下 第30/2026号法律根据2026年7月14日发布的一项政策，葡萄牙公司和拥有规范会计记录的自由职业者可以将购买在世艺术家原创作品的成本作为税收抵扣项：每件作品最高可抵扣6万欧元，分五年等额抵扣，抵扣额度上限为年营业额的0.8%，且前提是该作品必须用于公开展览。该政策涵盖截至2027年12月31日的购买，但该法律要到下一份国家预算案才会生效，大多数媒体报道都会忽略这一时间细节。以下将详细介绍这项激励措施的运作方式、适用人群以及相关限制。
激励措施究竟能给你带来什么？
根据官方文本，具体机制如下：在世艺术家原创作品的购置成本可作为税前扣除项，在购置当年及之后四年内每年均等额扣除，每年扣除五分之一。每件作品的扣除额上限为 60,000 万欧元（价格更高的作品也仅可扣除至此金额），且该作品必须在账目中确认为有形固定资产。此外，每年的扣除额还受到两项上限的限制：
- 扣除额不得超过当年销售和服务营业额的0.8%（千分之八），
- 根据现行赞助制度（《税收激励条例》第62条），其与文化赞助成本之和不得超过营业额的1%。简而言之：这是一项针对实际收入企业的激励措施。
上述规定意味着，营业额为 2 万欧元的公司每年最多可享受 16,000 欧元的艺术品抵扣；而休眠控股公司则完全不能享受此项抵扣。
谁符合资格，谁不符合资格
符合条件的买家是指根据美国国税法典（IRC）一般规定缴纳企业税的纳税人和根据美国国税局（IRS）规定缴纳自由职业税的纳税人，两者均需有规范的会计记录。这一范围的划分会产生一些值得明确说明的影响。为自家购买艺术品的私人买家完全不在优惠政策的范围内。适用简易税制的个体经营者也不在优惠政策的范围内（因为他们没有规范的会计记录）。适用一般税制的公司，包括马德拉公司，则在优惠政策的范围内。 商业银行对于按 5% 税率缴纳合格收入税的持牌实体，一个需要注意的细节是：扣除额的价值等于扣除额乘以您的税率，因此，同样的 12,000 欧元年度扣除额，对于按一般税率征税的公司而言，比对于按 5% 税率征税的个人而言，节省的税款要多得多。尽管如此，两者都有相应的激励措施，但激励的程度却有所不同。
但问题是：这件艺术品要公开展出。
这并非一项以纳税人资金装饰会议室的计划，法律对此有明确规定。为保持税收抵免，所购藏品必须在购置当年及之后四年内持续向公众开放，展出地点可以是葡萄牙博物馆网络或葡萄牙当代艺术网络的成员馆，也可以是部长令指定的其他文化场所。此方案的设计别具匠心：国家分担购置成本，公众则可欣赏艺术品。对于购买公司而言，这意味着资产在其资产负债表上增值，同时该资产在博物馆或指定场所存放五年。因此，这项交易更适合收藏家、赞助人和品牌建设策略，而不适合那些真正想利用税收补贴装饰办公室的人。
以后出售：扣除额与折旧类似
该法律还协调了出于会计目的的资产退出流程。就资本利得而言，扣除的金额将根据《企业所得税法》视为税收认可的折旧。因此，这种激励机制旨在支持真正的艺术品购置和公开展示，而非允许免税的艺术品倒卖。对于您打算收藏、用于赞助或作为公司形象一部分的艺术品，其收益仍然非常可观；而对于投机性转售，其收益则基本可以抵消。
时机陷阱：现在批准，以后生效。
上述法律于2026年7月14日公布，但其最终条款明确指出，该法律将在批准后的国家预算案生效，这意味着该项优惠政策目前尚无法使用，其实际生效日期为下一份国家预算案公布之时。同时，该项优惠政策涵盖截至2027年12月31日的购置。因此，其有效期限可能远短于标题所暗示的，生效前进行的购置将无法享受优惠。任何计划使用该项优惠政策的人士都应在生效日期之后、有效期限内进行购置。因此，这是一个需要会计师关注的日程安排问题，而这正是我们为客户追踪的从法律公布到实施过程中的各项细节（关于符合条件的展示场所的实施细则也是需要关注的另一项内容）。
该法案的后半部分：文化领域的匹配众筹
第30/2026号法律还修订了众筹制度（第102/2015号法律），以设立 同等金融例如，配比资助：公共实体和公用事业机构可在预算限额内，以赠款或捐赠的形式，按一定比例匹配文化项目在众筹平台上筹集的资金。修正案还加强了捐赠方式的文书工作。也就是说，平台必须出具文件，列明每位捐赠者的身份、捐赠金额和日期，并确认不存在（或经济价值）任何对等捐赠，这些文件正是用于支持捐赠的税务处理。鉴于此，法律要求关键的投资信息表必须以葡萄牙语和英语编制。对于文化实体和平台而言，这是一种新的筹款模式；而对于企业而言，基于捐赠的文化项目支持模式仍然有效。 梅塞纳托 （赞助）框架，正如上文所述，其上限现在与艺术品购置扣除额共享空间。
常见问题
我的公司可以在葡萄牙购买艺术品时扣除相关费用吗？
根据 30/2026 号法律，可以，但前提是该法律生效后：在世艺术家的原创作品，可在五年内等额扣除，每件作品最高可扣除 60,000 欧元，每年扣除额不超过年营业额的 0.8%，且须以作品公开展示为条件。
奖励何时生效？
尚未生效。该法律于2026年7月14日公布，但要到下一份国家预算案出台后才会生效。采购的截止日期为2027年12月31日。因此，实际生效期限比表面看起来要短，采购顺序至关重要。
这件艺术品必须公开展出吗？
是的，在藏品购置当年及之后的四年内，可在葡萄牙博物馆网络或当代艺术网络的场馆，或由部级法令指定的其他场所展出。这是该激励措施的核心条件，而非脚注。
我可以购买多件作品吗？
60,000万欧元的上限是针对每件作品的，但所有作品的年度扣除额上限为营业额的0.8%，加上文化赞助费用后则为1%。实际收入决定了扣除额度。
个人符合条件吗？
只有从事商业或专业活动且有正规会计记录的个人才能享受此项优惠。纯粹的私人收藏家不在优惠政策范围内。
这条规定适用于马德拉岛的公司吗？
是的，这是国家法律。请注意计算方法：扣除额的现金价值等于金额乘以您的税率，因此，对于按一般税率（包括地区税率）征税的收入而言，其价值比按 5% 的 MIBC 税率征税的收入更高。
如果我之后把作品卖掉会怎么样？
扣除的金额被视为税收折旧，降低了作品的计税基础；出售所得收益按账面价值计算，实际上收回了之前的收益。这种激励机制鼓励持有和展示，而不是转手倒卖。
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本文仅供一般参考，反映了我们对撰写日期或上述最后审核日期时有效的法律和税务框架的理解。本文不构成法律、税务、会计或投资建议，并未涵盖可能适用于您具体情况的所有规则，也不构成与您之间的任何客户关系。 Madeira Corporate Services法律法规和行政惯例经常变化，其适用取决于个案的具体情况。在根据本文所载任何信息采取行动之前，您应寻求针对您具体情况的专业建议。 Madeira Corporate Services 本公司对因依赖本文而做出的任何决定不承担任何责任。法律规定的律师专属服务由已正式注册并明确标识的法律专业人士提供。
Rosana Rodrigues 是TFRA律师事务所的联合创始人和合伙人。她的工作主要涉及为葡萄牙的外国投资者提供咨询，特别是在公司法和税法领域。她还广泛从事航运法方面的工作…… 了解更多
