Portugalsko může být poslední zemí, kterou je třeba vzít v úvahu při zakládání holdingové společnosti. Nicméně, stejně jako mnoho zemí, i Portugalsko má daňové pobídky pro držení korporací ve svých daňových systémech. Účelem je minimalizovat dvojí zdanění příjmů, které tyto firmy obvykle získávají, a podpořit mezinárodní investice.
Podle současného daňového zákona je začlenění holdingové společnosti (čisté, tj. držení účastí nebo smíšené, tj. držení účastí a provádění obchodní činnosti) v Portugalsku spojeno s následujícími daňovými výhodami.
Výjimka z účasti holdingové společnosti
Portugalské účasti
Výjimka z účasti se vztahuje na portugalské společnosti, jak je stanoveno ve směrnici Rady 2011/96/EU ze dne 30. listopadu 2011 (poslední právní verze transponovaná do portugalského daňového práva). V rámci tohoto režimu jsou dividendy obdržené portugalskými společnostmi z Evropské unie (a Evropského hospodářského prostoru) zcela vyloučeny; to znamená, že holdingová společnost může odečíst jejich dividendy, které obdrží při výpočtu svého zdanitelného příjmu), za předpokladu splnění následujících podmínek:
- Holdingová společnost musí vlastnit alespoň 10% podíl (kapitál nebo hlasovací práva) dceřiné společnosti.
- Akcie jsou drženy po dobu nejméně jednoho roku (nebo jsou po tuto dobu udržovány).
- Režim daňové transparentnosti se na holdingovou společnost nevztahuje.
- Dceřiná společnost podléhá a není osvobozena od daně z příjmu právnických osob (CIT), daně z příjmu uvedené v článku 2 směrnice EU o mateřských a dceřiných společnostech (směrnice Rady 2011/96/EU), nebo daně podobné CIT se zákonnou sazbou která není nižší než 60 % standardní sazby CIT.
- Dceřiná společnost nemá sídlo v a jurisdikce na černé listině
- Portugalsko uvádí na černou listinu jurisdikcí, se kterými podepsalo dohodu o zamezení dvojího zdanění.
Neportugalské účasti
Výše uvedená pravidla platí také pro rozdělování dividend portugalskému holdingu z:
- Právnická osoba s bydlištěm v EU splňuje standardy uvedené v článku 2 směrnice EU o mateřských a dceřiných společnostech.
- Subjekt se sídlem v EHP podléhající povinnostem daňové spolupráce analogickým těm, které byly vytvořeny v Evropské unii.
- Poskytnutí účetní jednotky splňuje podmínky srovnatelné s podmínkami uvedenými v článku 2 směrnice EU o mateřských a dceřiných společnostech.
- Subjekt se sídlem ve státě, s nímž Portugalsko uzavřelo smlouvu o zamezení dvojího zdanění (pokud nemá sídlo v jurisdikci na černé listině), která umožňuje sdílení informací a podléhá podobné dani z příjmu jako portugalská CIT ve státě svého bydliště a není od ní osvobozena.
Podle výše uvedeného systému kapitálové ztráty nebo zisky v důsledku převodu podílů v těchto společnostech nepřispívají k jejich zdanitelnému zisku.
Daňové úvěry
Kromě výše uvedeného osvobození od účasti mohou dividendy zahraničního původu (bez ohledu na jejich zdroj) rovněž využívat slevy na dani. To je důležité zejména tehdy, když se výjimka z účasti nevztahuje na dceřiné společnosti holdingové společnosti.
Aby mohla mateřská společnost využívat uvedené daňové úlevy, musí splňovat následující požadavky:
- Holdingová společnost musí vlastnit alespoň 10% podíl (kapitál nebo hlasovací práva) dceřiné společnosti.
- Akcie jsou drženy po dobu nejméně jednoho roku (nebo jsou po tuto dobu udržovány).
- Dceřiná společnost není rezidentem v jurisdikci uvedené na černé listině.
Výše uvedená možnost je jednostranným daňovým zápočtem pro mezinárodní ekonomické dvojí zdanění. Kromě toho je zde také možnost využití jednostranného daňového zápočtu pro zahraniční dvojí zdanění, a to daně z příjmu srážkou u zdroje.
Ostrov Madeira: Exkluzivní daňové výhody
Holdingové společnosti zapsané v Mezinárodní obchodní centrum Madeira (MIBC), Portugalsko, státní režim schválený Evropskou komisí s garantovanými daňovými výhodami do roku 2027, těží z dodatečných daňových pobídek.
Sazba daně z příjmu právnických osob holdingové společnosti
- 5% sazba (2015–2027) na neosvobozené příjmy pocházející z účastí, jejichž hlavní činnost spočívá ve správě podílů nefinanční povahy.
- 14,7% sazba na ostatní příjmy
Zisky nebo dividendy
Soukromé osoby, které jsou akcionáři madeirských společností, jsou nerezidenty (s výjimkou jurisdikcí na černé listině), jsou osvobozeny od daně ze zisků, které jim byly dány k dispozici, včetně amortizace akcií bez snížení kapitálu, za předpokladu, že tyto zisky pocházejí z předmětu příjmu na sníženou daň z příjmu právnických osob.
Předpokládejme, že akcionáři mají bydliště v Portugalsku. V takovém případě budou rozdělování zisků/rezerv uskutečněných madeirskou společností rovněž osvobozeno od daní (srážkové daně) podle výše uvedeného schématu participačních výjimek.
Úroky, licenční poplatky a služby
Akcionáři madeirských společností, pokud nerezidenti v Portugalsku nebo v jurisdikcích uvedených na černé listině, jsou rovněž osvobozeni od daně z výplaty příjmů plynoucích z úroků nebo jiných forem
odměny za akcionářské půjčky, příspěvky nebo kapitálové zálohy, které společnosti poskytli.
Kromě výše uvedeného neexistuje srážková daň z celosvětového placení licenčních poplatků a služeb.
Kapitálové zisky
Nerezidenti (kromě těch v jurisdikcích na černé listině), kteří realizují kapitálové zisky prodejem podílu ve společnosti na Madeiře, jsou osvobozeni od daně, pokud hlavní aktiva společnosti nezahrnují nemovitosti na portugalském území.
Podle výše uvedených podmínek pro výjimku z účasti jsou kapitálové zisky získané firmou z Madeiry prodejem jejích dceřiných společností nebo přidružených společností osvobozeny od zdanění.
Požadavky na ekonomickou látku MIBC
Aby se kvalifikovaly pro daňové úlevy, společnosti registrované v MIBC musí splnit jeden z následujících předem stanovených požadavků:
- Tvorba od jedné do pěti pracovní pozice na plný úvazek (pracovní místa musí být pro daňové účely vyplněna rezidenty na Madeiře, bez ohledu na jejich státní příslušnost) během prvních šesti měsíců provozu a investovat minimálně 75.000 XNUMX EUR do pořízení dlouhodobého majetku, hmotného nebo nehmotného, v první dva roky provozu; or
- Vytvoření šesti nebo více pracovních míst na plný úvazek (pracovní místa musí být vyplněna rezidenty, pro daňové účely, na ostrově Madeira, bez ohledu na jejich státní příslušnost) během prvních šesti měsíců provozu.
Pracovní místa
Veškerá hospodářská činnost společnosti s licencí MIBC musí být prováděna výhradně výše uvedenými zaměstnanci. Z imigračního a daňového hlediska se kvalifikují jako obyvatelé autonomní oblasti.
Investice do aktiv
Pokud jde o investici do dlouhodobého majetku, hmotného nebo nehmotného: tato investice bude realizována do majetku umístěného nebo obdrženého v rámci MIBC, používaného v rámci uvedeného MIBC a který je nezbytný k provádění obchodních činností prováděných v rámci MIBC. MIBC.
Kromě toho musí nabytá aktiva zůstat v MIBC po celou dobu, po kterou má tento status, nebo po dobu své životnosti, podle toho, která doba může být kratší, aniž by byla převedena. Taková aktiva také nesmí být pronajata nebo postoupena třetím stranám za účelem jejich použití, pokud firemním účelem nebo obchodní činností MIBC není takový pronájem nebo postoupení, a vždy za předpokladu, že neexistuje žádné přímé nebo nepřímé spojení s nájemcem nebo nabyvatelem uvedeného majetku. .
Rozumí se, že tento požadavek není porušen, když je zboží převedeno a realizovaná částka je během jednoho roku reinvestována do nového dlouhodobého majetku za stejných podmínek. V případě použitých aktiv nemusela být tato dříve použita pro investici MIBC jiné společnosti.
Výše uvedené požadavky vycházejí ze současných předpisů MIBC, doporučení portugalského daňového a celního úřadu a osvědčených postupů. Vzhledem k povaze režimu státní podpory se mohou v případě auditu uplatňovat různé výklady Evropské komise.
Tento článek je poskytován pouze pro obecné informační účely a není zamýšlen, ani by neměl být vykládán jako právní nebo profesionální rada jakéhokoli druhu. Máte-li jakékoli dotazy, neváhejte kontaktujte nás.
Rosana Rodrigues je spoluzakladatelem a partnerem advokátní kanceláře TFRA. Její práce zahrnuje především poradenství zahraničním investorům v Portugalsku, zejména v oblastech korporátního a daňového práva. Také se intenzivně věnovala přepravnímu právu… Dozvědět se více
