Portugalská vláda založila osoba bez obvyklého pobytu (NHR) v roce 2009. Tento zvláštní status daňového rezidenta nabízí expatům (včetně portugalských státních příslušníků), kteří chtějí žít v Portugalsku, 20% rovnou daň na určité druhy portugalských příjmů nebo úplné osvobození od zdanění jejich zahraničních příjmů po dobu deseti po sobě jdoucích období let. A to se netýká pouze důchodců. K získání tohoto zvláštního statusu daňové rezidence je nutná pečlivá příprava. Celkem z tohoto daňového režimu profitovalo přes 23,000 XNUMX osob. Daňoví poplatníci musí přirozeně splňovat určité požadavky, aby se kvalifikovali pro status NHR v Portugalsku, a jeden z nich se pro daňové účely stává rezidentem na portugalském území.
Podmínky pro získání statusu NHR
- V předchozích pěti letech nebyli považováni za daňového rezidenta v Portugalsku (může být vyžadováno potvrzení o daňové rezidenci a doklad o dani zaplacené v zahraničí).
- Získání portugalské daňové rezidence. buď tím, že žil více než 183 dní (po sobě jdoucích nebo ne) v Portugalsku v jakémkoli období 12 měsíců počínaje nebo končícím v příslušném roce; nebo mít dům kdykoli po dobu 12 měsíců za podmínek, které umožňují předpokládat úmysl jej držet a obývat jako obvyklé místo pobytu.
- Občané zemí mimo EU/EHP budou muset získat platné vízum od portugalského velvyslanectví/konzulátu země jejich pobytu, které je opravňuje mít povolení k pobytu na portugalském území. (např. a Zlaté vízum, je Vízum pro pasivní příjem nebo jiný typ víza).
- Občané EU/EHP budou muset získat potvrzení o pobytu občana EU/EHP od městského úřadu s jurisdikcí podle jejich daňové adresy.
Podání přihlášky k registraci jako daňový nerezident do 31. března roku následujícího po registraci za rezidenta (např. 2017 – registrace do 31. března 2018).
Uznání statusu NHR není automatické a vyžaduje formální podání žádosti u portugalského daňového a celního úřadu. Portugalský finanční a celní úřad si navíc může v případě namátkové kontroly žádosti vyžádat doklady prokazující daňové rezidence v předchozích pěti kalendářních letech (např. Potvrzení o daňové rezidenci a doklad o daňovém vyrovnání v zahraničí). Mít takové záznamy u sebe v době podání žádosti je zásadní.
Status NHR se uděluje na neobnovitelné období deseti let za předpokladu, že je jednotlivec považován za daňového rezidenta v Portugalsku na každý z těchto deseti let. Pokud osoba není po dobu jednoho roku uznána jako daňový rezident v Portugalsku, její status zůstává nezměněn. Jednotlivec, který během těchto deseti let nemohl využívat NHR, může vždy znovu požádat a využívat plán během kteréhokoli ze zbývajících let tohoto období, počínaje rokem, ve kterém znovu získá daňové sídlo v Portugalsku.
Poznámky k daňové rezidenci
V takovém případě žádáte o status daňové rezidence, jak předpokládá portugalské právo, a přesto si zachováváte daňové rezidence ve své domovské jurisdikci v případě výměny informací mezi daňovými úřady, jak předpokládá daňová smlouva nebo jak předpokládá mnohostranné dohody o příslušném orgánu (týkající se CRS – Common Reporting Standard), dojde ke střetu daňové rezidence. V takovém případě byste byli povinni předložit doklad o daňové rezidenci v jedné ze zemí a čelit důsledkům nesprávného nahlášení ve druhé.
Nedodržení registrace jako rezidenta pro daňové účely a nedodržení povinnosti ročního daňového přiznání vede k trestní odpovědnosti.
Povinnosti podávat zprávy o dani z příjmu NHR
Všichni rezidenti v Portugalsku jsou pro daňové účely povinni každoročně hlásit své celosvětové příjmy a zahraniční bankovní účty portugalským daňovým a celním úřadům. Osoby, které splňují podmínky NHR, nejsou osvobozeny od těchto oznamovacích povinností, protože jsou daňovými rezidenty podle portugalského daňového práva a mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění.
Výše uvedené znamená, že i když jste osvobozeni od zdanění podle NHR, jste podle zákona povinni oznámit své celosvětové příjmy, odpovídající daně (zaplacené v zahraničí nebo v Portugalsku) a související příspěvky na sociální zabezpečení.
Zdanění podle daňového statusu NHR
Příjem ze zahraničního zdroje
- Osvobození od daně na příjem ze zaměstnání se přiznává, pokud je příjem podléhající zdanění ve zdrojové zemi podle platné smlouvy o zamezení dvojího zdanění, nebo jsou považovány za nepocházející z portugalského zdroje.
- Důchody podléhají paušální sazbě daně ve výši 10 %. Daňový kredit lze uplatnit podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění, pokud podléhají dani ve zdrojové jurisdikci.
- Příjem na volné noze / Nezávislý dodavatel pocházející z činností služeb s vysokou přidanou hodnotou vědeckého, uměleckého nebo technického charakteru, jsou rovněž osvobozeny, pokud tyto lze zdanit v zemi zdroje, se kterou má Portugalsko uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění, nebo v případě neexistence takové smlouvy, kdy příjem nelze považovat za získaný na portugalském území.
- Osvobození od daně na jiné typy ze zahraničních zdrojů příjem (úroky, dividendy, kapitálové zisky, příjmy z nemovitého majetku (nájmy), licenční poplatky, příjmy z duševního vlastnictví a příjmy z podnikání) pokud tyto lze zdanit v zemi původu na základě smlouvy o zamezení dvojího zdanění uzavřené mezi Portugalskem a příslušným státem nebo; pokud tyto typy příjmů mohou být zdaněny ve státě původu podle modelu daňové úmluvy OECD (s výjimkou daňových rájů) v případech, kdy neexistuje smlouva o zamezení dvojího zdanění.
Příjem z portugalského zdroje
- Zaměstnanecké příjmy a podnikatelský nebo profesní příjem odvozené z činností s vysokou přidanou hodnotou jsou zdaněny paušální sazbou 20 %.
- Zbývající příjmy ze zaměstnání a podnikání nebo příjmů z povolání (nepovažované za vysokou přidanou hodnotu) a další druhy příjmů se sčítají a zdaňují podle obecných daňových pravidel.
Seznam úloh s vysokou přidanou hodnotou
112 - generální ředitel a výkonný ředitel společnosti;
12 - Ředitelé administrativních a obchodních služeb;
13 - Ředitelé výroby a specializovaných služeb;
14 - Ředitelé hotelových, restauračních, obchodních a jiných služeb;
21 - Specialisté působící ve fyzikálních vědách, matematice, strojírenství a podobných technických oborech;
221 - Lékaři;
2261 - Zubaři a stomatologové;
231 - učitelé na univerzitách a vysokých školách;
25 - Specialisté na informační a komunikační technologie (ICT);
264 - Autoři, novináři a lingvisté;
265 - Kreativní umělci a výkonní umělci;
31 - Středně pokročilí vědečtí a technici a odborníci;
35 - Technici informačních a komunikačních technologií;
61 - Tržně orientovaní zemědělci a kvalifikovaní pracovníci v zemědělství a chovu dobytka;
62 - Tržně orientovaní kvalifikovaní pracovníci v lesnictví, rybářství a myslivosti;
7 - Kvalifikovaní průmysloví, stavební dělníci a řemeslníci, včetně kvalifikovaných pracovníků v oborech hutnictví, kovoobrábění, potravinářství, dřevařství, oděvní výroby, řemesla, tiskařství, výroby přesných přístrojů, klenotníků, řemeslníků, pracovníků v elektroenergetice a elektronice;
8 - Operátoři instalací a strojů a montážní pracovníci, zejména pevné instalace a obsluha strojů.
Podrobný popis práce ve výše uvedeném seznamu naleznete na ILO's seznam CITP/ISCO/2008.
Jak získat status NHR?
Portugalský daňový a celní úřad je odpovědný za udělení statusu NHR. Chcete-li maximalizovat výhody statusu NHR, je důležité dodržovat správný postup a vyhýbat se spěchu. Nikdy to nemůžeme dostatečně zdůraznit. Pro úspěšné přemístění a žádost o status NHR je klíčové vhodné plánování. Pro získání statusu NHR musí poplatníci splnit následující požadavky:
- Ujistěte se, že jeden má nárok na status NHR;
- Získejte portugalské daňové identifikační číslo;
- Připravte se a požádejte o status NHR u portugalského daňového a celního úřadu;
- Formálně odpovědět na audit aplikace NHR (pokud existuje);
- Podejte roční přiznání k dani z příjmu fyzických osob a uveďte své celosvětové příjmy a odpovídající daně zaplacené v Portugalsku.
Příprava, podávání a sledování žádosti o status NHR může být těžkopádné a náročné na navigaci, pokud člověk nemluví jazykem, nebo ještě hůř, rozumí nuancím portugalské správy. Mnoho expatů předloží neúplnou dokumentaci nebo ji nepředloží včas a jejich fantazie o deseti letech života bez daní se vypařuje. Rady od právníka a účetního s certifikací správní rady jsou zásadní a nesmí být přehlíženy.
Tento článek je poskytován pouze pro obecné informační účely a není zamýšlen, ani by neměl být vykládán jako právní nebo profesionální rada jakéhokoli druhu.
Laurinda je držitelkou diplomu v oboru Business Administration z Jihoafrického institutu správy a obchodu… Dozvědět se více
