V první řadě je nezbytné pochopit, že Portugalsko nemá žádnou daňovou legislativu (kryptodaň) ani ustanovení o kryptocurrencies a kryptoaktivy. Vzhledem k současné absenci daňových právních předpisů o kryptoaktivách vydal portugalský daňový a celní úřad (AT) a daň z vládnoucí o zdanění kryptoměn na žádost poplatníka.
Na základě výše uvedeného daňového rozhodnutí je současným chápáním portugalského daňového a celního úřadu, že: „kryptoměny nejsou technicky považovány za „měnu“, protože v Portugalsku nemají zákonné platidlo ani osvobozující pravomoc, (…) lze je se ziskem směnit za skutečnou měnu (…), u specializovaných společností pro efekt, jehož hodnota ve srovnání se skutečnou měnou je určena online poptávkou po kryptoměnách“.
Pozice AT je proto v souladu s pozicí portugalské centrální banky, která byla nedávno pověřena licencováním platforem pro obchodování s kryptoměnami v Portugalsku podle práva EU.
Vzhledem k výše uvedenému příjem plynoucí z prodeje kryptoměn nebude zdanitelný podle portugalského zákona o dani z příjmu fyzických osob, ani v rámci kategorie E (příjmy z kapitálových výnosů), ani nepodléhají zdanění v rámci kategorie G (navýšení vlastního kapitálu).
AT tomu rozumí zisky získané z prodeje kryptoměn nepodléhají dani v rámci portugalského daňového systému. Pokud by však byl zisk pravidelný, bude se kvalifikovat jako profesionální nebo podnikatelský příjem a jako takový bude zdaněn progresivními daňovými sazbami, které mohou dosahovat až 48 %.
AT však ve svém rozhodnutí řeší:
- Koncept toho, co považuje za prodej kryptoměny nebo aktiva. Jde o prodej kryptoměn a kryptoaktiv za jiné kryptoměny a kryptoaktiva? Prodej kryptoměn a kryptoaktiv za fiat měna? Nebo oboje?
- Co se kvalifikuje jako pravidelná činnost nebo jak často se musí obchodovat, aby je AT považoval za pravidelné a zdanitelné v rámci typu příjmu kategorie B.
- Případné zdanění vytyčování nebo těžby.
Vzhledem k výše uvedenému vysoce rizikové osobyna základě svých představ o tom, co chtějí pochopit z uvolněného daňového rozhodnutí, považovat Portugalsko za krypto daňový ráj, kde se jejich příjmy (prozatím) nezdaňují.
Lze namítnout, že portugalský daňový a celní úřad by měl potíže s prokazováním pravidelnosti a toku příjmů plynoucích z obchodování.
Podle současných pravidel by osoby, které jsou rezidenty pro daňové účely v Portugalsku, mohly mít svůj příjem auditován podle pravidel „projevování bohatství“. Totéž znamená, že pokud daňový poplatník provádí významný/luxusní nákup majetku a přepravy, portugalský daňový a celní úřad by si mohl vyžádat zdůvodnění, jak je příjem generován a jak často).
Na druhé straně, příjemci s nízkým rizikem rozhodnout se přísně dodržují nařízení a registrují se jako svobodní a podléhají své příjmy dani z příjmu fyzických osob a odvodům na sociální zabezpečení podle toho, kolik vydělají.
S ohledem na výše uvedené příjemci s nízkým rizikem stěhování do Portugalska mohou stále legálně těžit z nízkého zdanění svých krypto příjmů v rámci režim non-habitual rezident (NHR).. Před efektivním přemístěním do země tedy musí dojít k restrukturalizaci kryptopříjmů. Tento k restrukturalizaci musí dojít tak, aby vytvořený příjem zcela vyhovoval pravidlům osvobození od daně NHR. To znamená, že příjem z kryptoměn by měl být v Portugalsku přijímán buď jako dividendy nebo platy vyplácené zahraničním subjektem.
Pouhé držení kryptoměny prozatím nevytváří zdanitelné plnění.
Stručně řečeno, Portugalsko je krypto daňový ráj, pokud je člověk ochoten plně podstoupit riziko neoznámení na základě uvolněného daňového rozhodnutí z roku 2016. Předpokládejme, že si nepřejete restrukturalizovat svůj tok příjmů před přesídlením do Portugalska. V takovém případě v této jurisdikci nenajdete řešení s nízkým rizikem a měli byste zvážit jiné jurisdikce.
Miguel Pinto-Correia je držitelem magisterského titulu v oboru mezinárodní ekonomie a evropských studií na ISEG – Lisabonská škola ekonomie a managementu a bakalářský titul v oboru ekonomie na Nova School of Business and Economics. Je stálým členem Řádu ekonomů (Ordem dos Economistas)… Dozvědět se více
