Hiến pháp Bồ Đào Nha Tòa án, trong Phán quyết 348/2025, tuyên bố tính vi hiến, với hiệu lực ràng buộc chung, của quy tắc có trong Điều 44(2) của Bộ luật thuế thu nhập cá nhân (CIRS), theo cách diễn giải theo đó, để xác định các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân liên quan đến tăng vốn từ việc bán bất động sản khó khăn, nó đã thiết lập một 'giả định không đủ điều kiện'. Nói cách khác, giá trị thực tế được coi là số tiền cao hơn đã nhận được và giá trị chịu thuế của tài sản (VPT), mà không cho phép người nộp thuế chứng minh rằng số tiền đã nhận được thấp hơn.
Tòa án Hiến pháp đã đưa ra quyết định dựa trên nguyên tắc về khả năng thanh toán, được quy định trong các điều 103(1) và 13 của Hiến pháp Cộng hòa Bồ Đào Nha, với quan điểm cho rằng giả định tuyệt đối (không thể tránh khỏi) rằng giá trị thực tế sẽ luôn là VPT, khi cao hơn giá trị giao dịch, có thể dẫn đến việc đánh thuế đối với các khoản thu nhập không kiếm được, do đó vi phạm công lý thuế và bình đẳng thuế. Tòa án nhấn mạnh rằng luật thuế phải cho phép người nộp thuế chứng minh tính thực tế của các sự kiện thuế và không thể áp đặt các giả định không cho phép chứng minh ngược lại, nếu không sẽ là tùy tiện và phân biệt đối xử.
Điều quan trọng cần lưu ý là vào năm 2015, với việc có hiệu lực của Luật 82-E/2014, khoản 5 đã được thêm vào điều 44 của CIRS, cho phép người nộp thuế chứng minh rằng giá trị thực tế thấp hơn VPT, do đó loại bỏ giả định không đủ điều kiện và đưa quy tắc này phù hợp với Hiến pháp.
Xác nhận sự hiểu biết: Trả lại Thuế thu nhập cá nhân của Cơ quan thuế
Sự hiểu biết rằng Cơ quan Thuế sẽ phải trả lại thu nhập cá nhân được trả từ thu nhập từ vốn cho đến năm 2014, dựa trên phiên bản điều 44(2) của CIRS có hiệu lực tại thời điểm đó, là đúng, nhưng có những sắc thái cần thiết:
- Phán quyết của Tòa án Hiến pháp có hiệu lực ràng buộc chung, nghĩa là quy định bị tuyên bố là vi hiến không thể được áp dụng trong các trường hợp mới và về nguyên tắc, có thể là cơ sở cho các yêu cầu xem xét lại đánh giá thuế thu nhập cá nhân được thực hiện dựa trên quy định đó cho đến ngày 31/12/2014.
- Từ năm 2015, luật pháp đã cho phép bác bỏ giả định này nên tình trạng trên không còn xảy ra nữa.
- Tuy nhiên, IRS việc hoàn thuế không tự động diễn ra: người nộp thuế đã bị đánh thuế dựa trên giả định có thể bác bỏ (tức là giá trị thực tế được VPT ấn định mà không có khả năng chứng minh ngược lại) sẽ phải nộp đơn lên Cơ quan thuế để xem xét lại các đánh giá, viện dẫn sự vi hiến hiện đã được tuyên bố.
- Khả năng xem xét tùy thuộc vào thời hạn pháp lý cho khiếu nại, kháng cáo hoặc xem xét theo chức vụ, do đó mỗi trường hợp phải được phân tích riêng về khả năng hoàn trả.
Kết luận
Phán quyết 348/2025 của Tòa án Hiến pháp tuyên bố Điều 44(2) của CIRS là vi hiến, trong phiên bản của mình cho đến năm 2014, vì nó vi phạm nguyên tắc về khả năng thanh toán, buộc Cơ quan Thuế không được áp dụng quy tắc này và phải đánh giá lại các tình huống mà nó đã được áp dụng, với điều kiện là người nộp thuế yêu cầu xem xét lại các đánh giá và nằm trong thời hạn pháp lý để thực hiện việc đó. Tính đến năm 2015, luật cho phép bác bỏ giả định, do đó vấn đề này không còn phát sinh trong những năm tiếp theo.
Nếu bạn tin rằng bạn có thể bị ảnh hưởng, tham khảo ý kiến cố vấn thuế để đánh giá tình hình của bạn và hỗ trợ khiếu nại của bạn.
Sự thành lập của Madeira Corporate Services có từ năm 1996. MCS khởi đầu là nhà cung cấp dịch vụ doanh nghiệp tại Trung tâm Kinh doanh Quốc tế Madeira và nhanh chóng trở thành công ty quản lý hàng đầu… Tìm hiểu thêm
