Thuế thu nhập cá nhân của Unit Linked tại Bồ Đào Nha Bồ Đào Nha đã nổi lên như một trong những chủ đề gây tranh cãi và mơ hồ nhất trong hoạt động thuế gần đây. Khi các nhà đầu tư quốc tế, những cá nhân có giá trị tài sản ròng cao và thậm chí cả những người trúng số ngày càng sử dụng các công cụ tài chính này để lập kế hoạch tài sản, thì việc thiếu sự rõ ràng về mặt pháp lý đang trở thành vấn đề cấp bách—không chỉ đối với người nộp thuế mà còn đối với Cơ quan Thuế Bồ Đào Nha (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT) và những người hành nghề.
Vấn đề cốt lõi: Việc hoàn trả một phần và thu nhập chịu thuế
Trọng tâm của cuộc tranh luận nằm ở cách xử lý sự chuộc lại một phần từ ULIP (Chính sách bảo hiểm liên kết đơn vị)—chính sách bảo hiểm nhân thọ trong đó người được bảo hiểm chịu rủi ro đầu tư. Theo Bộ luật thuế thu nhập cá nhân (PIT) của Bồ Đào Nha, chỉ “chênh lệch dương giữa số tiền nhận được và số vốn đầu tư” phải chịu thuế theo Loại G (lợi nhuận từ vốn).
Tuy nhiên, trong những năm gần đây, Cơ quan Thuế Bồ Đào Nha đã áp dụng cách tiếp cận theo tỷ lệ, lập luận rằng mỗi lần chuộc lại đều rút theo tỷ lệ cả vốn đầu tư và thu nhập tiềm ẩn. Do đó, ngay cả khi các lần chuộc lại một phần vẫn thấp hơn tổng vốn đầu tư, AT vẫn cho rằng thu nhập chịu thuế phát sinh. Cơ quan Thuế Bồ Đào Nha đã sử dụng cách giải thích này để biện minh cho việc đánh giá thuế chỉ dựa trên giá trị gộp được báo cáo thông qua CRS (Tiêu chuẩn báo cáo chung) trao đổi giữa Bồ Đào Nha và các khu vực pháp lý nước ngoài.
Điểm Chuyển Hướng: Luật Trọng Tài
Một khoảnh khắc quan trọng đã đến với Vụ án trọng tài 942/2024-T, liên quan đến một người nộp thuế đã đầu tư 64 triệu euro vào hai ULIP. Trong nhiều năm, người nộp thuế đã thực hiện nhiều lần hoàn trả một phần mà không bao giờ vượt quá số tiền đầu tư ban đầu.
Tòa án trọng tài đứng về phía người nộp thuế, phán quyết rằng không có thu nhập chịu thuế nào có thể được coi là tồn tại theo luật hiện hành trừ khi số tiền chuộc vượt quá số vốn đầu tư. Phán quyết này phù hợp với một loạt các quyết định đang phát triển (đáng chú ý là Các trường hợp 174/2022-T, 199/2023-T và 421/2024-T) khẳng định một diễn giải theo nghĩa đen của Bộ luật thuế thu nhập cá nhân của Bồ Đào Nha: không có thu nhập nào tồn tại nếu không có lợi nhuận thực tế.
Vị trí của Cơ quan Thuế: Một Nền tảng Thay đổi
Điều quan trọng cần đề cập là Cơ quan Thuế Bồ Đào Nha và nhân viên của cơ quan này một lần chấp nhận cách giải thích theo nghĩa đen của luật thuế, nhưng sau đó đã đảo ngược lập trường này, trích dẫn một quyết định hàng thập kỷ của Bộ trưởng Bộ Thuế đã hỗ trợ phương pháp tỷ lệ. Ngày nay, mặc dù đã tham chiếu đến quyết định lỗi thời đó, nhưng ngày càng có nhiều chuyên gia thuế chia sẻ rằng ngay cả Cơ quan Thuế cũng không tin tưởng vào nền tảng pháp lý của cách tiếp cận hiện tại.
Điều này có ý nghĩa gì đối với người nộp thuế?
Trên thực tế, sự không chắc chắn về mặt pháp lý này khiến người nộp thuế phải đối mặt với:
- Đánh giá thuế không cân xứng về thu nhập không tồn tại;
- Kiện tụng tốn kém và kéo dài, thường được yêu cầu đòi lại số thuế bị đánh giá sai;
- Kết cục khó lường, phụ thuộc vào khả năng tiếp cận trọng tài và lập trường thay đổi của tòa án.
Nó cũng tạo ra gánh nặng không đáng có cho những người nhận được lời khuyên về kế hoạch tài chính và bất động sản hợp lý và lựa chọn ULIP như một phần trong chiến lược dài hạn của họ.
Nhìn về phía trước: Cải cách lập pháp hay tiếp tục bế tắc?
Bồ Đào Nha hiện đang phải đối mặt với một bế tắc chính sách:
- Làm rõ luật pháp bằng cách mã hóa phương pháp tính theo tỷ lệ ngầm thừa nhận rằng luật lệ không hỗ trợ phương pháp này.
- Duy trì hiện trạng dẫn đến nhiều tranh chấp pháp lý hơn, các phán quyết không nhất quán và hệ thống hai tốc độ, nơi chỉ những người có đủ nguồn lực để kiện tụng mới có thể bảo vệ quyền của mình.
ULIP vẫn là một công cụ tài chính hiệu quả về thuế khi được hiểu và có cấu trúc đầy đủ; tuy nhiên, chính sự thiếu rõ ràng về mặt pháp lý ở Bồ Đào Nha khiến cho lời khuyên chuyên nghiệp trở nên cần thiết đối với các nhà đầu tư.
.
Nếu bạn đang cân nhắc sử dụng các công cụ như vậy như một phần trong chiến lược tài chính của mình hoặc đang phải đối mặt với đánh giá thuế liên quan đến việc hoàn trả một phần, tìm kiếm lời khuyên chuyên môn về pháp lý và thuế ngay để hiểu rõ hơn về thuế của Unit Linked tại Bồ Đào Nha.
At Madeira Corporate Services (MCS), chúng tôi cung cấp hướng dẫn chính xác và cập nhật về mọi khía cạnh của thuế quốc tế và cơ cấu tài sản của Bồ Đào Nha. Liên hệ với chúng tôi ngay hôm nay để bảo vệ tài sản của bạn và tự tin vượt qua sự phức tạp của hệ thống thuế Bồ Đào Nha.
Sự thành lập của Madeira Corporate Services có từ năm 1996. MCS khởi đầu là nhà cung cấp dịch vụ doanh nghiệp tại Trung tâm Kinh doanh Quốc tế Madeira và nhanh chóng trở thành công ty quản lý hàng đầu… Tìm hiểu thêm
