V září 2009 Portugalsko představilo Neobvyklý rezident (NHR) jinými slovy, jeho vlastní režim expat tax.
V rámci režimu NHR mohou cizinci uplatňovat zvláštní práva na zdanění (výhody) po dobu XNUMX let u svých příjmů ze zahraničních a portugalských zdrojů, a proto mohou využívat snížené daňové sazby nebo osvobození od daně ze svého příjmu.
Jak těžit z portugalské expat daně?
Ti cizinci, kteří chtějí využít zvláštního režimu expat tax, se musí stát daňovými poplatníky s bydlištěm v Portugalsku za předpokladu, že v předchozích pěti letech nebyli zdaněni jako rezidenti v Portugalsku (podpůrné důkazy mohou být požadovány v okamžiku podání žádosti). Poznamenáváme také, že získání trvalého pobytu pro daňové účely znamená získání zákonného povolení podle imigračního zákona k pobytu na portugalském území (bez ohledu na to, zda je či není Občan EU).
Vystěhovalci splňující požadavek trvalého pobytu a výše uvedených pět let musí požádat o status NHR do 31. března roku následujícího po registraci jako rezident, aby si zajistili daňové výhody pro expaty.
Jak se lze kvalifikovat jako rezident pro daňové účely v Portugalsku?
Podle portugalského daňového zákona (Personal Income Tax Code) je osoba považována za rezidenta pro daňové účely, pokud žije v Portugalsku déle než 183 (po sobě jdoucích či nikoli) dnů v jakémkoli období 12 měsíců počínaje nebo končícím v příslušném roce; když zde žije po kratší dobu a má v kterýkoli den z prahu 12 měsíců dům v takových podmínkách, které umožňují předpokládat úmysl držet a obývat jej jako své obvyklé bydliště.
Pro určení bydliště pro daňové účely v Portugalsku mohou platit další podmínky, bez ohledu na to, že se obvykle nevztahují na expaty, kteří se do Portugalska skutečně přesídlili.
Daňové výhody v Portugalsku
V rámci režimu daně pro nezvyklé rezidenty jsou expatům poskytovány snížené daňové sazby na příjmy pocházející z Portugalska a osvobození jejich příjmů pocházejících ze zahraničí, pokud jsou splněna pravidla stanovená tímto systémem.
Daňové výhody platí pro zahraniční příjmy
Platy
Mzdy ze zahraničních zdrojů jsou osvobozeny od zdanění v Portugalsku podle systému NHR za předpokladu, že uvedený příjem je zdaněn v jurisdikci původu podle Smlouvy o zamezení dvojího zdanění uzavřené mezi Portugalskem a touto jurisdikcí; nebo pokud Portugalsko neuzavřelo smlouvu o zamezení dvojího zdanění s touto jurisdikcí původu, příjem bude zdaněn v tomto státě, pokud příjem nelze považovat za získaný v Portugalsku podle vnitrostátního práva.
Důchody
Důchody ze zahraničního zdroje získané expaty, kteří využívají systém NHR, jsou zdaněny 10% paušální sazbou (může být použit zahraniční daňový kredit). Osoby, které pobírají důchod související s předchozí prací ve státní službě v jejich jurisdikci původu, jsou v Portugalsku obvykle osvobozeny od zdanění.
Příjmy ze samostatné výdělečné činnosti (z činností s vysokou přidanou hodnotou), příjmy z duševního nebo průmyslového vlastnictví, jakož i z poskytování informací o experimentu provedeném v komerční, průmyslové nebo vědecké oblasti, kapitálové příjmy (úroky a dividendy), nemovitosti příjmy a kapitálové zisky (prodej nemovitostí a prodej finančního portfolia)
Výše uvedené druhy příjmů jsou v Portugalsku osvobozeny od zdanění v rámci systému NHR za předpokladu, že tyto příjmy mohou být zdaněny v jurisdikci původu podle Smlouvy o zamezení dvojího zdanění uzavřené mezi Portugalskem a příslušnou jurisdikcí, nebo v případě, že Portugalsko nevstoupilo mezi smlouvou o zamezení dvojího zdanění s jurisdikcí původu může být příjem zdaněn v souladu se vzorovou úmluvou OECD o zdanění (v tomto případě se toto osvobození uplatní pouze v případě, že stát původu není považován za jurisdikci černé listiny a pokud protože příjem nelze podle vnitrostátního práva považovat za příjem získaný v Portugalsku).
Krypto aktiva
Portugalsko poskytuje výjimku z krypto ziskůza předpokladu, že uvedený příjem je vyplacen investorovi v fiat měnou a ve formě dividend vyplácených investorovi jako akcionáři společnosti. Jinak se o zdanění říká, že zisky nejsou vytesány do kamene. Pro podrobnější informace o aktuálním daňovém prostředí kryptoměn v Portugalsku klikněte prosím sem.
Daňové výhody vztahující se na portugalský příjem
Pouze příjmy vědecké, umělecké a technické povahy (zaměstnanci a osoby samostatně výdělečně činné/pracovníci na volné noze) získané v Portugalsku budou zdaněny pevnou sazbou 20 %, a nikoli progresivní sazbou, platnou pro běžné daňové rezidenty, což může být např. až 48 %.
Miguel Pinto-Correia je držitelem magisterského titulu v oboru mezinárodní ekonomie a evropských studií na ISEG – Lisabonská škola ekonomie a managementu a bakalářský titul v oboru ekonomie na Nova School of Business and Economics. Je stálým členem Řádu ekonomů (Ordem dos Economistas)… Dozvědět se více
