Tento článek „Digital Nomad Taxes Portugal“ se ponoří do záležitostí domácí kanceláře. Nejprve a především definovat pojem „digitální nomádi“ je zásadní. Obecně se uznává, že digitální nomád využívá dostupné technologické prostředky k výkonu svých pracovních činností, ať už jako zaměstnanec daného podniku nebo jako nezávislý (freelancer).
I když se tento způsob života a práce v posledních letech stal stále populárnějším, mnoho podniků se obává, že budou mít pracovníky v této situaci. Mohou být považováni za osoby, které mají stálou provozovnu v jiném státě prostřednictvím činnosti jejich pracovníka, a proto jim vznikají daňové povinnosti.
Nyní by digitální nomád ve výše uvedené situaci mohl potenciálně vytvořit situaci stálé provozovny pro podnik, pro který provozuje činnost, jedním ze dvou způsobů:
Buď tím, že domácí kancelář tohoto pracovníka je považována za stálé místo podnikání, které je považováno za „k dispozici podniku“, nebo prostřednictvím konkrétních činností vykonávaných vzdáleným pracovníkem.
Když je domácí kancelář digitálního nomáda považována za „k dispozici podniku“, vytváří se tedy situace stálé provozovny:
Aby bylo možné ověřit výše uvedené, musí být splněna následující kritéria:
- Zaměstnavatel musí zajistit, aby výdaje odpovídaly řízení a kontrole tam, kde pracovník vykonává svou odbornou činnost (nájemné, internet, telefon, náklady na papír atd.).
- Úkoly pracovníka jsou vykonávány z domácí kanceláře pravidelně po určitou dobu;
- Smlouva stanoví, že podnik musí být tím, kdo poskytuje home office;
- Úkoly, které pracovník plní, musí být přísně komerční;
- Podnik nesmí upřednostňovat, aby pracovník vykonával své odborné činnosti ze své domácí kanceláře;
- Absence omezení přístupu pro podnik do domova pracovníka.
V případech, kdy vzdálený pracovník vykonává většinu svých pracovních činností v jednom státě a nikoli z kanceláře, která je mu k dispozici v jiném státě, nebude home office „k dispozici“ společnosti, protože společnost nevyžadují, aby byla home office využívána pro své obchodní aktivity a v případě, že podnik neposkytuje pracovníkovi jiný fyzický prostor k výkonu jeho činnosti.
Pokud bez ohledu na to, zda je home office považováno za „k dispozici podniku“, povaha činností digitálního nomáda jménem společnosti vytváří situaci trvalého usazení:
Na základě povahy činností vykonávaných pracovníkem v tomto státě lze rovněž považovat společnost za mající stálou provozovnu v jiném státě.
Aby se tak stalo, musí být splněny všechny následující podmínky:
- Osoba musí jednat v jiném státě jménem podniku a
- Přitom tato osoba obvykle uzavírá smlouvy nebo obvykle hlavní roli vedoucí k uzavírání smluv, které jsou běžně uzavírány bez podstatných změn ze strany podniku a
- Tyto smlouvy jsou buď na jméno společnosti, nebo na převod vlastnictví nebo udělení práva k užívání majetku ve vlastnictví tohoto podniku nebo k němuž má tento podnik právo užívat, nebo k poskytování služeb tímto podnikem.
I když podnik nemusí mít trvalé místo podnikání v určitém státě, osobami, jejichž činností může podniku vzniknout stálá provozovna, jsou osoby, které, ať jsou či nejsou zaměstnanci podniku, jednají jeho jménem a nečiní tak v rámci podnikání jako nezávislý agent.
Závěrem lze říci, že podniky a jejich pracovníci v oblasti digitálních nomádů musí být velmi opatrní v situacích, kdy by stálá provozovna podniku mohla vzniknout v různých státech. Okolnosti každého případu je třeba pečlivě prostudovat a přezkoumat, aby se podniky ochránily před situacemi, kdy se má za to, že vytvářejí příjmy v jiném státě, a tudíž jim vznikají dodatečné daňové povinnosti.
Digitální nomád – portugalské daně
Většina digitálních nomádů v Portugalsku se bude věnovat volné noze, což znamená příjem z obchodní, průmyslové nebo zemědělské činnosti a příjem od živnostníka (včetně vědeckých, uměleckých nebo technických služeb) nebo z práv k duševnímu vlastnictví (pokud je získá originál). vlastník) mohou být zdaněny buď ve zjednodušeném režimu, nebo na základě uspořádaných účtů poplatníka.
Zjednodušený režim se bude vztahovat pouze na daňoví poplatníci na volné noze kteří se nerozhodli pro organizované účty a mají v předchozím roce obrat nebo hrubý obchodní a profesní příjem nižší než 200,000 2020 EUR (pro rok 75). V tomto zjednodušeném režimu jsou výše uvedené příjmy zdaněny 151 % příjmů plynoucích z podnikání a odborných služeb uvedených v tabulce uvedené v článku 75 zákoníku PIT. Jako pobídka pro poplatníky vstupující do zjednodušeného režimu se ve zdaňovacím období zahájení činnosti a v následujícím snižuje koeficient 50 % o 25 % a 48 %. Platná sazba daně z příjmu fyzických osob je progresivní (až XNUMX %).
Odpočet příjmů plynoucí z uplatnění koeficientu 75 % je částečně podmíněn ověřením skutečně vynaložených výdajů a nákladů souvisejících s činností.
Ke zdanitelnému příjmu stanovenému pomocí koeficientů se tedy připočte kladný rozdíl mezi 15 % hrubého příjmu a součtem následujících částek (27.360 EUR):
- 4,104 10 EUR nebo, je-li vyšší, celková částka povinných příspěvků na sociální zabezpečení (v části nepřesahující XNUMX % z hrubého příjmu).
- Výdaje na zaměstnance, mzdy nebo platy se oznamují portugalským daňovým úřadům.
- Pronájmy nemovitostí přiřazené k odborné činnosti sdělované prostřednictvím vystavení elektronické účtenky nebo zvláštního výpisu, jehož faktury a jiné dokumenty jsou předávány portugalským daňovým úřadům (pokud jsou pouze částečně přiřazeny k odborné činnosti, považuje se to pouze za 25 % Celková částka).
- 1.5 % z daňové evidenční hodnoty nemovitostí určených k podnikatelské nebo profesní činnosti nebo 4 % z daňové evidenční hodnoty nemovitostí určených k provozování hotelové nebo pronajímací činnosti (pokud jsou na činnost provozovány pouze částečně, považuje se za ně pouze 25 % z celkové částky).
- Ostatní výdaje s pořízením zboží a služeb souvisejících s činností, řádně sdělené portugalským finančním úřadům, a to výdaje na běžnou spotřebu materiálu, elektřiny, vody, dopravy a spojů, nájemné, soudní spory, pojištění, leasingové nájemné, povinné poplatky placené profesionálům spolky a jiné organizace zastupující odborné činnosti, k nimž poplatník patří, cesty a pobyty poplatníka a jeho zaměstnanců (pokud jsou na činnost přiděleny jen částečně, považuje se za ně pouze 25 % z celkové částky).
- Dovoz a pořízení zboží a služeb souvisejících s činností v rámci EU.
Kromě výše uvedené srážky lze od příjmů ze samostatné výdělečné činnosti odečíst i povinné pojistné na sociální zabezpečení, které přesáhne 10 % hrubého příjmu a související s touto odbornou činností, pokud není sraženo pro jiné účely.
Sazba příspěvků pro OSVČ odpovídá 21.4 %. Měsíční vyměřovací základ pro příspěvky samostatně výdělečně činných osob odpovídá 1/3 příslušné odměny stanovené v každém vykazovaném období a projeví se v tomto měsíci av následujících dvou měsících. Pro stanovení příslušné odměny OSVČ se bere v úvahu příjem dosažený tři měsíce před vykazovaným měsícem. Příslušná odměna odpovídá 70 % z objemu poskytnutých služeb. Příspěvkový základ uvažovaný pro každý měsíc má maximální hranici 12násobku hodnoty IAS (5,7654.16 2020 EUR, hodnota v roce 21.4), tj. maximální příspěvky za měsíc jsou 12 %x(13073.78 IAS) = XNUMX EUR.
Jako osoba na volné noze nebo osoba samostatně výdělečně činná budete osvobozeni od plateb sociálního zabezpečení po dobu prvních 12 měsíců od zahájení své činnosti. Příspěvky na sociální zabezpečení musí být zaplaceny mezi 10. a 20. dnem měsíce následujícího po měsíci, ve kterém se vztahují.
DPH je splatný všemi podniky s obratem nad 13,500 XNUMX EUR za zdanitelné služby a digitální nomád v Portugalsku od něj nemusí být okamžitě osvobozen. DPH je splatná portugalskému finančnímu úřadu čtvrtletně nebo měsíčně, sedm dní po uzávěrce výkazu.
A konečně, mějte na paměti, že faktury za vaši nezávislou činnost musí být vystaveny prostřednictvím fakturačního softwaru schváleného portugalským ministerstvem financí.
Prohlášení: Informace uvedené v tomto článku slouží pouze pro informační účely a neměly by být považovány za právní nebo daňové poradenství. Poraďte se prosím a kvalifikovaný odborník pro konkrétní pokyny přizpůsobené vaší situaci.
Rosana Rodrigues je spoluzakladatelem a partnerem advokátní kanceláře TFRA. Její práce zahrnuje především poradenství zahraničním investorům v Portugalsku, zejména v oblastech korporátního a daňového práva. Také se intenzivně věnovala přepravnímu právu… Dozvědět se více
