Projekt Neobvyklý rezident (NHR) Portugalsko program je zvláštní daňový režim vztahující se na zahraniční příjmy fyzických osob. Tento program je speciálně navržen pro lidi, kteří chtějí přesunout své bydliště do Portugalska. Osoby způsobilé pro režim neobvyklého pobytu (NHR) mají v Portugalsku status daňového rezidenta. Jsou zdaněny sníženou sazbou (nebo v některých případech osvobozeny od daně). Status NHR je platný deset po sobě jdoucích a neobnovitelných let, pokud se daňový poplatník nestane daňovým nerezidentem po dobu pěti let před podáním nové žádosti do systému.
Neobvyklý rezident Portugalsko: Požadavky
Abyste se mohli kvalifikovat pro tento zvláštní daňový režim, musíte splnit následující požadavky:
- V předchozích pěti letech nebyli považováni za daňového rezidenta v Portugalsku (může být vyžadováno potvrzení o daňové rezidenci a doklad o dani zaplacené v zahraničí).
- Získání portugalské daňové rezidence. buď tím, že žil více než 183 dní (po sobě jdoucích nebo ne) v Portugalsku v jakémkoli období 12 měsíců počínaje nebo končícím v příslušném roce; nebo mít dům kdykoli po dobu 12 měsíců za podmínek, které umožňují předpokládat úmysl jej držet a obývat jako obvyklé místo pobytu.
- Občané zemí mimo EU/EHP budou muset získat platné vízum od portugalského velvyslanectví/konzulátu země jejich pobytu, které je opravňuje mít povolení k pobytu na portugalském území. (např. a Zlaté vízum, je Vízum pro pasivní příjem nebo jiný typ víza).
- Občané EU/EHP musí získat potvrzení o pobytu občana EU/EHP od městského úřadu s jurisdikcí podle jejich daňové adresy.
- Požádejte o registraci jako daňový nerezident do 31. března roku následujícího po registraci jako rezident (např. 2017 – registrace do 31. března 2018).
Uznání statusu NHR není automatické a vyžaduje formální žádost u portugalského daňového a celního úřadu Autorita. V případě namátkové kontroly žádosti lze navíc vyžádat doklady prokazující daňové rezidentství v předchozích pěti letech (např. Potvrzení o daňové rezidenci a doklad o daňovém zúčtování v zahraničí). Mít takové záznamy u sebe v době podání žádosti je zásadní.
Ohlašovací povinnosti
Všichni rezidenti v Portugalsku jsou pro daňové účely povinni každoročně hlásit své celosvětové příjmy a zahraniční bankovní účty portugalským daňovým a celním úřadům. Osoby, které se kvalifikují jako NHR, nejsou osvobozeny od těchto oznamovacích povinností.
Nedodržení povinnosti ročního daňového přiznání může vést k trestní odpovědnosti.
Osvobození od daní
Zahraniční příjmy
- Osvobození od daně na příjem ze zaměstnání se přiznává, pokud je příjem podléhající zdanění ve zdrojové zemi podle platné smlouvy o zamezení dvojího zdanění, nebo jsou považovány za nepocházející z portugalského zdroje.
- Důchody podléhají paušální sazbě daně ve výši 10 %. Pokud podléhají dani v zemi zdroje, může se uplatnit sleva na dani podle platné smlouvy o zamezení dvojího zdanění.
- Příjem na volné noze / nezávislý dodavatel pocházející z činností služeb s vysokou přidanou hodnotou vědeckého, uměleckého nebo technického charakteru, jsou rovněž osvobozeny, pokud tyto lze zdanit v zemi původu, se kterou má Portugalsko uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění, nebo v případě neexistence takové smlouvy, kdy příjem nelze považovat za získaný na portugalském území.
- Osvobození od daně na jiné typy ze zahraničních zdrojů příjem (úroky, dividendy, kapitálové zisky, příjmy z nemovitého majetku (nájmy), licenční poplatky, příjmy z duševního vlastnictví a příjmy z podnikání) pokud tyto lze zdanit v zemi původu na základě smlouvy o zamezení dvojího zdanění uzavřené mezi Portugalskem a příslušným státem nebo; pokud tyto typy příjmů mohou být zdaněny ve státě původu podle modelu daňové úmluvy OECD (s výjimkou daňových rájů) v případech, kdy neexistuje smlouva o zamezení dvojího zdanění.
Příjem generovaný v Portugalsku
- Zaměstnanecké příjmy a podnikatelský nebo profesní příjem odvozené z činností s vysokou přidanou hodnotou jsou zdaněny paušální sazbou 20 %.
- Zbývající příjmy ze zaměstnání a podnikání nebo příjmů z povolání (nepovažované za vysokou přidanou hodnotu) a další druhy příjmů se sčítají a zdaňují podle obecných daňových pravidel.
Jiné druhy příjmů
Jakýkoli jiný druh příjmu získaného v zahraničí (např. příjmy z podnikání nebo z povolání), na které se nevztahuje tento daňový režim pro osoby bez obvyklého pobytu, bude zdaněn na portugalském území podle pravidel stanovených v portugalském daňovém řádu, tj. úmluva o vyloučení dvojího zdanění v držení Portugalska a státu zdroje, pokud existuje; nebo v případě, že úmluva neexistuje, použít jednostranný standard k vyloučení mezinárodního dvojího právního zdanění.
Neobvyklý rezident Portugalsko: Pracovní místa s vysokou přidanou hodnotou
- Generální ředitel a výkonný ředitel společností
- Ředitelé administrativních a obchodních služeb
- Ředitelé výroby a speciálních služeb
- Ředitelé hotelů, restaurací, obchodů a dalších služeb
- Odborníci ve fyzikálních vědách, matematice, inženýrství a příbuzných technikách
- Lékaři
- Zubaři a stomatologové
- Vysokoškolský a vysokoškolský pedagog
- Odborníci na informační a komunikační technologie (ICT).
- Autoři, novináři a lingvisté
- Kreativní a múzická umělci
- Středně pokročilí vědečtí a strojní technici a profese
- Technici informačních a komunikačních technologií
- Tržně orientovaní zemědělci a kvalifikovaní pracovníci v zemědělství a chovu dobytka
- Kvalifikovaní, tržně orientovaní pracovníci v lesích, rybářství a myslivosti
- Kvalifikovaní pracovníci v průmyslu, stavebnictví a řemeslníci, včetně kvalifikovaných pracovníků v hutnictví, kovoobrábění, potravinářství, zpracování dřeva, oděvnictví, řemeslech, tiskařství, výrobě přesných přístrojů, klenotníků, řemeslníků, elektrotechnických pracovníků a v elektronice.
- Operátoři zařízení a strojů a montážní pracovníci, zejména stacionární a strojní operátoři
Pracovníci zařazení do výše uvedených odborných činností musí mít kvalifikaci minimálně 4. úrovně podle Evropského rámce kvalifikací nebo 35. úrovně podle Mezinárodní standardní klasifikace vzdělání. Případně musí mít pět let řádně prokázané odborné praxe.
Upozorňujeme, že výše uvedený seznam může být aktualizován prostřednictvím ministerského nařízení vydaného ministrem financí.
Darovací, dědická a darovací daň
- K dispozici je žádná daň z bohatství.
- K dispozici je žádná dědická daň pro manžele, potomky nebo předky. V opačném případě platí 10% sazba.
- K dispozici je žádná darovací daň pro manžele, potomky nebo předky. V opačném případě platí 10 % nebo 10,8 % (v případě nemovitostí).
Vzhledem k výše uvedenému se není čemu divit Ostrov Madeira, Portugalsko, přitahuje mnoho expatů, kteří hledají život pod sluncem, s příznivým zdaněním a neuvěřitelnou kvalitou života.
Tento článek je poskytován pouze pro obecné informační účely a není zamýšlen, ani by neměl být vykládán jako právní nebo profesionální rada jakéhokoli druhu.
Miguel Pinto-Correia je držitelem magisterského titulu v oboru mezinárodní ekonomie a evropských studií na ISEG – Lisabonská škola ekonomie a managementu a bakalářský titul v oboru ekonomie na Nova School of Business and Economics. Je stálým členem Řádu ekonomů (Ordem dos Economistas)… Dozvědět se více
