Pod Portugalskem Režim non-habitual rezidentní daně, mnoho cizinců (a Portugalců), kteří se stěhují do Portugalska, požívá po dobu deseti po sobě jdoucích a neobnovitelných let řadu jedinečných daňových výhod a výjimek.
Bez ohledu na výše uvedené existuje pět hlavních věcí, které si člověk musí uvědomit, než začne okamžitě žádat o tento jedinečný soubor daňových výhod.
1. Portugalsko Požadavky na daň z nezvyklých rezidentů
Chcete-li úspěšně požádat o nezvyklé rezidentní daňové požadavky v Portugalsku, je třeba splnit následující požadavky:
- V předchozích pěti letech nebyli považováni za daňového rezidenta v Portugalsku (může být vyžadováno potvrzení o daňové rezidenci a doklad o dani zaplacené v zahraničí).
- Získání portugalské daňové rezidence. buď tím, že žil více než 183 dní (po sobě jdoucích nebo ne) v Portugalsku v jakémkoli období 12 měsíců počínaje nebo končícím v příslušném roce; nebo mít dům kdykoli po dobu 12 měsíců za podmínek, které umožňují předpokládat úmysl držet jej a obývat jej jako obvyklé místo pobytu.
- Občané zemí mimo EU/EHP budou muset na portugalském velvyslanectví/konzulátu země svého pobytu získat platné vízum, které je opravňuje mít povolení k pobytu na portugalském území. (např. a Zlaté vízum, je Vízum pro pasivní příjem nebo jiný typ víza).
- Občané EU/EHP budou muset získat potvrzení o pobytu občana EU/EHP od městského úřadu s jurisdikcí podle jejich daňové adresy.
- Požádejte o registraci jako daňový nerezident do 31. března roku následujícího po registraci za rezidenta (např. 2017 – registrace do 31. března 2018).
Uznání statusu NHR není automatické a vyžaduje formální žádost podanou u portugalského daňového a celního úřadu Autorita. V případě namátkového aplikačního auditu lze navíc požadovat doklady prokazující daňové rezidentství v minulých letech (např. Potvrzení o daňové rezidenci a doklad o daňovém zúčtování v zahraničí). Mít takové dokumenty u sebe v době podání žádosti je zásadní.
2. Pozor na kapitálové zisky finančního portfolia a krypto portfolia
Ti obyvatelé drží Stav NHR vyhnout se odpovědnosti za daň z kapitálových výnosů z určitých celosvětových zisků v závislosti na tom, která jurisdikce má práva na zdanění podle podmínek smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Předpokládejme, že příjem je zdanitelný v jurisdikci zdroje (podle pravidel smlouvy o zamezení dvojího zdanění). V takovém případě Portugalsko neukládá žádnou daňovou povinnost osobám, které nemají obvyklé bydliště.
Bez ohledu na výše uvedené je nezbytné zmínit, že většina daňových smluv podepsaných mezi Portugalskem a jinými jurisdikcemi dává Portugalsku výhradní daňovou odpovědnost, pokud jde o finanční portfolia a související aktiva. to znamená, že: je povinné sčítat příjmy z kapitálových zisků z cenných papírů, pokud jsou dotyčná aktiva držena méně než 365 dní a poplatník má zdanitelný příjem, který se rovná nebo je vyšší než hodnota posledního daňového pásma, což je v současnosti 75,009 XNUMX EUR.
Daňový poplatník, který se ocitne ve výše uvedené tísni, ztratí možnost zvolit si srážkovou rovnou sazbu daně ve výši 28 % a místo toho bude podléhat sazbě 48 % ze zisku získaného z akcií a dluhopisů (plus přirážka 2.5 % nebo 5 % v závislosti na tom, zda je nebo není použitelný), na jejich kapitálových ziscích.
Povinná agregace se nemusí vztahovat na kapitálové zisky ze zpětného odkupu podílových listů v portugalských investičních fondech, i když jsou splněna kritéria stanovená pro tento účel. Statut daňových výhod (EBF), který upravuje zdanění těchto druhů příjmů, je totiž zvláštním zákonem odlišným od zákoníku o dani z příjmů fyzických osob.
Pokud jde o kapitálové zisky ze zpětného odkupu podílových jednotek v zahraničních investičních fondech uskutečněné portugalskými daňovými rezidenty, tyto fondy nepodléhají pravidlům stanoveným v EBF, takže se na ně bude teoreticky vztahovat pravidlo, že agregaci daňových přiznání, i když jsou splněna kritéria stanovená v EBF.
Stručně řečeno, počínaje rokem 2023 budou daňoví poplatníci se zdanitelným příjmem ve výši 75,009 XNUMX EUR nebo více muset agregovat své kapitálové zisky z movitého majetku do celkového obdrženého příjmu, aby určili daňovou sazbu použitelnou na jejich celkový příjem. Předtím bylo na nich, zda to udělají nebo ne.
Pokud jde o zdanění kapitálových zisků z kryptoměn, viz náš článek v této věci.
Vzhledem k výše uvedenému, pokud si přejete maximálně využít výjimek udělených v rámci režimu NHR, musí být před podáním žádosti o status NHR provedena analýza struktury příjmů a restrukturalizace, pokud tomu tak je.
3. Držitelé statusu NHR musí hlásit své celosvětové příjmy v Portugalsku
Držitelé statusu NHR musí hlásit své celosvětové příjmy v Portugalsku, i když podléhají paušálním sazbám daně nebo jsou v Portugalsku osvobozeny od zdanění. Důvodem je to, že podle portugalského daňového zákona jsou všichni, kdo splňují podmínky, rezidenty pro daňové účely na portugalském území musí každoročně podávat své daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob portugalskému daňovému a celnímu úřadu.
Je třeba poznamenat, že ti, kteří daňové přiznání nepodají nebo je podají po zákonné lhůtě, budou vystaveni zaplacení pokuty, která může být podle článku 116 obecného zákona o porušování daní (RGIT) mezi 150.00 EUR (sto padesáti eur) a 3,750.00 XNUMX eur (tři tisíce, sedm set padesát eur).
4. Promluvte si s daňovým poradcem, než požádáte o výhody plynoucí z portugalské neobvyklá rezidentní daně
Může to znít jako klišé, ale najmout si daňového poradce před vaším přesídlením na portugalské území je zásadní pro pochopení vaší současné příjmové struktury, zda je v souladu s výjimkou NHR a co lze udělat, abyste z režimu vytěžili maximum.
Náš tým at MCS se skládá ze čtyř anglicky mluvících právníků, jejichž kariéra byla vždy spojena s poradenstvím pro zahraniční klienty investující na ostrově Madeira.
5. Informujte zemi svého bydliště
Poté, co se stanete rezidentem pro daňové účely na portugalském území a požádáte o status NHR, musíte svou bývalou zemi pobytu informovat, že již nesplňujete podmínky pro daňové rezidenty v uvedené zemi. Doporučujeme vám kontaktovat místního daňového poradce ve vaší zemi, jak v této záležitosti postupovat.
Tento článek je poskytován pouze pro obecné informační účely a není zamýšlen, ani by neměl být vykládán jako právní nebo profesionální rada jakéhokoli druhu. Máte-li jakékoli dotazy, neváhejte kontaktujte nás.
Ambrosio Jardim působí od roku 1998 především v oblastech obchodního práva (korporace, fúze a akvizice, společné podniky, restrukturalizace a plánování), národního a mezinárodního daňového práva a nemovitostí…. Dozvědět se více
