Portugalsko: Krypto daňový nepořádek
Portugalsko nemá žádnou daňovou legislativu (kryptodaň) ani ustanovení o kryptoměnách a kryptoaktivech. Vzhledem k současné absenci daňových právních předpisů o kryptoaktivách vydal portugalský daňový a celní úřad (AT) a daň z vládnoucí o zdanění kryptoměn na žádost poplatníka.
Na základě výše uvedeného daňového rozhodnutí je současným chápáním portugalského daňového a celního úřadu, že: „kryptoměny nejsou technicky považovány za „měnu“, protože v Portugalsku nemají zákonné platidlo ani osvobozující pravomoc, (…) lze je se ziskem směnit za skutečnou měnu (…), u specializovaných společností pro efekt, jehož hodnota ve srovnání se skutečnou měnou je určena online poptávkou po kryptoměnách“.
Pozice AT je proto v souladu s pozicí portugalské centrální banky, která byla nedávno pověřena licencováním platforem pro obchodování s kryptoměnami v Portugalsku podle práva EU.
Vzhledem k výše uvedenému příjem plynoucí z prodeje kryptoměn nebude zdanitelný podle portugalského zákona o dani z příjmu fyzických osob, ani v rámci kategorie E (příjmy z kapitálových výnosů), ani nepodléhají zdanění v rámci kategorie G (navýšení vlastního kapitálu).
AT tomu rozumí zisky získané z prodeje kryptoměn nepodléhají dani v rámci portugalského daňového systému. Pokud by však byl zisk pravidelný, bude se kvalifikovat jako profesionální nebo podnikatelský příjem a jako takový bude zdaněn progresivními daňovými sazbami, které mohou dosahovat až 48 %.
AT se však ve svém rozhodnutí nezabývá:
- Koncept toho, co považuje za prodej kryptoměny nebo aktiva. Jde o prodej kryptoměn a kryptoaktiv za jiné kryptoměny a kryptoaktiva? Prodej kryptoměn a kryptoaktiv za fiat měna? Nebo oboje?
- Co se kvalifikuje jako pravidelná činnost nebo jak často se musí obchodovat, aby je AT považoval za pravidelné a zdanitelné v rámci typu příjmu kategorie B.
- Případné zdanění vytyčování nebo těžby.
Vzhledem k výše uvedenému vysoce rizikové osobyna základě svých představ o tom, co chtějí pochopit z uvolněného daňového rozhodnutí, považovat Portugalsko za krypto daňový ráj, kde se jejich příjmy (prozatím) nezdaňují.
Lze namítnout, že portugalský daňový a celní úřad by měl potíže s prokazováním pravidelnosti a toku příjmů plynoucích z obchodování.
Na druhé straně Nejvyšší správní soud konstatuje, že svobodná činnost implikuje myšlenku stabilního nebo obvyklého výkonu obchodní činnosti jako způsobu života, i když bez dokonalé kontinuity, jak je tomu u těch činností, které ze své podstaty mohou být pouze provozované v určitou dobu nebo čas od času a čas od času, které však stále představují normální a pravidelný výkon jedné nebo více obchodních nebo více obchodních nebo průmyslových činností“. Jednoduše řečeno, člověk se musí podívat, zda hodlá generovat příjem prodejem kryptoměn a aktiv; a jaké je procento/váha uvedené činnosti v příjmové struktuře a jak je uvedený jednotlivec závislý na tomto zdroji příjmu a zda má uvedený jednotlivec náklady na získání uvedeného příjmu.
Podle současných pravidel mohou osoby, které jsou rezidenty pro daňové účely v Portugalsku, také nechat kontrolovat své příjmy podle pravidel „projevování bohatství“. Totéž znamená, že pokud daňový poplatník provádí významné/luxusní nákupy nemovitostí a vozidel, portugalský daňový a celní úřad by si mohl vyžádat zdůvodnění, jak a jak často příjem vzniká).
Na druhé straně, lOsoby, které podstupují ow-risk, se rozhodnou striktně dodržovat toto rozhodnutí a zaregistrovat se jako nezávislí a podřídit svůj příjem dani z příjmu fyzických osob a příspěvkům na sociální zabezpečení podle toho, kolik vydělají.
Vzhledem k výše uvedenému mohou osoby s nízkým rizikem, kteří se přemístí do Portugalska, stále legálně těžit z nízkého zdanění jejich příjmů z kryptoměn podle režim non-habitual rezident (NHR).. Před efektivním přemístěním do země tedy musí dojít k restrukturalizaci kryptopříjmů. Tato restrukturalizace musí proběhnout tak, aby vytvořený příjem zcela vyhovoval pravidlům osvobození od daně NHR. To znamená, že příjem z kryptoměn by měl být v Portugalsku přijímán buď jako dividendy nebo platy vyplácené zahraničním subjektem.
Pouhé držení kryptoměny prozatím nevytváří zdanitelné plnění.
Stručně řečeno, Portugalsko je krypto daňový nepořádek, pokud je člověk ochoten plně podstoupit riziko neoznámení na základě uvolněného daňového rozhodnutí z roku 2016. Pokud nejste ochotni podstoupit riziko a očekáváte nulové zdanění, pak Portugalsko není místo, kde byste se měli stěhovat.
Tento článek je poskytován pouze pro obecné informační účely a není zamýšlen, ani by neměl být vykládán jako právní nebo profesionální rada jakéhokoli druhu.
Miguel Pinto-Correia je držitelem magisterského titulu v oboru mezinárodní ekonomie a evropských studií na ISEG – Lisabonská škola ekonomie a managementu a bakalářský titul v oboru ekonomie na Nova School of Business and Economics. Je stálým členem Řádu ekonomů (Ordem dos Economistas)… Dozvědět se více
