Portugalsko účinně provedlo evropské vyhýbání se dani z příjmu právnických osob Směrnice který zavádí pravidla k zamezení vyhýbání se daňovým povinnostem ze strany společností a tím k řešení problematiky agresivního daňového plánování na jednotném trhu EU. Madeira jako nejvzdálenější region EU podléhá uvedené směrnici.
Směrnice se vztahuje na všechny poplatníky, kteří podléhají dani z příjmu právnických osob v jedné nebo více zemích EU, včetně stálých provozoven v jedné nebo více zemích EU subjektů, které jsou pro daňové účely rezidenty v zemi mimo EU.
Směrnice stanoví pravidla proti vyhýbání se daňovým povinnostem ve 4 konkrétních oblastech pro boj proti BEPS, zatímco akterým se mění směrnice (EU) 2017/952 (která se vztahovala pouze na hybridní neshody v rámci EU):
- Pravidla pro omezení úroků: kde nadnárodní společnosti uměle narušují svůj daňový základ vyplácením nafouknutých úrokových plateb přidruženým společnostem v jurisdikcích s nízkým zdaněním. Směrnice si klade za cíl odradit společnosti od této praxe tím, že omezí výši úroků, které má plátce daně právo odečíst ve zdaňovacím období. Maximální výše odečitatelných úroků je stanovena na maximálně 30 % zisku poplatníka před úroky, zdaněním, odpisy (míra toho, jak velká část hodnoty majetku byla v daném okamžiku spotřebována) a amortizací (rozložení plateb). v několika obdobích).
- Odchodová daňová pravidla: kde se daňoví poplatníci snaží snížit svou daňovou povinnost převedením své daňové rezidence a/nebo svých aktiv do jurisdikce s nízkým zdaněním, a to výhradně pro účely agresivního daňového plánování. Pravidla zdanění při odchodu mají za cíl zabránit erozi daňového základu v zemi původu EU, když jsou vysoce hodnotná aktiva převedena s nezměněným vlastnictvím mimo daňovou jurisdikci této země. Směrnice dává daňovým poplatníkům možnost odložit zaplacení částky daně o 5 let a vypořádat se prostřednictvím rozložených plateb, avšak pouze v případě, že k převodu dojde v rámci EU.
- Obecné pravidlo proti zneužívání: toto pravidlo má za cíl zakrýt mezery, které mohou existovat ve specifických pravidlech země proti zneužívání proti vyhýbání se daňovým povinnostem, a umožňuje daňovým úřadům pravomoc odepřít daňovým poplatníkům výhody plynoucí z nekalých daňových opatření. Obecná doložka proti zneužívání směrnice se vztahuje na ujednání, která nejsou pravá, pokud nejsou zavedena z platných obchodních důvodů, které odrážejí ekonomickou realitu.
- Pravidla řízené zahraniční společnosti (CFC).: za účelem snížení své celkové daňové povinnosti mohou korporátní skupiny přesouvat zisky do kontrolovaných dceřiných společností v jurisdikcích s nízkým zdaněním. Pravidla CFC znovu připisují příjem kontrolované zahraniční dceřiné společnosti s nízkým zdaněním její mateřské společnosti s vyšší daní. V důsledku toho je mateřská společnost zdaněna z těchto příjmů v zemi jejího sídla.
Pravidla pro hybridní neshody: kde daňoví poplatníci právnických osob využívají rozdílů mezi vnitrostátními daňovými systémy, aby snížili svou celkovou daňovou povinnost, například dvojím srážkou (tj. srážkou na obou stranách hranice) nebo srážkou příjmu na jedné straně hranice bez jeho zahrnutí na druhé straně. Aby byly neutralizovány účinky hybridních ujednání o nesouladu, směrnice stanoví pravidla, podle nichž by 1 ze 2 jurisdikcí v nesouladu měla odepřít odečtení platby vedoucí k takovému výsledku.
Další informace o tom, jak by směrnice mohla ovlivnit váš Společnost MIBC nebo investice v Portugalsku, nebo pro podrobné informace o transpozičním mechanismu neváhejte kontaktujte nás.
Miguel Pinto-Correia je držitelem magisterského titulu v oboru mezinárodní ekonomie a evropských studií na ISEG – Lisabonská škola ekonomie a managementu a bakalářský titul v oboru ekonomie na Nova School of Business and Economics. Je stálým členem Řádu ekonomů (Ordem dos Economistas)… Dozvědět se více
