neustále na paměti, že návrh zákona o rozpočtu je stále náchylný k revizím, a je třeba poznamenat, že poskytnuté hodnocení má předběžný charakter.
Pokud si jednotlivec může zřídit portugalskou daňovou rezidenci do 31. prosince 2023, je vhodné vážně uvažovat o pokračování tohoto rozhodnutí až do konce aktuálního roku. Tímto způsobem lze zajistit aplikaci stávajících předpisů o režimu Non-Habitual Resident (NHR) po dobu 10 let.
Pokud jednotlivec nemůže založit portugalské daňové sídlo do 31. prosince 2023, stále existují životaschopné alternativy, které je třeba zvážit do budoucna. Kromě možného zavedení komplexnějšího přechodného rámce pro stávající nařízení o nezvyklém pobytu (NHR) prostřednictvím parlamentních jednání by jednotlivci, kteří se stanou daňovými rezidenty Portugalska, měli prospěch z 50% snížení zdanění zaměstnávání a výdělků na volné noze. po dobu pěti let, s maximální roční hranicí příjmu 250,000 XNUMX EUR.
Pokud tedy parlament nakonec schválí současnou iteraci návrhu zákona o rozpočtu na rok 2024, Portugalsko si ponechá četné daňové pobídky pro daň z příjmu fyzických osob a daň z příjmu právnických osob. V důsledku toho bude země i nadále významně oslovovat investory a cizince, jejichž primárními zdroji příjmu jsou zaměstnání nebo nezávislí pracovníci.
Kromě toho je cíl podpory inovací a rozvoje ekosystému začínajících podniků posílen zavedením 12.5% sazby daně z příjmu právnických osob, která se vztahuje na počátečních 50,000 XNUMX EUR zdanitelného příjmu pro způsobilé firmy, spolu s vytvořením odlišného daňového rámce pro opce na akcie. .
Jednotlivci, kteří primárně pobírají pasivní příjem z cizích zdrojů, jako jsou dividendy, úroky, licenční poplatky a penze, a nesplňují kritéria způsobilosti pro „nový“ program Non-Habitual Residency (NHR), však mohou navrhované změny považovat za neuspokojivé. . Nicméně další příznivé daňové charakteristiky Portugalska, jako je absence obecných daní z majetku nebo dědických daní a daňový systém vhodný pro kryptoměny a specifické daňové režimy, budou i nadále přitahovat nové rezidenty.
Aktualizace ze 14. listopadu 2023:
14. listopadu navrhla Socialistická strana změny návrhu zákona o rozpočtu předloženého portugalskou vládou.
Poplatníci, kteří se stanou rezidenty pro daňové účely do 31. prosince 2024 a kteří pro účely své registrace jako neobvyklí rezidenti prohlásí, mají jeden z následujících prvků (tyto podmínky byly schváleny na úrovni výboru dne 27. listopadu 2023):
- Příslib nebo smlouva o zaměstnání, příslib nebo dohoda o dočasném přidělení uzavřená do 31. prosince 2023, jejichž výkon funkcí musí probíhat na území státu; nebo
- Nájemní smlouva nebo jiná smlouva o udělení užívání nebo držení nemovitosti na portugalském území uzavřená do 10. října 2023;
- Rezervační smlouva nebo smlouva o provizi na nabytí věcného práva k nemovitosti na portugalském území uzavřená do 10. října 2023; Ó
- zápis nebo zápis pro závislé osoby do vzdělávacího zařízení se sídlem na portugalském území, dokončený do 10. října 2023;
- Pobytové vízum nebo povolení k pobytu platné do 31. prosince 2023; nebo
- Řízení zahájené do 31. prosince 2023 o udělení víza k pobytu nebo povolení k pobytu u příslušných orgánů podle platných právních předpisů v oblasti přistěhovalectví, a to prostřednictvím žádosti o harmonogram nebo účinný harmonogram podání žádosti o udělení povolení k pobytu. vízum k pobytu nebo povolení k pobytu nebo také podáním žádosti o udělení víza k pobytu nebo povolení k pobytu.
- Osoba povinná k dani, která je členem domácnosti osob povinných k dani uvedených v předchozím odstavci.
Bez ohledu na výše uvedené zachováváme níže uvedená doporučení.
Aktualizace ze 27. listopadu 2023:
Portugalští poslanci schválili pravidlo, které upravuje daňový režim pro osoby, které nemají obvyklé bydliště, tím, že stanoví, že zaměstnanci začínajících podniků jsou způsobilí využívat NHR.
V navrhovaném státním rozpočtu na rok 2024 je plánováno ukončení režimu NHR. Přístup k němu bude i nadále omezen na jednotlivce, jejichž příjmy pocházejí výhradně z vědeckého výzkumu a vysokoškolské učitelské kariéry nebo z kvalifikovaných pracovních příležitostí, na které se vztahují smluvní výhody pro produktivní investice ustanovení zákona o dani z investic.
Řešení navržené ve státním rozpočtu na rok 2024, které se setkalo s výrazným odporem zejména daňových expertů, kteří jej považovali za neefektivní, bylo PS upraveno a dnes na odborném zasedání schváleno. Novela rozšířila okruh povolání způsobilých pro 20% sazbu IRS na deset let.
S PCP (komunisté) a Levý blok (Marxisté/trockisté) hlasovali proti a Livre (Zelení), PSD (liberální konzervativci) a Chega (Far/Alt-Right) se zdrželi, návrh byl schválen.
Proto bude tato daňová pobídka pro vědecký výzkum a inovace k dispozici jednotlivcům, kteří poté, co v Portugalsku nepobývali po dobu předchozích pěti let, získají v zemi daňové rezidence a zastávají pozice „v subjektech certifikovaných jako začínající“ ve smyslu legislativy. a jsou daňovými rezidenty i zaměstnanci uvedených subjektů.
V ohrožení jsou organizace, které udržují roční počet zaměstnanců nepřesahující 250 a jejichž roční míra vyčerpání nepřesahuje
organizace s následujícími kritérii: roční příjem nepřesahující 50 milionů eur, provoz po dobu minimálně deseti let, ústředí nebo zastoupení v Portugalsku nebo minimálně XNUMX zaměstnanců nacházejících se v zemi; a tyto předpoklady nejsou výsledkem rozdělení velkých společností. organizování společnosti.
Daňový systém se navíc bude vztahovat na „kvalifikovaná pracovní místa uznaná úřadem Agência para o Investimento e Comércio Externo de Portugal, EPE nebo IAPMEI. E. nebo IAPMEI – Agência para a Competitividade e Inovação, IP (Agentura pro konkurenceschopnost a inovace) jako relevantní pro národní hospodářství, zejména v kontextu přilákání produktivních investic“.
Socialistický návrh dále rozšiřuje program tak, aby zahrnoval „zaměstnání nebo jiné činnosti vykonávané daňovými rezidenty v autonomní oblasti Madeira“, přičemž konkrétní podmínky budou stanoveny prostřednictvím legislativního nařízení. Podrobnosti, které budou upřesněny prostřednictvím regionálního legislativního nařízení, jak již prohlásil předseda regionální vlády Madeiry Miguel Albuquerque (PSD).
Příjmy spadající do kategorie A (platy) a B (příjem ze samostatné výdělečné činnosti) podléhají sazbě 20 %.
Mimořádná rozprava a hlasování o státním rozpočtu na rok 2024 byly zahájeny 23. listopadu a ukončeny 29. listopadu. končí 29. listopadu, tedy dnem konečného hlasování o státním rozpočtu na rok 2024 jako celku, kde bude budoucnost NHR poté rozhodne portugalský prezident.
Naše doporučení:
Vzhledem k našim historickým zkušenostem a v očekávání potenciálních administrativních překážek během svátečního období důrazně doporučujeme podat přihlášky nejpozději do 30.th, 2023, abychom zajistili pohodlnou rezervu pro jakékoli nepředvídané komplikace nebo zpoždění.
Akční předměty:
- Zřízení trvalého pobytu: Zajistěte, aby byly dokončeny všechny kroky nezbytné k tomu, abyste se stali rezidentem pro daňové a imigrační účely.
- Přístup k webovému portálu daňového a celního úřadu: Ujistěte se, že máte přístup a informace, abyste mohli efektivně procházet a využívat webový portál portugalského daňového a celního úřadu.
- Podat žádost o NHR: Odešlete žádost o NHR se všemi relevantními dokumenty a informacemi podle aktuálních pokynů programu NHR.
K dalším aktualizacím výše uvedených pokynů může dojít v závislosti na změnách dnes navrhovaného zákona.
Pokud chcete využít status NHR, neváhejte Kontakt náš tým profesionálů.
Prohlášení: Informace uvedené v tomto článku slouží pouze pro informační účely a neměly by být vykládány jako právní, finanční nebo investiční poradenství. Prosím poradit se s profesionály se specializoval na portugalské zdanění, než učiní jakékoli rozhodnutí související s daní.
Založení Madeira Corporate Services pochází z roku 1995. MCS začínal jako poskytovatel firemních služeb v Madeira International Business Center a rychle se stal přední manažerskou společností… Dozvědět se více
