Konečným daňovým přínosem pro expat je bezesporu Neobvyklý daňový režim rezidentní daně (NHR) uděleno Portugalskem (Ostrov Madeira včetně) těm, kteří se chtějí přestěhovat (nebo se vrátit) do země, bez ohledu na jejich státní příslušnost.
Jaké jsou konečné daňové výhody pro expaty?
Pokud jste nebyli v posledních 5 letech považováni za daňového rezidenta v Portugalsku a rozhodli jste se získat daňové rezidence v Portugalsku, můžete požádat o status NHR, na základě kterého budete využívat:
- Jedinečný režim daně z příjmu fyzických osob po dobu 10 let, který zahrnoval možnost 10letého osvobození od daně u téměř všech příjmů ze zahraničního zdroje;
- 20% paušální sazba místo běžných daňových sazeb, které mohou dosáhnout až 48 %, pro určité příjmy portugalského původu (z činností s vysokou přidanou hodnotou, jak je stanoveno ministerským nařízením, a také z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti).
- Není třeba mít minimální dobu pobytu, i když je třeba být opatrný s dopady daňové rezidence v jiných jurisdikcích
- Stát se součástí daňové jurisdikce na bílé listině v rámci Evropské unie
- Osvobození od daně pro dary nebo dědictví členům rodiny „přímé linie“ (potomkům a potomkům)
- Žádná daň z bohatství
- Bezplatný převod finančních prostředků do Portugalska
Abyste získali nárok na všechny výše uvedené daňové výhody, musíte mít právo legálně pobývat (tj. z pohledu imigrace) v Portugalsku. Jako takový v okamžiku podání žádosti musí být buď Portugalec, občan Evropské unie a občan Evropského hospodářského prostoru nebo držitel víza (např. Zlaté vízum nebo Vízum pro pasivní příjem), který opravňuje k pobytu na portugalském území.
Bez ohledu na výše uvedené jsou občané EU/EHP povinni získat potvrzení o pobytu v EU/EHP od radnice s jurisdikcí podle adresy jejich daňové rezidence, aby vyhověli imigračním požadavkům občanů EU/EHP. Dokumenty, které je třeba předložit k získání takových osvědčení, se v jednotlivých obcích liší, ačkoli podle zákona jsou to tyto doklady:
- platný občanský průkaz / cestovní pas;
- Písemné čestné prohlášení prohlašující, že vykonáváte profesní činnost jako pracovník nebo jako osoba samostatně výdělečně činná v Portugalsku; nebo Čestné prohlášení, v němž prohlašujete, že máte dostatek finančních prostředků pro sebe a pro svou rodinu a že jste kryti zdravotním pojištěním, pokud totéž platí pro portugalské občany ve vaší zemi původu.
Jakmile je zřízeno právo pobytu, z daňového hlediska vše, co žadatel o NHR musí udělat, je mít v Portugalsku k 31. prosinci daného roku připravené bydlení, ať už zakoupené nebo pronajaté, se záměrem mít obvyklé bydliště.
Zdanění příjmů podle NHR – příjem ze zahraničního zdroje
- Osvobození od daně na příjem ze zaměstnání se přiznává, pokud je příjem podléhající zdanění ve zdrojové zemi v souladu s platnou smlouvou o zamezení dvojího zdanění, nebo jsou považovány za nepocházející z portugalského zdroje.
- Důchody podléhají paušální sazbě daně ve výši 10 %. V případě, že podléhají dani ve státě zdroje, v souladu s platnou Smlouvou o zamezení dvojího zdanění se uplatní sleva na dani.
- Příjem na volné noze / nezávislý dodavatel pocházející z činností služeb s vysokou přidanou hodnotou vědeckého, uměleckého nebo technického charakteru, jsou rovněž osvobozeny, pokud tyto lze zdanit v zemi původu, se kterou má Portugalsko uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění, nebo v případě neexistence takové smlouvy, kdy příjem nelze považovat za získaný na portugalském území.
- Osvobození od daně na jiné typy ze zahraničních zdrojů příjem (úroky, dividendy, kapitálové zisky, příjmy z nemovitého majetku (nájmy), licenční poplatky, příjmy z duševního vlastnictví a příjmy z podnikání) jestliže: tyto lze zdanit v zemi původu na základě smlouvy o zamezení dvojího zdanění uzavřené mezi Portugalskem a příslušným státem nebo; pokud tyto typy příjmů mohou být zdaněny ve státě původu v souladu s modelem daňové úmluvy OECD (s výjimkou daňových rájů) v případech, kdy neexistuje smlouva o zamezení dvojího zdanění.
Seznam jurisdikcí považovaných za daňové ráje (to zahrnuje některé jurisdikce, se kterými Portugalsko podepsalo dohodu o zamezení dvojího zdanění): Americká Samoa, Lichtenštejnsko, Andorra, Maledivy, Anguilla, Marshallovy ostrovy, Antigua a Barbuda, Mauricius, Aruba, Monako, ostrov Ascension, Monserrat, Bahamy, Nauru, Bahrajn, bývalé Nizozemské Antily, Barbados, Severní Mariany, Belize, Ostrov Niue, Bermudy, Ostrov Norfolk, Bolívie, Ostatní tichomořské ostrovy, Britské Panenské ostrovy, Palau, Brunej, Panama, Kajmanské ostrovy, ostrov Pitcairn, Normanské ostrovy, Portoriko, Vánoční ostrovy, Katar, Cocos (Keeling), Queshm Island , Írán, Cookovy ostrovy, Svatá Helena, Kostarika, Svatý Kryštof a Nevis, Džibutsko, Svatá Lucie, Dominika, Svatý Petr a Miquelon, Falklandské ostrovy , Samoa, Fidži, San Marino, Francouzská Polynésie, Seychely, Gambie, Šalamounovy ostrovy, Gibraltar, Svatý Vincenc a Grenadiny Granada, Sultanát Omán, Guam, Svalbard, Guyana, Eswatini, Honduras, Toquelau, SAR Hong Kong (Čína) Trinidad a Tobago, Jamajka, Tristan da Cunha, Jordánsko, ostrovy Turks a Caicos, Království Tonga, Tuvalu, Kiribati, Spojené arabské emiráty, Kuvajt, Panenské ostrovy Spojených států, Labuan, Vanuatu, Libanon, Jemen, Libérie.
Zdanění příjmů podle NHR – Portugalský zdroj příjmů
- Zaměstnanecké příjmy a podnikatelský nebo profesní příjem odvozené z činností s vysokou přidanou hodnotou jsou zdaněny paušální sazbou 20 %.
- Zbývající příjmy ze zaměstnání a z podnikání nebo z povolání (nepovažované za příjmy s vysokou přidanou hodnotou) a další druhy příjmů se sčítají a zdaňují podle obecných daňových pravidel.
Činnosti s vysokou přidanou hodnotou
- Generální ředitel a výkonný ředitel společnosti
- Ředitelé administrativních a obchodních služeb
- Ředitelé výroby a speciálních služeb
- Ředitelé hotelů, restaurací, obchodů a dalších služeb
- Odborníci ve fyzikálních vědách, matematice, inženýrství a příbuzných technikách
- Lékaři
- Zubaři a stomatologové
- Vysokoškolský a vysokoškolský pedagog
- Odborníci na informační a komunikační technologie (ICT).
- Autoři, novináři a lingvisté
- Kreativní a múzická umělci
- Středně pokročilí vědečtí a strojní technici a profese
- Technici informačních a komunikačních technologií
- Tržně orientovaní zemědělci a kvalifikovaní pracovníci v zemědělství a chovu dobytka
- Kvalifikovaní, tržně orientovaní pracovníci v lesích, rybářství a myslivosti
- Kvalifikovaní pracovníci v průmyslu, stavebnictví a řemeslníci, mezi něž patří zejména kvalifikovaní pracovníci v hutnictví, kovoobrábění, potravinářském, dřevozpracujícím, oděvním, řemeslném, tiskařském průmyslu, výrobě přesných přístrojů, klenotníků, řemeslníků, elektrotechnických dělníků a v elektronice.
- Operátoři zařízení a strojů a montážní pracovníci, zejména stacionární a strojní operátoři
Upozorňujeme, že výše uvedený seznam je aktualizován ministerským nařízením vydaným ministrem financí.
Zaměstnání daňového poradce
Bez ohledu na výše uvedené je důležité získat specializované poradenství od renomovaného daňového poradce, který vám pomůže zorientovat se nejen v portugalské byrokracii, ale také pomůže plně splnit požadavky režimu a povinnosti podávat daňové přiznání vyplývající z takového postavení.
Věděli jste, že Portugalsko, a tedy i Madeira, uvádí na černé listiny a prostřednictvím zdanění penalizuje příjmy pocházející z více než 80 různých jurisdikcí včetně všech britských zámořských území a závislostí britské koruny? Věděli jste, že portugalský fiskální rok se shoduje s kalendářním rokem? Věděli jste, že ne všechny typy důchodů mohou být osvobozeny od daně? Věděli jste, že i když jste NHR, stále máte povinnost podávat daňová přiznání v Portugalsku?
Výše uvedené malé detaily se mohou stát bolestí hlavy, pokud vaše příjmová struktura a data přemístění nejsou analyzovány a v případě potřeby včas upraveny, aby byly v souladu s pravidly systému NHR.
Žádost o status NHR
Prvním krokem ohledně žádosti o NHR je získání portugalského daňového identifikačního čísla (NIF) jako nerezidenta na portugalském území. Za tímto účelem musí žadatelé předložit doklad o pobytu v zahraničí prostřednictvím vládního dokumentu. Občané mimo EU musí při žádosti o NIF také jmenovat daňového zástupce.
Až po získání trvalého pobytu můžete požádat o NIF jako rezident na portugalském území. Změnu pobytového statusu u portugalského daňového a celního úřadu lze provést pouze předložením dokladu o uvedeném pobytu, tj. předložením průkazu o povolení k pobytu vydaného portugalským úřadem pro pohraniční a cizinecké služby (SEF) nebo vystaveného osvědčení o pobytu občana EU/EHP městem nebo radnicí s působností podle bydliště žadatele. Dále může být požadován doklad o zakoupené nemovitosti nebo nájemní smlouvě (krátkodobé turistické pronájmy nejsou akceptovány).
Po změně rezidentního statusu z nerezidenta na rezidenta budete moci pro daňové účely požádat o status NHR do 31. březnast následujícího roku. Vezměte prosím na vědomí, že pokud jste jmenovali daňového zástupce, měli byste ho nyní odvolat.
Abyste mohli požádat o status NHR, musíte nejprve požádat o heslo pro přístup na webovou stránku portugalského daňového a celního úřadu, přes kterou má žádost podat váš daňový poradce. Případné namátkové kontroly provedené na uvedené aplikaci jsou oznámeny na webových stránkách finančního úřadu a tam by měly být také zodpovězeny.
autor Miguel Pinto-Correia
MCS a jeho tým má více než 20 let zkušeností při pomoci firemním a soukromým klientům, kteří se chtějí přestěhovat na Madeiru. Pro více informací na naše služby prosím neváhejte kontaktujte nás.
Miguel Pinto-Correia je držitelem magisterského titulu v oboru mezinárodní ekonomie a evropských studií na ISEG – Lisabonská škola ekonomie a managementu a bakalářský titul v oboru ekonomie na Nova School of Business and Economics. Je stálým členem Řádu ekonomů (Ordem dos Economistas)… Dozvědět se více
