Založení offshore společnosti na ostrově Madeira (Portugalsko) nebylo nikdy jednodušší. Přesto, než se do toho pustíte, poskytneme vám pět tipů, které vám pomohou lépe porozumět daňové nejúčinnější jurisdikci Portugalska.
Projekt Mezinárodní obchodní centrum Madeira (MIBC) je odpovědí Portugalska na přilákání přímých zahraničních investic do sektoru služeb. V rámci MIBC autonomní oblast Madeira a Portugalsko poskytují nejnižší sazbu daně z příjmu právnických osob v Evropské unii a jednu z nejnižších sazeb daně z příjmu právnických osob na světě.
Díky výhodě, že působí v rámci Evropské unie, nejsou společnosti s řádnou licencí MIBC charakterizovány jako „offshore“ a mají nárok na užitek ze všech smluv o zamezení dvojího zdanění („DTT“) podepsaných Portugalskem, jakož i ze směrnic EU týkajících se daní. záležitosti. Nelze tedy říci, že je možné přistoupit k zakládání offshore společností v daňově agresivním smyslu, jak je na to zvyklý.
Založení offshore společnosti v a de facto a de jure onshore daňový systém
Madeira, která je autonomním politickým územím Portugalska, má od 80. let zaručený systém nízkých daní na podporu své ostrovní ekonomiky. A na rozdíl od všeobecného přesvědčení, ne všechny nízké daňové systémy jsou synonymem pro offshore nebo daňové ráje.
Ve skutečnosti byl systém MIBC od přistoupení Portugalska k EU podroben několika revizím a schválením ze strany Evropská komise, protože takový režim je považován za státní podporu v souladu s právem a judikaturou EU, a podléhá tedy Pokynům k regionální podpoře vydaným samotnou Evropskou komisí.
Fiskální režim MIBC jako takový je plně integrován a regulován podle práva EU a Portugalska a taková regulace znamená, že:
- Dochází k plnému provádění práva EU týkajícího se obchodních činností přijatých do MIBC;
- Na režim se vztahuje úplné uplatňování norem vyplývajících ze smluv podepsaných Portugalskem nebo mezinárodními organizacemi, jichž je Portugalsko členem, zejména OECD, FATF7, ILO a IMO;
- Všechny obchodní činnosti v rámci MIBC podléhají stejným pravidlům a řízením týkajícím se celních, daňových a finančních činností týkajících se kontroly, inspekce a dozoru. V důsledku toho má režim „onshore“ charakteristiky, protože podmínky jsou totožné s podmínkami Madeiry a portugalské pevniny;
- Existují další opatření týkající se zlepšení pravidel uplatňovaných na MIBC;
- Dokončit přístup k dohodám o zamezení dvojího zdanění podepsaným Portugalskem; a
- Vztah s rezidentními subjekty bez fiskálních výhod je povolen.
Portugalští investoři mohou plně využít výhod MIBC k internacionalizaci svých aktivit nebo rozvoji aktivit. Zisk, ať je investor zahraniční nebo tuzemský, bude zdaněn pravidelnou sazbou (14,7 %), pokud příjmy pocházejí z činností s rezidenty na portugalském území, a snížená sazba daně (5 %) bude uplatněna, pokud příjmy pocházejí z činnosti s nerezidenty.
Vězte, že daňové výhody jsou pouze pro určité činnosti
Všechny společnosti s řádnou licencí k činnosti v rámci MIBC mají nárok na následující daňové výhody:
- Snížená sazba daně z příjmu právnických osob ve výši 5 % použitelná na zisky pocházející z operací prováděných výhradně s nerezidentskými subjekty nebo s jinými společnostmi působícími v rámci MIBC;
- Jednotliví a korporátní akcionáři společností MIBC, kteří nejsou rezidenty, budou mít prospěch z úplného osvobození od srážkové daně z převodů dividend od společností z Madeiry za předpokladu, že nejsou rezidenty v jurisdikcích zahrnutých na portugalské „černé listině“.
- Portugalští akcionáři korporací budou rovněž osvobozeni, pokud budou mít účast ve výši alespoň 10 % po dobu 12 po sobě jdoucích měsíců;
- Plný přístup k režimu osvobození od účasti;
- Výjimka z výplat kapitálových zisků akcionářům, kteří nemají bydliště v jurisdikcích na černé listině;
- Žádná srážková daň z celosvětové platby úroků, licenčních poplatků a služeb;
- Dokumenty, smlouvy a další operace vyžadující veřejnou registraci prováděné společnostmi MIBC budou mít prospěch z 80% osvobození od kolkovného (kapitálového) daně za předpokladu, že ostatní zúčastněné strany nemají bydliště na portugalském území nebo jsou rovněž společnostmi působícími v právním rámci MIBC;
- Společnosti s licencí MIBC budou také těžit z 80% osvobození od daně z obecního majetku a daně z převodu majetku, regionální a obecní přirážky a jakýchkoli dalších místních daní.
V rámci MIBC, na rozdíl od jiných jurisdikcí, které nabízejí zakládání offshore společností, mají společnosti povolen omezený počet ekonomických aktivit.
Povolena bude většina typů mezinárodních servisních činností, jako je mezinárodní obchod, e-business a telekomunikace, manažerské služby, poradenské služby, jakož i vlastnictví duševního vlastnictví, rozvoj investic do nemovitostí nebo držení účastí prostřednictvím začlenění SGPS – portugalská čistá holdingová společnost. Na druhé straně čisté finanční služby, jako je bankovnictví, pojišťovnictví a zprostředkovatelská činnost, poskytované třetím subjektům, na druhou stranu nemají nárok na dostupné daňové výhody.
V současné době mohou společnosti provádějící následující činnosti zahrnující virtuální aktiva působit na základě licence MIBC (za předpokladu, že také získají licenci od portugalské centrální banky):
- Směnárenské služby mezi virtuálními aktivy a nekrytými penězi nebo mezi jedním nebo více virtuálními aktivy;
- Služby virtuálního převodu aktiv;
- Služby úschovy nebo úschovy a správy virtuálních aktiv nebo nástrojů, které umožňují kontrolu, vlastnictví, skladování nebo převod takových aktiv, včetně soukromých šifrovaných klíčů.
Vždy je třeba splnit požadavky na ekonomické látky
Na rozdíl od zakládání offshore společností v jiných jurisdikcích se společnosti v rámci MIBC mohou kvalifikovat pouze pro daňové úlevy, společnosti zapsané v IBC na Madeiře musí splňovat jeden z následujících předem stanovených požadavků:
Vytvoření jednoho až pěti pracovních míst na plný úvazek (místa musí být vyplněna rezidenty, pro daňové účely, v Madeira, bez ohledu na jejich státní příslušnost) v prvních šesti měsících provozu a v prvních dvou letech provozu provedou minimální investici ve výši 75.000 XNUMX EUR do pořízení hmotného nebo nehmotného dlouhodobého majetku; nebo
Vytvoření šesti nebo více pracovních míst na plný úvazek (pracovní místa musí být vyplněna rezidenty, pro daňové účely, na ostrově Madeira, bez ohledu na jejich státní příslušnost) během prvních šesti měsíců provozu.
Na druhou stranu, snížené sazby daně z příjmu právnických osob jsou použitelné až do stropu stanoveného pro roční zdanitelný příjem, který se liší podle počtu zaměstnanců.
Kromě výše uvedeného jsou podle pravidel MIBC společnosti také povinny mít vhodnou ekonomickou strukturu. Je však třeba poznamenat, že pravidla MIBC neposkytují žádnou definici tohoto pojmu. Rozumí se, že společnost musí být vybavena přiměřenou substancí pro rozvoj své ekonomické činnosti, a to z hlediska rizik, aktiv a funkcí odpovídajících činnosti, kterou má společnost sama rozvíjet.
V mezinárodním kontextu je vhodná ekonomická struktura průběžně posuzována případ od případu. K tomu je třeba vzít v úvahu několik faktorů, jako je historie samotného podnikání, typ vytvořeného subjektu, zda jsou obchodní partneři spřízněnými stranami či nikoli, významnost podnikání, přístup nebo kritéria způsobilosti k daňový režim a kontrolní mechanismy přijaté domovskou zemí investora atd…
Bez ohledu na výše uvedené je třeba při posuzování vhodné ekonomické struktury vždy zohlednit: důvod ekonomického provozu, vedení společnosti a efektivní sídlo a typy skutečných vlastníků.
MCS je k dispozici, aby poskytla další rady ohledně výše uvedeného, aby vaše podnikání mělo vhodnou ekonomickou strukturu.
Využívejte IT infrastrukturu na maximum
Madeira těží z podmořské kabelové stanice, která je umístěna v „Madeira Datacenter“, provozuje několik mezinárodních optických podmořských kabelů, umožňuje propojení s národními a mezinárodními sítěmi SDH a poskytuje jako takové významné výhody z hlediska kvality, nákladů, šířky pásma a škálovatelnosti.
Další dostupnou infrastrukturou je internetová brána poskytovaná společností Marconi Internet Direct (MID). Tento MID nabízí mezinárodní přístup k internetu bez jakýchkoliv sporů a využívá rozmanitost v přístupu k mezinárodním páteřním sítím. IP platforma má svou mezinárodní konektivitu distribuovanou prostřednictvím: 3 PoP (Londýn, Amsterdam a Paříž), peeringových spojení se stovkami hlavních mezinárodních ISP a IP tranzitů do Evropy a USA.
Výše uvedené infrastruktury dělají z Madeiry evropský region se záviděníhodnou rychlostí internetu.
Lhůty
Vydávání licencí MIBC je nyní pozastaveno, čeká se buď na schválení portugalským parlamentem, nebo na opětovné projednání tohoto režimu státní podpory s Evropskou komisí. Poskytovatelé služeb jako např MCS mohou být držiteli licencí na regály, jejich platnost však brzy vyprší. Vzhledem k těmto okolnostem se investorům doporučuje, aby pokračovali ve vytváření společnosti v rámci Obecný daňový režim na Madeiře a poté přechod na MIBC, jakmile budou licence opět zpřístupněny.
Tento článek je poskytován pouze pro obecné informační účely a není zamýšlen, ani by neměl být vykládán jako právní nebo profesionální rada jakéhokoli druhu.
Miguel Pinto-Correia je držitelem magisterského titulu v oboru mezinárodní ekonomie a evropských studií na ISEG – Lisabonská škola ekonomie a managementu a bakalářský titul v oboru ekonomie na Nova School of Business and Economics. Je stálým členem Řádu ekonomů (Ordem dos Economistas)… Dozvědět se více
