Osvobození od účasti je podle portugalského práva osvobození od daně použitelné na dividendy obdržené od dceřiné společnosti a případné kapitálové zisky vyplývající z prodeje této účasti.
V rámci režimu osvobození od účasti mohou společnosti podnikat a investovat po celém světě daňově účinným způsobem a dokonce těžit z nejnižší sazby daně z příjmu právnických osob v Portugalsku podle Mezinárodní daňový režim Madeiry, pokud by vykonávaly jiné hospodářské činnosti kromě činnosti čistě holdingové společnosti.
Tento náš příspěvek se zaměřuje na režim osvobození od účasti z hlediska portugalské holdingové společnosti, nicméně pokud by portugalská společnost byla dceřinou společností, spíše než mateřskou společností, stále platí stejný režim za podmínek stanovených v právu EU a domovské zemi mateřské společnosti .
Podle portugalského režimu osvobození od účasti se vztahuje na následující typy příjmů/transakcí:
- Zisky a rezervy distribuovány portugalským společnostem jejich dceřinými společnostmi nepřispívají k jejich zdanitelnému zisku. Za předpokladu, že pocházejí z:
- Poplatník přímo nebo přímo či nepřímo vlastní alespoň 10 % základního kapitálu nebo hlasovacích práv v dceřiné společnosti.
- Akcie jsou drženy po dobu nejméně jednoho roku nebo jsou po tuto dobu udržovány.
- Na poplatníka se nevztahuje režim daňové transparentnosti.
- Dceřiná společnost podléhá a není osvobozena od daně z příjmu právnických osob, daně z příjmů uvedené v Článek 2 směrnice Rady 2011/96/EU, nebo daň obdobná dani z příjmů právnických osob se zákonnou sazbou, která není nižší než 60 % standardní sazby daně z příjmů právnických osob.
- Kapitálové ztráty nebo zisky k nimž dojde v důsledku převodu podílů v těchto společnostech za náklady v jakékoli formě a bez ohledu na procento převedeného podílu, nepřispívají k jejich zdanitelnému zisku. Za předpokladu, že jsou k datu transakce splněny následující požadavky:
- Akcie jsou drženy po dobu nejméně jednoho roku.
- Poplatník přímo nebo přímo či nepřímo vlastní alespoň 10 % základního kapitálu nebo hlasovacích práv v subjektu, od kterého se akcie převádějí.
- Na poplatníka se nevztahuje režim daňové transparentnosti (tj. připisování zisků fyzickým nebo právnickým akcionářům, bez ohledu na skutečné rozdělení).
- Subjekt, od kterého jsou akcie převáděny, není rezidentem v daňovém ráji.
- Aktiva subjektu, od kterého jsou akcie převáděny, nejsou přímo ani nepřímo tvořena více než 50 % nemovitostí nacházejícími se v Portugalsku a nabytých 1. ledna 2014 nebo později (kromě nemovitostí přidělených na zemědělskou, průmyslovou nebo obchodní činnost, která nespočívá v nákupu a prodeji nemovitosti).
- Zisky, rezervy, kapitálové zisky a ztráty realizované portugalskou stálou provozovnou může také využít režim osvobození od účasti za předpokladu, že uvedená stálá portugalská provozovna je:
- Subjekt se sídlem v Evropské unii, který splňuje požadavky uvedené v článku 2 směrnice Rady 2011/96/EU.
- Subjekt se sídlem v Evropském hospodářském prostoru, na který se vztahují povinnosti daňové spolupráce podobné těm, které jsou zřízeny v Evropské unii, za předpokladu, že subjekt splňuje požadavky, které jsou srovnatelné s požadavky předpokládanými v článku 2 směrnice Rady 2011/96/EU.
- Subjekt se sídlem ve státě, s nímž Portugalsko uzavřelo smlouvu o zamezení dvojího zdanění (kromě případu, kdy má sídlo v daňovém ráji), která předpokládá výměnu informací a podléhá a není ve svém státě bydliště osvobozen od daně z příjmu podobné portugalské korporaci Daň z příjmu, jejíž zákonná sazba není nižší než 60 % standardní portugalské sazby z příjmu právnických osob.
Jak již bylo zmíněno, zisky, rezervy a kapitálové zisky nebo ztráty plynoucí z takových jurisdikcí nemohou využívat portugalský režim osvobození od účasti.
V neposlední řadě, daňové dobropisy na ekonomické a právní dvojí zdanění mají společnosti k dispozici v případech, které zákon předvídá, pokud tato společnost nesplňuje podmínky pro režim osvobození od účasti.
POZNÁMKA – seznam současných daňových rájů: Americká Samoa, Lichtenštejnsko, Andorra, Maledivy, Anguilla, Marshallovy ostrovy, Antigua a Barbuda, Mauricius, Aruba, Monako, ostrov Ascension, Monserrat, Bahamy, Nauru, Bahrajn, Nizozemské Antily, Barbados, Severní Mariany, Belize, ostrov Niue, Bermudy, Norfolk Island, Bolívie, Ostatní tichomořské ostrovy, Britské Panenské ostrovy, Palau, Brunej, Panama, Kajmanské ostrovy, Pitcairn Island, Normanské ostrovy, Porto Rico, Vánoční ostrov, Katar, Cocos (Keeling), Queshm Island, Írán, Cookovy ostrovy , Svatá Helena, Kostarika, Svatý Kryštof a Nevis, Džibutsko, Svatá Lucie, Dominika, Saint Pierre a Miquelon, Falklandské ostrovy, Samoa, Fidži, San Marino, Francouzská Polynésie, Seychely, Gambie, Šalamounovy ostrovy, Gibraltar, Svatý Vicente a Grenadiny, Grenada, Sultanát Omán, Guam, Svalbard, Guyana, Eswatini, Honduras, Tokelau, SAR Hong Kong (Čína), Trinidad a Tobago, Jamajka, Tristan da Cunha, Jordánsko, ostrovy Turks a Caicos, Království Tonga, Tuvalu, Kiribati, Spojené arabské emiráty, Kuvajt, Panenské ostrovy Spojených států, Labuan, Vanuatu, Libanon, Jemen, Libérie.
Tento článek má být úvodem do portugalského participačního režimu, je třeba si najmout konkrétní odborné poradenství, aby bylo možné analyzovat jeho aplikaci na konkrétní okolnosti.
MCS a její tým má více než 20 let zkušeností s pomocí mezinárodním investorům a expatům v Portugalsku a v autonomních oblastech Madeira. Pro více informací na naše služby prosím neváhejte kontaktujte nás.
Miguel Pinto-Correia je držitelem magisterského titulu v oboru mezinárodní ekonomie a evropských studií na ISEG – Lisabonská škola ekonomie a managementu a bakalářský titul v oboru ekonomie na Nova School of Business and Economics. Je stálým členem Řádu ekonomů (Ordem dos Economistas)… Dozvědět se více
