Bài viết này, “Thuế du mục kỹ thuật số của Bồ Đào Nha”, đi sâu vào vấn đề văn phòng tại nhà. Trước hết, việc xác định thuật ngữ “du mục kỹ thuật số" là điều cần thiết. Người ta thường chấp nhận rằng một người du mục kỹ thuật số tận dụng các phương tiện công nghệ sẵn có để thực hiện các hoạt động công việc của họ, cho dù với tư cách là nhân viên của một doanh nghiệp nhất định hay với tư cách là một người độc lập (người làm việc tự do).
Mặc dù cách sống và làm việc này ngày càng phổ biến trong vài năm trở lại đây nhưng nhiều doanh nghiệp vẫn lo ngại về tình trạng người lao động rơi vào tình trạng này. Họ có thể được coi là có cơ sở thường trú ở tiểu bang khác thông qua hoạt động của người lao động và do đó phải chịu nghĩa vụ thuế.
Giờ đây, một người du mục kỹ thuật số, trong tình huống nêu trên, có khả năng tạo ra tình huống thành lập lâu dài cho doanh nghiệp mà anh ta tiến hành các hoạt động theo một trong hai cách:
Văn phòng tại nhà của người lao động này được coi là một địa điểm kinh doanh cố định được coi là “do doanh nghiệp tùy ý sử dụng” hoặc thông qua các hoạt động cụ thể do người lao động ở xa thực hiện.
Khi văn phòng tại nhà của người du mục kỹ thuật số được coi là “do doanh nghiệp tùy ý sử dụng”, do đó tạo ra tình huống thành lập thường trú:
Để những điều trên được xác minh, phải đáp ứng các tiêu chí sau:
- Người sử dụng lao động phải đảm bảo các chi phí tuân thủ sự quản lý và kiểm soát khi người lao động thực hiện hoạt động nghề nghiệp của mình (tiền thuê nhà, internet, điện thoại, giấy tờ, v.v.).
- Nhiệm vụ của người lao động được thực hiện đều đặn tại văn phòng tại nhà của họ trong một khoảng thời gian nhất định;
- Hợp đồng quy định doanh nghiệp phải là bên cung cấp văn phòng tại nhà;
- Công việc mà người lao động thực hiện phải mang tính chất thương mại nghiêm ngặt;
- Doanh nghiệp không được ưu tiên người lao động thực hiện các hoạt động nghề nghiệp của mình từ văn phòng tại nhà;
- Việc không có giới hạn quyền truy cập của doanh nghiệp vào nhà của người lao động.
Trong trường hợp một nhân viên từ xa thực hiện phần lớn các hoạt động công việc của mình ở một tiểu bang chứ không phải từ văn phòng được cung cấp cho anh ta ở một tiểu bang khác, thì văn phòng tại nhà sẽ không thuộc quyền sử dụng của công ty, vì công ty có quyền sử dụng nó. không yêu cầu văn phòng tại nhà phải được sử dụng cho các hoạt động thương mại của mình và trong trường hợp doanh nghiệp không cung cấp không gian vật chất nào khác để người lao động thực hiện hoạt động của mình.
Trong trường hợp, không phụ thuộc vào việc văn phòng tại nhà có được coi là “do doanh nghiệp tùy ý sử dụng hay không”, bản chất hoạt động của người du mục kỹ thuật số thay mặt cho công ty sẽ tạo ra tình huống thành lập thường trú:
Một công ty cũng có thể được coi là có cơ sở thường trú ở một tiểu bang khác thông qua tính chất của các hoạt động được thực hiện bởi một công nhân ở tiểu bang đó.
Để điều đó xảy ra, tất cả các điều kiện sau phải được đáp ứng:
- Một người phải hành động ở một tiểu bang khác thay mặt cho một doanh nghiệp và
- Khi làm như vậy, người đó thường xuyên ký kết các hợp đồng hoặc thường đóng vai trò chính dẫn đến việc ký kết các hợp đồng được ký kết thường xuyên mà không có sự sửa đổi cơ bản nào của doanh nghiệp và
- Các hợp đồng này đứng tên công ty hoặc để chuyển quyền sở hữu hoặc cấp quyền sử dụng tài sản thuộc sở hữu của doanh nghiệp đó hoặc doanh nghiệp đó có quyền sử dụng hoặc cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đó.
Như vậy, mặc dù doanh nghiệp có thể không có địa điểm kinh doanh cố định ở một quốc gia cụ thể, nhưng những người mà hoạt động của họ có thể tạo ra cơ sở thường trú cho doanh nghiệp là những người, dù có phải là nhân viên của doanh nghiệp, hành động thay mặt doanh nghiệp và không làm như vậy trong quá trình tiến hành kinh doanh với tư cách là một đại lý độc lập.
Tóm lại, các doanh nghiệp và những người lao động du mục kỹ thuật số của họ phải hết sức cảnh giác với các tình huống trong đó cơ sở thường trú của một doanh nghiệp có thể được thành lập ở các tiểu bang khác nhau. Các trường hợp của từng trường hợp cần được nghiên cứu và xem xét cẩn thận để bảo vệ doanh nghiệp khỏi những tình huống phát sinh khi họ được coi là đang tạo ra doanh thu ở một tiểu bang khác, do đó phải chịu thêm nghĩa vụ thuế.
Dân du mục kỹ thuật số – Thuế Bồ Đào Nha
Hầu hết những người du mục kỹ thuật số ở Bồ Đào Nha sẽ tham gia vào công việc tự do, đòi hỏi thu nhập từ hoạt động thương mại, công nghiệp hoặc nông nghiệp và thu nhập từ một thương nhân duy nhất (bao gồm các dịch vụ khoa học, nghệ thuật hoặc kỹ thuật) hoặc từ quyền sở hữu trí tuệ (khi kiếm được từ bản gốc sở hữu) có thể bị đánh thuế theo chế độ đơn giản hóa hoặc dựa trên các tài khoản có tổ chức của người nộp thuế.
Chế độ đơn giản hóa sẽ chỉ áp dụng cho người đóng thuế tự do những người không chọn tài khoản có tổ chức, có doanh thu hoặc tổng thu nhập từ hoạt động kinh doanh và nghề nghiệp thấp hơn 200,000 EUR (cho năm 2020) trong năm trước. Theo chế độ đơn giản hóa này, thu nhập trên được đánh thuế bằng 75% thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh, dịch vụ nghề nghiệp nêu tại bảng nêu tại Điều 151 Bộ luật thuế TNCN. Để khuyến khích người nộp thuế tham gia chế độ đơn giản hóa, hệ số 75% giảm lần lượt 50% và 25% trong kỳ tính thuế khi bắt đầu hoạt động và trong kỳ tiếp theo. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng là lũy tiến (lên tới 48%).
Thu nhập 'khấu trừ' phát sinh từ việc áp dụng hệ số 75% được điều chỉnh một phần bằng cách xác minh các chi phí và phí phát sinh thực tế và liên quan đến hoạt động.
Do đó, đối với thu nhập chịu thuế được xác định bằng cách áp dụng các hệ số, phần chênh lệch dương giữa 15% tổng thu nhập và tổng các khoản sau (27.360 EUR):
- 4,104 EUR hoặc, khi cao hơn, tổng số tiền đóng góp an sinh xã hội bắt buộc (một phần không vượt quá 10% tổng thu nhập nhận được).
- Chi phí nhân viên, tiền công hoặc tiền lương được thông báo cho cơ quan thuế Bồ Đào Nha.
- Tiền thuê tài sản được phân bổ cho hoạt động nghề nghiệp được thông báo thông qua việc phát hành biên lai điện tử hoặc một bản sao kê cụ thể, có hóa đơn và các tài liệu khác được chuyển đến cơ quan thuế Bồ Đào Nha (nếu chỉ được giao một phần cho hoạt động nghề nghiệp thì nó chỉ được coi là 25% tổng cộng).
- 1.5% trên giá trị đăng ký thuế của tài sản giao cho hoạt động kinh doanh, nghề nghiệp hoặc 4% trên giá trị đăng ký thuế của tài sản giao cho khách sạn, cho hoạt động (nếu chỉ giao một phần cho hoạt động chuyên môn thì chỉ được coi là 25%). trong tổng số tiền).
- Các chi phí khác để mua hàng hóa và dịch vụ liên quan đến hoạt động, được thông báo hợp lệ với cơ quan thuế Bồ Đào Nha, cụ thể là chi phí cho vật liệu tiêu dùng hiện tại, điện, nước, vận tải và thông tin liên lạc, tiền thuê nhà, kiện tụng, bảo hiểm, tiền thuê nhà, các khoản phí bắt buộc trả cho chuyên gia các hiệp hội, tổ chức khác đại diện cho các hoạt động nghề nghiệp mà người nộp thuế tham gia, đi lại, lưu trú của người nộp thuế và nhân viên của người nộp thuế (nếu chỉ giao một phần cho hoạt động thì chỉ được coi là 25% tổng số tiền).
- Nhập khẩu và mua lại hàng hóa và dịch vụ trong nội bộ EU liên quan đến hoạt động này.
Ngoài số tiền khấu trừ trên, số tiền đóng góp an sinh xã hội bắt buộc được trả vượt quá 10% tổng thu nhập và liên quan đến các hoạt động chuyên môn đó cũng có thể được khấu trừ khỏi thu nhập tự doanh nếu không được khấu trừ cho các mục đích khác.
Tỷ lệ đóng đối với người tự kinh doanh tương ứng là 21.4%. Cơ sở đóng góp hàng tháng cho người tự kinh doanh tương ứng với 1/3 mức thù lao liên quan được xác định trong mỗi kỳ báo cáo và có hiệu lực trong tháng đó và hai tháng tiếp theo. Để xác định mức thù lao liên quan của người tự kinh doanh, thu nhập nhận được ba tháng trước tháng báo cáo sẽ được xem xét. Mức thù lao liên quan tương ứng với 70% số lượng dịch vụ được cung cấp. Cơ sở đóng góp được xem xét cho mỗi tháng có giới hạn tối đa gấp 12 lần giá trị của IAS (5,7654.16 euro, giá trị vào năm 2020), tức là khoản đóng góp tối đa mỗi tháng là 21.4% x(12 IAS) = 13073.78 EUR.
Là một người làm việc tự do hoặc người tự kinh doanh, bạn sẽ được miễn thanh toán An sinh xã hội trong 12 tháng đầu tiên kể từ khi bắt đầu hoạt động. Các khoản đóng góp An sinh xã hội phải được thanh toán từ ngày 10 đến ngày 20 của tháng tiếp theo tháng mà họ giới thiệu.
Thuế GTGT tất cả các doanh nghiệp có doanh thu trên 13,500 € cho các dịch vụ chịu thuế phải trả và một người du mục kỹ thuật số ở Bồ Đào Nha có thể không được miễn thuế ngay lập tức. VAT phải nộp cho Cơ quan thuế Bồ Đào Nha hàng quý hoặc hàng tháng bảy ngày sau thời hạn báo cáo.
Cuối cùng, xin lưu ý rằng hóa đơn cho hoạt động làm việc tự do của bạn phải được phát hành thông qua phần mềm lập hóa đơn được Bộ Tài chính Bồ Đào Nha phê duyệt.
Tuyên bố miễn trừ trách nhiệm: Thông tin được cung cấp trong bài viết này chỉ nhằm mục đích cung cấp thông tin và không được coi là tư vấn pháp lý hoặc thuế. Hãy tham khảo ý kiến một chuyên nghiệp có trình độ để được hướng dẫn cụ thể phù hợp với hoàn cảnh của bạn.
Rosana Rodrigues là người đồng sáng lập và đối tác của Công ty Luật TFRA. Công việc của cô chủ yếu liên quan đến việc tư vấn cho các nhà đầu tư nước ngoài tại Bồ Đào Nha, đặc biệt là trong lĩnh vực luật Doanh nghiệp và Thuế. Bà cũng đã làm việc nhiều trong lĩnh vực luật Vận chuyển… Tìm hiểu thêm
